II Hàng hoá, dịch vụ bán ra
BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG TK 334 Tháng 05 năm
Số Dư Có đầu kì: 493.441.588 TK đối ứng Phát sinh Nợ TK đối ứng Phát sinh Có 338 112 21.650.088 360.834.800 642 864.640.000 Cộng 382.484.888 Cộng 864.640.000 Số Dư Có Cuối kì: 540.350.112
2.3.2.2.4.Kế toán các khoản phải trả phải nộp khác
Các khoản phải trả phải nộp khác của công ty chủ yếu là các khoản nộp tiền cổ phần và các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ…….
2.3.2.2.4.1.Chứng từ sử dụng:
§ Danh sách cán bộ công nhân viên nộp BHXH § Giấy chứng nhận nghỉđược hưởng BHXH
§ Danh sách cán bộ công nhân viên tham gia BHXH § Bảng thanh toán tiền BHXH
2.3.2.2.4.2..Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng tài khoản 338 “Phải trả, phải nộp khác” để hạch toán các khoản phải trả này. Ngoài ra, Công ty còn sử dụng một số tài khoản khác như:
§ TK 111: Tiền mặt
§ TK 112 : Tiền gửi Ngân Hàng
§ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp § TK 334 : Phải trả CNV
2.3.2.2.4.3.Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Tháng 05 năm 2006
1/ PC 176 Ngày 09/05 Thanh toán trợ cấp nghỉ ốm ( Thu Minh) Nợ 338 67.400
Có 111 67.400
2/Trích 15% BHXH vào giá thành. Kế toán định khoản: Nợ TK 627 40.196.323
Có 338(3) 40.196.323
3/Trích 2% KPCĐ vào GT.Kế toán định khoản: Nợ TK 627 5.359.509 Có TK 3382 5.359.509 2.3.2.2.4.4.Sơ đồ tổng hợp TK 338 “Phải trả phải nộp khác”Tháng 05/2006 Sơđồ 2.36. Sơđồ Tổng hợp TK 333“ Phải trả ”tháng 05/2006 BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN ĐỐI ƯNG CỦA TK 338 Tháng 05 năm 2006 Dư có Đầu kì: 1.373.776 Đồng TK đối ứng Phát sinh Nợ TK đối ứng Phát sinh Có 111 10.634.600 334 627 21.650.088 50.915.341 Cộng 10.634.600 Cộng 72.565.429 Dư Có cuối kì: 83.580.917 Đồng D:83.580.917 338 112 334 627 D:1.373.776 21.650.088 50.915.341 10.634.600 72.565.429 10.634.600
2.3.3.Đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại Công ty Cổ phần phụ liệu may Nha Trang
Qua thời gian thực tập, tìm hiểu và nghiên cứu về công tác hạch toán kế
toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại công ty cổ phần phụ liệu may Nha Trang, em có nhận xét về những thành tựu đạt được cần phát huy và những mặt còn tồn tại cần khắc phục như sau:
2.3.3.1.Những thành tựu đã đạt được:
*Về tổ chức quản lý và sản xuất:
Với quy mô và tính chất hoạt động trong lĩnh vực hoạt động sản xuất và kinh doanh công ty đã định hướng được vai trò của mình trong nền kinh tế thị trường như hiện nay. Đểđảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được tiến hành liên tục và đạt chất lượng cao công ty đã tiến hành và sắp xếp một cách khoa học về
bộ máy nhân sự trong các phòng ban và phân công rõ ràng về trách nhiệm, chức năng, nhiệm vụ một cách rõ ràng giữa các bộ phận, phòng ban. Trong đó các thành viên trong bộ phận kế toán dã thể hiện rõ ràng nhất, đảm bảo cho sự kiểm tra chính xác về số liệu và ngăn chặn các sai phạm đã xảy ra, phục vụ cho công tác quản lý toàn công ty.
*Vềđội ngũ nhân viên kế toán:
Đội ngũ nhân viên phòng kế toán của Công Ty có trình độ chuyên môn tương đối cao và rất nhạy bén trong công tác hạch toán từ khâu kiểm tra ban đầu các hoá dơn chứng từ một cách đúng đắn và hợp lý cho đến khâu lập báo cáo tài chính rất phù hợp với quy mô và loại hình sản xuất kinh doanh của Công Ty. Công tác kế toán dã phát huy tốt vai trò, chức năng của mình trong công tác kiểm tra hoạt động của công ty, kịp thời xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách nhanh chóng cung cấp cho Giám Đốc những số liệu trung thực, chính xác, để có những quyết định kịp thời cho hoạt động của Công Ty.
*Về hệ thống chứng từ kế toán.
Phòng kế toán đã xây dựng đã xây dựng được một hệ thống chứng từ
thành quy chế và trình tự ghi chép, luân chuyển, xử lý và lưu trữ một cách hợp lý. Các chứng từ của từng phần hành được đóng thành sấp theo thứ tự, theo từng nội dung và theo từng quý. Đối với từng loại chứng từ kế toán đã phản ánh đầy
đủ, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong hoạt động kinh doanh, đồng thời giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu lại một cách nhanh chóng, dễ dàng và thuận tiện.
*Về hệ thống tài khoản kế toán:
Công ty đã tuân thủ theo hệ thống tài khoản của Bộ Tài Chính ban hành từ
loại 1 đến loại 9, các tài khoản ngoài bảng và tiểu khoản. Ngoài ra do đặc thù sản xuất kinh doanh của mình mà kế toán Công Ty còn mở thêm một số tiểu khoản chi tiết nhằm phục vụ tốt cho công tác theo dõi các hoạt động của công ty. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được tiến hành hạch toán tập trung tại phòng kế toán tài vụ nhằm thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu và hạch toán
được hiệu quả.
Về hệ thống kiểm tra kế toán:
Công ty áp dụng phần mềm kế toán máy để hach toán và kiểm tra. Với phần mềm kế toán này đã giúp cho công ty giảm nhẹ biên chế trong phòng kế
toán và các nhân viên trong phòng kế toán yêu cầu phải có trình độ chuyên môn cao mới có thể tập hợp và đối chiếu, kiểm tra sổ sách liên quan một cách đồng bộ và toàn diện.
Hệ thống bảng tổng hợp tài khoản đối ứng (sổ cái) được mở và theo dõi cho toàn hoạt động của công ty, ngoài ra còn được theo dõi cho từng tiểu khoản,
2.Những mặt còn tồn tại cần phải khắc phục:
Bên cạnh những thành tựu đạt được công ty còn có những tồn tại cần phải khắc phục :
- Các chứng từ sử dụng trong công ty có đôi lúc còn là những chứng từ photocopy từ chứng từ gốc mà ra để luân chuyển, mà các chứng từ
photocopy như vậy thì sẽ rất dễ dàng sai phạm và không đảm bảo tính trung thực cao.
- Công ty đang áp dụng phần mềm kế toán máy để hạch toán và kiểm tra nhưng hiện nay trong phòng kế toán của công ty chỉ có 4 máy vi tính như vậy là quá ít, công việc sẽ bị dồn lại, làm cho việc tổ chức, quản lý có khi không kịp thời,việc cung cấp số liệu từ kế toán Xí nghiệp đến phòng tài vụ chưa
được kịp thời và có nhiều sự cố xảy ra trên máy tính trong lúc đang xử lý số liệu nhưng kế toán chưa biết cách xử lý kịp thời.Ngoài ra, với phần mềm kế toán
đang sử dụng thì mọi công việc xử lý số liệu đến lên sổ sách kế toán đều do kế
toán tổng hợp chịu trách nhiệm .
- Hiện nay, tài khoản 131:”phải thu khách hàng” của Công ty chưa
được chi tiết cho từng đối tựơng và chưa được mở tiểu khoản để theo dõi cho nên dẫn đến việc thu hồi các khoản phải thu chưa có hiệu quả.
- Số dư nợ trên tài khoản 131 là 969.953.000 đồng .Như vậy là quá lớn so với số dư tài khoản tiền mặt .Chứng tỏ Công ty đã để khách hàng chiếm dụng với một khối lượng vốn đáng kể.
Trên đây là những thành tựu đã đạt được và những khó khăn còn tồn tại của toàn công ty cũng như phòng kế toán tài vụ, việc phát huy được những thành tựu và khắc phục được những khó khăn thì chắc chắn trong những năm tới công ty sẽ đạt được những kết quả khả quan hơn và điều này cũng sẽ giúp cho công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán cũng như toàn bộ công tác hạch toán kế toán của Công ty.
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC
NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
PHỤ LIỆU MAY NHA TRANG – 62 LÊ HỒNG PHONG.
Công ty Cổ phần phụ liệu may Nha Trang cũng như các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác, bên cạnh những ưu điểm của mình, Công Ty không sao tránh khỏi những điểm còn hạn chế trong quá trình sản xuất kinh doanh. Bằng vốn kiến thức của mình cộng với những gì tiếp thu được nơi thầy cô, bạn bè, sách báo và đặc biệt là tình hình thực tế tại công ty. Em xin mạnh dạn đưa ra một vài biện pháp nhằm góp phần nâng cao hơn nữa, và hoàn thiện dần công tác hạnh toán kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán đểđáp ứng sự mở
rộng và phát triển ngày càng cao của công ty.
Biện pháp 1: HOÀN THIỆN HỆ THÔNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Hiện nay tại phòng kế toán của công ty đa số sử dụng các chứng từ của Bộ Tài Chính ban hành, kế toán đã xây dựng được hệ thống chứng từ thành quy chế và trình tự ghi chép luân chuyển, xử lý và lưu trữ. Chứng từ được đóng thành sấp theo thứ tự và theo từng nội dung của chứng từ., theo từng tháng đối với từng loại chứng từ, đảm bảo cho kế toán phản ánh kịp thời các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Chứng từ kế toán là cơ sở đầu tiên và cực kỳ quan trọng trong chu trình ghi chép, luân chuyển và lưu trữ. nhưng trong thời gian thực tập tại công ty em thấy công ty có sử dụng một số chứng từ photo từ chứng từ gốc để luân chuyển và ghi sổ kế toán như:
· Giấy đề nghị thanh toán (Trường hợp cần thanh toán tiền tạm ứng thừa)
· Giấy đề nghị rút tiền.
· Giấy đề nghị nộp tiền vào tài khoản.
· Và các chứng từ khác…
Theo em, kế toán sử dụng các chứng từ photo như vậy là kiểm soát không chặt chẽ, không đảm bảo tính trung thực, không hợp pháp, không đủ cơ sở để chứng minh cho một nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh và rất dễ giả mạo. Do vậy, khi kế toán sử dụng chứng từ photo cần phải có chữ ký của kế toán trưởng, giám
đốc và phải có chứng thực. Như vậy chứng từ này mới có giá trị, mới đủ khả
năng chứng minh cho các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh và sẽ ngăn ngừa
được các giả mạo chứng từ. Đồng thời có một số chứng từ đã không ghi rõ họ
tên và chữ ký, kế toán cho rằng: “ Điều này là không cần thiết, không quan trọng” và không yêu cầu người ký ghi rõ họ tên. Công việc này tuy rất đơn giản nhưng theo em nó có thểảnh hưởng đến tính đầy đủ, tính hợp pháp của chứng từ. Cho nên khi lật chứng từ kế toán cần phải yêu cầu người ký ghi rõ, đầy đủ họ tên.
Biện pháp 2: HOÀN THIỆN HỆ THÔNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN KẾ TOÁN
Sổ sách kế toán là khâu trung tâm của toàn bộ công tác kế toán. Tất cả
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào các chứng từ kế toán một cách rời rạc không có hệ thống. Chỉ khi được tập hợp trên sổ sách kế toán các chỉ tiêu kinh tế này mới có thể biểu hiện toàn bộ qúa trình SXKD theo nhiều phương thức khác nhau với từng đối tượng của kế toán hay của từng loại kinh tế cụ thể.
Các tài liệu cần thiết cho quản lý doanh nghiệp có thể lấy từ chứng từ, sổ sách và báo cáo kế toán. Trong đó, sổ sách kế toán có tác dụng rất quan trọng vì nó không những là công cụ đúc kết và tập trung những tài liệu cần thiệt mà còn là cầu nối liên hệ giữa chứng từ và báo cáo kế toán.
Hiện tại ở Công ty Cổ phần phụ liệu may Nha Trang, kế toán không mở
chi tiết cho các khoản phải thu, phải trả, do vậy kế toán gặp không ít những khó khăn trong việc theo dõi chi tiết cho các đối tượng. Vậy theo em, đối với các đối tượng kinh tế có quan hệ thường xuyên với Công ty thì kế toán nên mở sổ theo dõi chi tiết cho từng đối tượng trong mọi hoạt động đầu tư hay kinh doanh vì như vậy sẽ dễ dàng hơn cho việc quản lý, theo dõi các khoản phải thu, phải trả
và thuận lợi cho việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ . VD: Chứng từ Số tiền Số Ngày Diễn giải TKĐƯ Nợ Có 1.SDĐK 2.Số PSTK 3.SDCK
Biện pháp 3: ĐẦU TƯ TRANG THIẾT BỊ, NÂNG CAO HIỆU QUÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN MÁY.
Hiện nay, Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Visual Foxpro 6.0 từ năm 2003, nhưng trong quá trình thực tập em nhận thấy phần mềm này chưa
được tốt. Mọi công việc lập sổ sách đa số đều do kế toán tổng hợp phụ trách vì vậy theo em để nâng cao hiệu quả của công tác kế toán Công ty cần:
- Đầu tư thêm máy vi tính cho phòng kế toán mỗi người một máy để
hạn chế khối lượng công việc của kế toán tổng hợp.
- Nếu có điều kiện Công ty cần tìm hiểu và mua thêm phần mềm kế
toán mới tiến bộ hơn đem lại hiệu quả công tác kế toán cao hơn.
- Công ty cần phải thuê kỹ thuật viên về hướng dẫn các nhân viên kế
toán biết cách xử lý các sự cố có thể xảy ra trên máy tính.
- Ngoài ra, công ty cần phải nối mạng máy tính nội bộ để Giám đốc và ban lãnh đạo biết được tình hình tài chính của Công ty. Các kế toán ở xí nghiệp và kế toán có thể thống nhất số liệu một cách nhanh nhất ,kịp thời và chính xác.
Biện pháp 4 : CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG THU NHANH CÁC KHOẢN PHẢI THU
Để hạn chế bớt những khoản bị chiếm dụng vốn Công ty cần phải có những phương thức thanh toán phù hợp với khách hàng. Như vậy việc thanh toán của khách hàng nhanh hay chậm tuy thuộc vào phương thức thanh toán nào của Doanh Nghiệp, để vừa giảm lượng vốn bị chiếm dụng vừa giữđược mối làm
ăn với khách hàng.
Khách hàng là mục tiêu của Công ty, họ là người tiêu thụ sản phẩm của Công ty. Phục vụ tốt và thoả mãn nhu cầu tiêu dùng của khách hàng là mơ ước của tất cả các doanh nghiệp vì nhu cầu của người tiêu dùng ngày càng đa dạng và phong phú. Việc lựa chọn khách hàng cũng như lựa chọn phương thức thanh toán, thời gian thanh toán luôn là sự phòng ngừa rủi ro đối với Công ty. Khách hàng muốn trả nợ chậm cũng như Công ty muốn thu hồi vốn nhanh để có nguồn vốn kinh doanh.
Việc lựa chọn khách hàng khi ký kết hợp đồng bán hàng cho phép tránh gặp phải khách hàng không có khả năng thanh toán hoặc không tôn trọng kỷ luật trong thanh toán. Theo em, có thể yêu cầu khách hàng đặt cọc trước trả trước một phần tiền cho sản phẩm đặt hàng hoặc dùng một số biện pháp tài chính như: chiết khấu thanh toán với người mua để người mua trả trước thời gian quy định hoặc giảm giá cho khách hàng mua với số lượng lớn.
Kế toán cần nghiên cứu kỹ tính hiệu quả của việc thu nợ, chi phí và khả
năng duy tri mối quan hệ lâu dài với khách hàng. Làm thủ tục nhắc nhở đối với tất cả khách hàng khi có nợđến hạn trả.
Cuối cùng cần phải có thủ tục pháp lý nhằm thúc đẩy thu hồi nợ một cách nhanh chóng cho Công ty, xác định khi nào có vốn tái đầu tư sản xuất, từ đó có phương án kinh doanh thích hợp, với số vốn hiện có hoặc tính toán nhu cầu vốn cần huy động.
Đối với các khoản nợ quá hạn: những khách hàng có khả năng trả nợ nhưng cố tình trả chậm hay khước nợ thì theo em Công ty có thể giải quyết như sau:
- Có thể gia hạn thời gian trả có cam kết các khoản nợ thông qua hình thức trả góp, đương nhiên phải tính đến yếu tố lãi suất theo Ngân hàng.
- Mua hàng vật tư có khả năng thanh toán của khách hàng để bù trừđần nợ, nếu có sựđồng ý, cam kết của hai bên và không phải nhờ đến trọng tài kinh tế xét xử.