- Năm 2011, lãi từ tiền gửi, tiền cho vay tăng mạnh đột biến 82.495 nghìn đồng tương ứng tỉ lệ tăng 598,61% Tuy nhiên trong năm 2011 xuất hiện thêm khoản lã
3.1.3 Phân tích tình hình lợi nhuận của công ty:
3.1.3.1 Đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận của công ty qua 3 năm:
Qua các năm, công ty đã cố gắng phấn đấu đạt lợi nhuận theo kế hoạch đề ra. Xét cụ thể qua bảng sau:
(Nguồn kế hoạch kinh doanh và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009, 2010, 2011)
Từ bảng số liệu trên cho thấy:
Năm 2009
Tổng đạt lợi nhuận trước thuế 154%, tăng 54% so với kế hoạch, tương ứng với số tiền 1.464.951 nghìn đồng,kết quả này được tổng hợp từ các nhân tố:
Tổng doanh thu của công ty đạt 150%, tăng 50% so với kế hoạch, tương ứng số tiền 9.581.840 nghìn đồng đồng thời tổng chi phí cũng vượt kế hoạch 49%, tăng 8.116.889 nghìn đồng. Doanh thu tăng so với kế hoạch và chi phí bỏ ra lại nhiều hơn kế hoạch nhưng vẫn ít hơn doanh thu tăng nên làm tổng lợi nhuận tăng lên, cho thấy năm nay công ty hoàn thành tốt kế hoạch lợi nhuận đã đề ra.
Năm 2010
Tổng lợi nhuận trước thuế không được tốt như năm ngoái, chỉ đạt 107%, tăng 7% so với kế hoạch là do ảnh hưởng của các nhân tố:
Mức độ hoàn thành kế hoạch doanh thu vượt hơn so với năm 2009, đạt 119%, tăng 519% so với kế hoạch với số tiền 5.749.658 nghìn đồng, trong khi đó mức độ hoàn thành kế hoạch chi phí là 121%, tỷ lệ tăng 21% so với kế hoạch ứng với số tiền 5.555.966 nghìn đồng, do mức tăng của chi phí thấp hơn mức tăng doanh thu so với kế hoạch đề ra làm cho tổng lợi nhuận tăng vượt mức kế hoạch.
chỉ tiêu 2009 2010 2011 KH TH % TH KH TH % TH KH TH % TH Tổng doanh thu 19.065.717 28.647.557 150 30.052.012 35.801.670 119 36.737.758 38.426.151 105 Tổng chi phí 16.355.000 24.471.889 149 27.160.000 32.715.966 121 32.400.000 33.931.890 105 LNTT 2.710.717 4.175.668 154 2.892.012 3.085.704 107 4.337.758 4.494.261 104
Năm 2011
Tổng lợi nhuận trước thuế lại tiếp tục tăng so với kế hoạch, đạt 104%, tăng 4%, ứng với số tiền 156.503 nghìn đồng, nguyên nhân cụ thể là:
Tổng doanh thu đạt 105%, vượt kế hoạch 5%, mức độ thực hiện chi phí cũng đạt 105% tăng 5% so với kế hoạch. Công ty đạt doanh thu cao hơn và chi phí bỏ ra cũng nhiều hơn, kết quả là tổng lợi nhuận tăng lên vượt mức so với kế hoạch.
KL: Qua 3 năm, tình hình thực hiện lợi nhuận của công ty là khá tốt, đa số các năm thực hiện luôn vượt kế hoạch một tỷ lệ tương đối, mức hoàn thành kế hoạch của doanh thu và chi phí đều tăng nhưng mức tăng của doanh thu cao hơn so với mức vượt của chi phí nên lợi nhuận vẫn vượt mức kế hoạch đề ra.
3.1.3.2. Phân tích chung:
Để đánh giá tình hình thực tế của công ty qua các năm ta phải đặt lợi nhuận trong mối quan hệ doanh thu-chi phí. Căn cứ vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ta có bảng sau
Ta biết rằng tỷ lệ % giữa lợi nhuần thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh trên bảng số liệu cũng chính là tỷ suất lợi nhuận - doanh thu tiêu thụ. Từ chỉ tiêu này ta thấy lợi tức trong năm 2009 là cao nhất và thấp nhất là năm 2010 do chi phí phát sinh nhiều mà khoản thu về lại không cao.
Năm 2010 tỷ trọng giá vốn hàng bán tăng cao nhất trong 3 năm, cụ thể so với năm
2009 tăng 4,9% và cao hơn năm 2011 7,26%. Bên cạnh đó tỷ trọng chi phí hoạt động tài chính cũng tăng nhẹ 0,44% so với năm 2009. Tuy nhiên công ty cũng đã cố gắng
STT chỉ tiêu 2009 tỷ trọng % 2010 tỷ trọng % 2011 tỷ trọng % 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 26.266.286 100 34.051.039 100 35.829.681 100 2 Giá vốn hàng bán 21.740.621 82,77 29.851.699 87,67 28.810.564 80,41 3 Lợi nhuận gộp 5.222.267 19,88 5.904.372 17,34 8.789.071 24,53 4 Doanh thu hoạt
động tài chính 10.761 0,04 13.781 0,04 251.084 0,70 5 Chi phí hoạt động tài
chính 361.604 1,38 620.132 1,82 751.408 2,10
6 Chi phí bán hàng 959.619 3,65 1.112.548 3,27 2.789.468 7,797 Chi phí quản lý doanh nghiệp 992.735 3,78 1.059.209 3,11 1.071.734 2,99 7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 992.735 3,78 1.059.209 3,11 1.071.734 2,99 8 LN thuần từ HĐKD 2.919.070 11,11 3.126.264 9,18 4.427.544 12,36 9 Lợi nhuận khác 1.256.598 4,78 (40.560) (0,12) 66.717 0,19
tiết giảm các chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Cụ thể so với năm 2009 tỷ trọng chi phí bán hàng giảm 0,38% và tỷ trọng chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 0,67%. Nhưng do giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn, lại tăng cao nên lợi nhuận thu về trong năm 2010 không cao, lợi tức chỉ chiếm 9,06 %. Điều này cho thấy doanh nghiệp cần cố gắng giảm thiểu chi phí hợp lý hơn.
Năm 2011, tình hình công ty khả quan hơn năm 2010, cụ thể lợi tức tăng 3,48% so
với năm 2010. Tuy nhiên cần chú ý chi phí hoạt động tài chính và chi phí bán hàng chưa được quản lý tốt dẫn đến tỷ trọng tăng so với năm 2010. Cụ thể tỷ trọng chi phí tài chính tăng 0,28 % và tỷ trọng chi phí bán hàng tăng 4,52%. Nhưng nhìn chung trong năm 2011, công ty công ty cũng đã có tiến bộ trong việc quản lý giá vốn hàng bán và cắt giảm nhưng chi phí không hợp lý để đạt được lợi nhuận cao hơn. Lợi tức đã được cải thiện hơn tăng 3,48% so với năm 2010.
Để đánh giá chung về tình hình lợi nhuận thực tế, ta có bảng sau
Bảng tổng hợp doanh thu, chi phí, lợi nhuận 3 năm:
Chỉ tiêu 2009 2010 2011 chênh lệch 2010/2009 chênh lệch 2011/2010
giá trị tỷ lệ % giá trị tỷ lệ % tổng doanh thu 28.647.557 35.801.67 0 38.426.15 1 7.154.113 24,97 2.624.481 7,33 tổng chi phí 24.471.889 32.715.96 6 33.931.89 0 8.244.077 33,69 1.215.924 3,72 LNTT 4.175.668 3.085.704 4.494.261 (1.089.964 ) (26,10) 1.408.557 45,65
Bảng kết cấu doanh thu – chi phí – lợi nhuận
Chỉ tiêu 2009 2010 2011 số tiền tỷ trọng % số tiền tỷ trọng % số tiền Tỉ trọng % tổng doanh thu 28.647.557 100 35.801.67 0 100 38.426.151 100 tổng chi phí 24.471.889 85,42 32.715.96 6 91,38 33.931.890 88,30 LNTT 4.175.668 14,58 3.085.704 8,62 4.494.261 11,70 (Nguồn: bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2009, 2010, 2011). Nhìn chung hoạt động của công ty qua các năm đều có lãi, năm sau lại tăng cao hơn năm trước. cụ thể so với năm 2009, xét về kết cấu thì tỷ trọng chi phí năm 2010 lại tăng hơn, tỷ lệ nhẹ 5,96%, tổng doanh thu của công ty tăng 7.154.113 nghìn đồng, tỷ
lệ tăng 24,97%. Trong khi đó chi phí tăng với tỷ lệ cao hơn với 33,69% tương ứng số tiền 8.244.077 nghìn đồng, kết quả làm lợi nhuận trước thuế giảm 1.089.964 nghìn đồng, tỉ lệ 26,10%
Đến năm 2011, so với năm 2010, doanh thu tiếp tục theo đà tăng lên nhẹ với 7,33%, số tiền tăng tương ứng 2.624.481 nghìn đồng. Đồng thời chi phí cũng tiếp tục tăng lên nhưng với tốc độ tăng thấp hơn nhiều so với năm 2010, tỷ lệ tăng 3,72% tương ứng với số tiền 1.215.924 nghìn đồng. Tốc độ tăng của doanh thu và chi phí tương đối chậm, nếu xét về kết cấu thì chi phí năm nay lại chiếm tỷ trọng thấp hơn năm 2010 , kết quả làm lợi nhuận trước thuế của công ty tăng 11,70% tương ứng 4.494.261 nghìn đồng.
Như vậy qua phân tích có thể thấy mức lợi nhuận mỗi năm đều tăng lên, doanh thu tăng đồng thời chi phí cũng tăng, nhưng nếu xét về chênh lệch tốc độ tăng giữa hai kì so sánh thì tốc độ tăng của doanh thu năm 2010 thấp hơn so với tốc độ tăng của chi phí, nhưng đặc biệt trong năm 2011, tốc độ tăng của doanh thu lại cao hơn so với tốc độ tăng của chi phí đã chứng tỏ những nổ lực đáng kể của công ty trong việc cắt giảm chi phí, kết quả là làm lợi nhuận tăng lên cao hơn, và chứng tỏ doanh nghiệp hoạt động ngày càng hiệu quả hơn.
Biểu đồ biểu diễn doanh thu chi phí lợi nhuận
Qua biểu đồ ta thấy doanh thu đều tăng lên qua các năm và năm nào hoạt động cũng mang lại lợi nhuận. Ta thấy phần biểu diễn lợi nhuận màu đỏ nhỏ nhất vào năm 2010 và phần chi phí màu xanh lớn nhất cũng vào năm 2010. Qua đó cho thấy rõ nét qua 3 năm thì năm 2010 công ty hoạt động không hiệu quả, năm 2009 hoạt động tốt do chi phí thấp nhất mà lợi nhuận đạt được lại cao. Gần đây nhất là năm 2011, nhìn vào biểu đồ cho thấy doanh thu và lợi nhuận đạt được là cao nhất, tuy nhiên chi phí vẫn còn khá cao nên tốc độ tăng của lợi nhuận vẫn còn thấp. Nhìn chung công ty hoạt động ngày càng tiến bộ và hiệu quả hơn.
3.1.3.3 Phân tích chi tiết:
a. Phân tích cơ cấu tổng lợi nhuận
(Nguồn: bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2009, 2010, 2011).
Năm 2009, tổng LNTT của công ty đạt 4.175.668nghìn đồng, trong đó lợi nhuận hoạt động bán hàng chiếm 78,31% ứng với số tiền 3.269.913 nghìn đồng, trong khi đó hoạt động tài chính không mang lợi nhuận từ mà thay vào đó là khoản lỗ 350.843 nghìn đồng chiếm 8,40%. Bên cạnh đó còn xuất hiện khoản lợi nhuận khác chiếm đến 30,09% ứng với 1.256.598 nghìn đồng làm cho tỷ lệ lợi nhuận thuần từ HĐKD giảm chỉ còn chiếm 69,91% so với tổng LNTT.
Năm 2010, giống như 2009, không xuất hiện lợi nhuận từ hoạt động tài chính mà thay
vào đó là khoản lỗ 606.351 nghìn đồng chiếm 19,65%, tăng 255.508 nghìn đồng so với năm 2009. Lợi nhuận khác cũng không xuất hiện mà thay vào đó là khoản lỗ nhỏ với 40.560 nghìn đồng tương ứng 1,31% làm cho tỷ lệ lợi nhuận thuần từ HĐKD đạt 101,31% . Tuy nhiên tỷ trọng lợi nhuận hoạt động bán hàng tăng mạnh đến chiếm 120,96% nên phần nào cũng bù đắp được khoản lỗ trong hoạt động tài chính và hoạt động khác. Chính vì vậy mà trong năm 2010 công ty vẫn có lợi nhuận nhưng thấp hơn so với năm 2009. Cụ thể tổng LNTT năm 2010 là 3.085.704 nghìn đồng, giảm hơn 26% so với năm 2009.
Năm 2011, lợi nhuận bán hàng theo đà tiếp tục tăng nhưng tốc độ thấp hơn so với
năm 2010 với 109,65% ứng với số tiền 4.927.869 nghìn đồng, lợi nhuận hoạt động tài cũng không xuất hiện mà thay vào đó là khoản lỗ 500.325 nghìn đồng ứng với 11,13% . Bên cạnh đó lợi nhuận từ hoạt động khác lại xuất hiện với 66.717 nghìn đồng ứng với 1,48% làm cho tỷ lệ lợi nhuận thuần từ HĐKD còn 98,52%. LNTT của năm 2011 đạt 4.494.261 nghìn đồng tăng hơn 45% so với năm 2010.
Qua bảng cơ cấu lợi nhuận, ta thấy tổng lợi nhuận năm 2010 là thấp nhất do chịu ảnh hưởng từ hai khoản lỗ trong hoạt động tài chính và hoạt động khác. Tổng LNTT chịu ảnh hưởng rất lớn lợi nhuận thuần từ HĐKD mà khoản lỗ từ hoạt động tài chính chiếm tỷ trọng khá cao làm cho lợi nhuận thuần bị giảm xuống. Năm 2011 có tổng LNTT cao nhất do có sự tăng lên của lợi nhuận từ bán hàng và lợi nhuận khác. Mặc dù hoạt động tài chính vẫn chưa có hiệu quả nhưng tỷ lệ khoản lỗ đã được giảm xuống. Chỉ tiêu 2009 2010 2011 Số tiền Tỷ trọng % Số tiền Tỷ trọng % Số tiền Tỷ trọng % Tổng LNTT 4.175.668 100 3.085.704 100 4.494.261 100 LN thuần từ
hoạt động kinh doanh 2.919.070 69,91 3.126.264 101,31 4.427.544 98,52
LN hoạt động BH
và cung cấp DV 3.269.913 78,31 3.732.615 120,96 4.927.869 109,65
LN hoạt động
tài chính (350.843) (8,40) (606.351) (19,65) (500.325) (11,13)
Về cơ cấu lợi nhuận, tỷ trọng lợi nhuận hoạt động bán hàng luôn chiếm phần chủ yếu, nhìn chung đây là cơ cấu hợp lí đối với doanh nghiệp. Năm 2011 là năm có lợi nhuận cao nhất và cũng là năm có cơ cấu lợi nhuận hợp lý nhất. Điều này chứng tỏ công ty hoạt động ngày càng hiểu quả nhưng cần chú ý điều chỉnh lợi nhuận hoạt động tài chính vì cả 3 năm liên tiếp đều tạo khoản lỗ mà chưa xuất hiện lợi nhuận từ hoạt động tài chính.
Bảng đánh giá chênh lệch lợi nhuận
(Ghi chú: LN thuần từ HĐKD = LN HĐBH + LN hoạt động tài chính)
Qua bảng số liệu trên,ta thấy kết cấu tổng lợi nhuận gồm lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác
Năm 2010 so với 2009, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng nhẹ 462.702 nghìn đồng, tỷ lệ tăng 14,15%. Lợi nhuận từ hoạt động khác lại giảm mạnh 1.297.158 nghìn đồng tương ứng tỉ lệ giảm 103,23% làm cho tổng LNTT giảm 1.089.964 nghìn đồng ứng với tỷ lệ giảm 26,10%
Năm 2011 so với năm 2010, tổng LNTT đạt 145,65%, tăng 45,65% ứng với số tiền 1.408.557 nghìn đồng là do ảnh hưởng của các nhân tố:
LN thuần từ HĐKD tăng 1.195.254 nghìn đồng, tỷ lệ tăng 32,02%. Bên cạnh đó lợi nhuận khác cũng tăng 107.277 nghìn đồng tương ứng tỉ lệ tăng 164,49%.
chỉ tiêu chênh lệch 2010/2009 chênh lệch 2011/2010 số tiền tỷ lệ % số tiền tỷ lệ % tổng LNTT (1.089.964) (26,10) 1.408.557 45,65 LN thuần từ HĐKD 462.702 14,15 1.195.254 32,02 LN khác (1.297.158) (103,23) 107.277 (164,49)
b. Phân tích lợi nhuận hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ:
(Nguồn: bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2009, 2010, 2011).
Năm 2010 so với 2009 thì lợi nhuận hoạt động bán hàng đạt 3.732.615 nghìn đồng, tăng 462.702 nghìn đồng, tỷ lệ tăng 14,15 %.
Trong năm giá vốn hàng bán tăng 37,31 % ứng với số tiền 8.111.078 nghìn đồng, bên cạnh đó tỷ suất giá vốn hàng bán tăng 2.86% đã làm tỷ suất lợi nhuận gộp giảm 2,86%. Tuy nhiên lợi nhuận gộp lại tăng lên 682.105 nghìn đồng, tỷ lệ tăng 13,06 % do doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng tăng 32.61%, ứng với số tiền 8.793.182 nghìn đồng.
Chi phí bán hàng tăng 152.929 nghìn đồng, tỷ lệ tăng 15,94 %, tỷ suất chi phí bán hàng giảm 0,45%, bên cạnh đó chi phí quản lý tăng 66.474 nghìn đồng và tỷ suất chi phí quản lý cũng tăng 0,72%
Lợi nhuận gộp tăng trong khi chi phí bán hàng và chi phí quản lý cũng tăng nhưng tốc độ tăng trung bình của hai chi phí này không bằng tốc độ tăng lợi nhuận gộp đã tác động làm lợi nhuận từ hoạt động bán hàng tăng 462.702 nghìn đồng. Mặt khác tỷ suất chi phí bán hàng và chi phí quản lý giảm nhưng tốc độ giảm chậm hơn tỷ suất lợi nhuận gộp làm cho tỷ suất lợi nhuận trước thuế giảm 1,69%