a. Chứng từ sử dụng: § Phiếu chi.
§ Hoá đơn mua hàng. § Phiếu nhập kho. § Thẻ kho.
b. Tài khoản sử dụng.
§ Tài khoản 111: Tiền mặt.
§ Tài khoản 152: Nguyên vật liệu.
§ Tài khoản 133: Thuế GTGT được khấu trừ. § Tài khoản 331: Phải trả người bán.
c. Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán:
Sơđồ 2.12: Sơđồ quy trình luân chuyển chứng từ giảm tiền mặt do chi mua nguyên vật liệu, chi trả nợ.
Giải thích quy trình
Nhà cung cấp sau khi giao hàng sẽ viết giấy đề nghị thanh toán kèm theo HĐ bán hàng đến gặp kế toán thanh toán. Căn cứ vào đó kế toán thanh toán lập phiếu chi và chuyển toàn bộ chứng từ này cho kế toán trưởng ký duyệt. Sau khi ký duyệt xong kế toán này chuyển lại cho kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán chuyển 1 liên cho thủ quỹ làm thủ tục chi tiền, vào sổ quỹ, báo cáo quỹ. Sau khi vào Sổ tiền mặt kế toán này sẽ chuyển chứng từ này cho kế toán công nợ (trường hợp chi trả nợ ) để kế toán này vào sổ công nợ và theo dõi các khoản phải trả. Định kỳ, kế toán thanh toán sẽ chuyển bộ chứng từ này cho kế
toán tổng hợp để kế toán này nhập vào máy, lên bảng kê chi tiết, bảng tổng hợp tài khoản đối ứng và báo cáo tài chính.
d.Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Trích số liệu tháng 05 năm 2006
1/Căn cứ vào PC 28 ngày 25/05/2006 và HĐ GTGT số 102. Mua NVL nhập kho
Nhà cung cấp Thủ quỹ Kế toán thanh toán Kế toán thợp ổng Kế toán trgiám đốưởc ng,
Định kỳ
Báo cáo tài chính Phiếu chi Giấy đề nghị thanh toán, hoá đơn Giấy đề nghị thanh toán, hoá đơn Phiếu chi Phiếu chi Phiếu chi Làm thủ tục chi tiền Sổ quỹ Nhập vào máy Bảng tổng hợp TK đối ứng Bảng kê chi tiết Phiếu chi Sổ tiền mặt
Nợ TK 152 20.000.000 Nợ TK 133 2.000.000
Có TK 111 22.000.000
2/Căn cứ vào PC 29 ngày 26/05/2006 và giấy đề nghị thanh toán của công ty Hoàng Hải. Chi tiền mặt thanh toán tiền mua NVL 30.000.000đ. Kế toán định khoản:
Nợ TK 331 30.000.000 Có TK 111 30.000.000
3/Căn cứ vào PC 32 ngày 27/05/2006 và HĐ GTGT 628 của công ty Đông Anh. Chi tiền mặt mua NVL giá mua 27.000.000đ, VAT 10% . Kế toán định khoản:
Nợ TK 152 27.000.000 Nợ TK 133 2.700.000
Có TK 111 29.700.000
2.3.1.1.3.4.Chi trả lương, thưởng, BHXH:
a. Chứng từ sử dụng:
§ Bảng chấm công.
§ Bảng thanh toán tiền lương. § Các chứng từ khác liên quan. § Phiếu chi
b.Tài khoản sử dụng:
§ TK 334:Phải trả công nhân viên
§ TK 338:Các khoản phải trả phải nộp khác. § TK 111:Tiền mặt
c. Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ: Giải thích quy trình: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tới kì trả lương, phòng nhân sự tiền công tính lương phải trả cho toàn bộ
công nhân viên trong công ty dựa vào bảng chấm công để lên bảng thanh toán lương và gởi cho kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán xem xét chứng từ, viết phiếu chi và gửi toàn bộ chứng từ cho kế toán trưởng kí duyệt. Sau khi kiểm tra tính hợp lý của chứng từ và kí duyệt xong, kế toán trưởng chuyển lại chứng từ
cho kế toán thanh toán. Sau đó kế toán thanh toán chuyển 1 liên phiếu chi và chuyển cho thủ quỹ,căn cứ vào bảng thanh toán lương và kiểm tra tính hợp lý của chứng từ, thủ quỹ tiến hành làm thủ tục chi tiền, vào sổ quỹ và.Căn cứ vào phiếu chi kế toán thanh toán ghi vào sổ tiền mặt . Định kì,kế toán thanh toán
chuyển toàn bộ chứng từ cho kế toán tổng hợp, nhập vào máy,lên bảng kê chi tiết, bảng tổng hợp tài khoản đối ứng và lên báo cáo tài chính.
Sơ đồ2.13.: Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ giảm tiền mặt do chi trả
lương, thưởng, BHXH
d.Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Trích số liệu Tháng 05 năm 2006:
1/Căn cứ vào GBN 21 và PC 78, Bảng chấm công ngày 31/05/2006, kế toán
định khoản:
Nợ TK 334 360.834.800 Nợ TK 338 10.634.600
Có TK 111 371.469.400
Kế toán tổng hợp Phòng nhân sự
tiền công KT. thanh toán
Thủ quỹ KT.trưởng, Giám đốc Định kỳ Bảng chấm công Bảng thanh toán lương Bảng thanh toán lương
Phiếu chi Phiếu chi
Phiếu chi nhập vào máy Sổ tiền mặt Sổ quỹ Bảng kê chi tiêt TK 111, 334 Bảng tổng hợp TK đối ứng
Báo cáo tài chính làm thủ tục chi tiền trả lương CBCNV Phiếu chi
3331 923.471.869 D:509.064.770 1.220.958.639 334 112 111 112 131 511 515 133 141 152 331 50.000.000 D: 211.578.000 786.352.189 37.168.450 311.400.000 22.358.000 80.000.000 9.521.634 57.631.500 47.000.000 347.521.654 141 13.680.000 338 255.780.000 1.450.550
2.3.1.1.4.Sơ đồ hạch toán tổng hợp TK tiền mặt
Đvt : VNĐ
2.3.1.1.5.Chứng từ và sổ sách minh hoạ:
Đơn vị: Công ty Cổ phần phụ liệu may Nha Trang Mẫu số: 01 -TT
Địa chỉ: 62 Lê Hồng Phong – Nha Trang Ban hành theo QĐ
Số 1141 – tc/QĐ/CĐTC Ngày 2/11/1995 của Bộ tài chính PHIẾU THU Ngày 06/05/2006 Quyển số: Nợ Số: Có
Họ và tên người nộp tiền: công ty may 10
Địa chỉ:
Lý do nộp: trả tiền mua hàng Số tiền: 16.115.000 đồng.
Bằng chữ: mười sáu triệu một trăm mười lăm ngàn đồng chẵn. Kèm theo 2 chứng từ gốc
Kế toán trưởng Người lập phiếu ( ký tê, đóng dấu ) (ký tên, đóng dấu )
Đã nhận đủ số tiền: 16.115.000 đồng Ngày 06 tháng 05 năm 2006 ( Bằng chữ: mười sáu triệu một trăm mười (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
lăm ngàn đồng chẵn ) Thủ quỹ
( ký, ghi rõ họ tên )
Đơn vị: Công ty Cổ phần phụ liệu may Nha Trang Mẫu số: 01 -TT
Địa chỉ: 62 Lê Hồng Phong – Nha Trang Ban hành theo QĐ
Số 1141 – tc/QĐ/CĐTC Ngày 2/11/1995 của Bộ tài chính PHIẾU CHI Ngày 15 tháng 05 năm 2006 Quyển Nợ Số Có Họ và tên người nhận tiền: Trần Minh Hiếu
Địa chỉ: 25/7 Hùng Vương Lý do chi: đi công tác Số tiên: 3.000.000 đồng Viết bằng chữ: Ba triệu đồng chẵn Kèm theo 2 chứng từ gốc
Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ trưởng đơn vị ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )
Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ): ba triệu đồng chẵn
Ngày 15 tháng 5 năm 2006 Người nhận Thủ quỹ
Đơn vị: Công ty Cổ phần phụ liệu may Nha Trang Số:
Địa chỉ: 62 Lê Hồng Phong – Nha trang Nợ: Có