- Phiếu chi số 23 ngày 09 II Số tiền đã ch
2.3.2.1.2.1. Kế toán tăng các khoản phải thu khách hàng do bán hàng chưa thu được tiền:
chưa thu được tiền: a.Chứng từ sử dụng : § Hoá đơn GTGT. b.Tài khoản sử dụng: § TK 131 : Phải thu khách hàng. § TK 511 : Doanh thu bán hàng. § TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra. c.Quy trình luân chuyển chứng từ:
Sơđồ2.18: Sơđồ quy trình luân chuyển chứng từ tăng các khoản phải thu khách hàng
Khách hàng Phòng kinh doanh Kế toán công nợ Kế tóan trưởng, lãnh đạo Thủ kho KT tiêu thu,Kt. thuế Kế toán tổng hợp Định kỳ Nhu cầu mua hàng H,xác nhợp đồng ận mua bán
Hoá đơn Hoá đơn Hoá đơn
Hoá đơn
Hoá đơn Hoá đơn
Sổ theo dõi công nợ xuất kho giao cho Khách Hàng Sổ theo dõi doanh thu và bảng kê VAT đầu ra Nhận hàng tại kho Bảng kê chi tiết Bảng tổng hợp TK đối ứng Báo cáo tài chính
. Giải thích quy trình:
Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng tới liên hệ với phòng kinh doanh của Công ty. Căn cứ vào số lượng và giá trị hàng mua ,phòng kinh doanh lập hợp đồng ,xác nhận mua bán .Tới hạn giao hàng, phòng kinh doanh lập hoá đơn bán hàng (3 liên) và gửi cho kế toán công nợ xác nhận số dư nợ của khách hàng .Sau đó chuyển cho kế toán trưởng và lãnh đạo kí duyệt sẽ chuyển lại cho phòng kinh doanh.Phòng kinh doanh giao cho Khách hàng 1 liên đi nhận hàng tại kho sâu khi giao hàng xong thủ kho sẽ giao cho kế toán tiêu thụ và kế toán thuế vào sổ chi tiết tài khoản có liên quan,giao 1 liên cho kế toán công nợ vào sổ công nợ, 1 liên lưu tại cuống để định kì chuyển cho kế toán tổng hợp nhập vào máy, lên bảng kê chi tiết, bảng tổng hợp tài khoản đối ứng và báo cáo tài chính
d.Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Trích số liệu Tháng 05 năm 2006
1/HĐ số 35233 ngày 01/05/2006 xuất bán dây khoá keó cho công ty may 10, giá trị lô hàng 2.330.121đ, VAT 10% tìên chưa thu.Kế toán định khoản:
Nợ TK 131 2.563.133 Có TK 511 2.330.121 Có TK 3331 233.012
2/HĐ số 35236 ngày 01/05/2006 xuất bán dây khoá kéo cho công ty may Phương Đông, tổng giá trị 986.245đ trong đó VAT 10% tiền chưa thu.
Nợ TK 131 986.245 Có TK 511 896.586 Có TK 3331 89.659
3/HĐ Số 35317 ngày 02/05/2006 xuất bán dây khoá kéo cho công ty dệt Nha Trang, tổng giá trị 2.147.537đ, Trong đó VAT 10% tiền chưa thu:
Nợ TK 131 2.147.537
Có TK 511 1.952.306 Có TK 3331 195.231
4/HĐ số 41656 ngày 02/07/2006 xuất bán day khoá kéo cho công ty dệt may Khánh Hoà, Tổng giá trị 1.956.890, VAT 10% tiền chưa thu.
Nợ TK 131 1.956.890 Có TK 511 1.778.991 Có TK 3331 177.899
2.3.2.1.3.Kế toán giảm các khoản phải thu khách hàng
2.3.2.1.3.1.Kế toán giảm các khoản phải thu khách hàng do khách hàng thanh toán bằng tiền mặt a.Chứng từ sử dụng : § Hoá đơn bán hàng § Hoá đơn GTGT. § Phiếu thu § Các chứng từ có liên quan khác... b.Tài khoản sử dụng: § TK 131 : Phải thu khách hàng. § TK 111: tiền mặt
c.Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán :
Người nộp tiền Thủ quỹ Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán
Kê toán công nợ
Kế toán trưởng
Sơđồ 2.19:Sơđồ quy trình luân chuyển chứng từ giảm các khoản phải thu do khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Giải thích quy trình:
Căn cứ vào kế hoạch thu nợ khách hàng kế toán công nợ gửi thông báo cho người nợ tiền(người nộp tiền). Khi nhận được thông báo này người nộp tiền sẽ đem hoá đơn mua hàng hẹn nợ tới gặp kế toán thanh toán của công ty. Căn cứ vào số tiến khách hàng đề nghị thanh toán kế toán lập phiếu thu và gửi cho kế
Định kỳ
Kế hoạch thu nợ
Thông báo Thông báo
Phiếu thu Phiếu thu Phiếu thu Phiếu thu Sổ quỹ Nhập vào máy Sổ tiền mặt Bảng kê chi tiết Bảng tổng hợp TK đối ứng
Báo cáo tài chính
toán trưởng kí duyệt. Sau khi kí xong kế toán trưởng gửi lại cho kế toán thanh toán.Kế toán thanh toán gửi 2 liên cho thủ quỹ làm thủ tục thu tiền và giao cho người nộp tiền 1 liên.Sau khi kiểm tra tính hợp lý của chứng từ, thủ quỹ tiến hành thu tiền, ghi vào sổ quỹ và giao cho người nộp tiền 1 liên. Kế toán thanh toán sau khi vào sổ tiền mặt,Kế toán công nợ ghi vào sổ công nợ. Định kì 2 kế
toán này chuyển chứng từ liên quan để kế toán tổng hợp nhập vào máy lên bảng kê chi tiết ,bảng tổng hợp tài khoản đối ứng và báo cáo tài chính.
d.Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Trích số liệu Tháng 05 năm 2006:
1/Căn cứ vào phiếu thu số12, HĐ GTGT 3LL/2006T số 635 ngày 03/05/2006. Kt định khoản:
Nợ TK 1111 10.000.000 Có TK 131 10.000.000
2/Căn cứ vào phiếu thu 57ngày 19/05/2005. Kế toán định khoản: Nợ TK 1111 7.425.000
Có TK 131 7.425.000
2.3.2.1.3.2.Kế toán giảm các khoản phải thu khách hàng do khách hàng thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
a.Chứng từ sử dụng :
§ Hoá đơn bán hàng § Hoá đơn GTGT.
§ Lệnh chuyển có (Giấy báo có) § Các chứng từ có liên quan khác... b.Tài khoản sử dụng:
§ TK 131 : Phải thu khách hàng. § TK 112: Tiền gửi Ngân Hàng
c.Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán : ( Trang bên ) Giải thích quy trình
Đến thời hạn thanh toán(trong hợp đồng), khách hàng chuyển trả nợ cho Công ty qua ngân hàng bên mua bằng uỷ nhiệm chi. Khi ngân hàng bên mua nhận được uỷ nhiệm chi của thành viên mình thì chuyển giấy báo có cho ngân hàng bên bán. Nhận được giấy báo có, kế toán ngân hàng kiểm tra, đối chiếu vào sổ tiền gửi Ngân hàng. Kế toán Ngân hàngchuyển lại cho kế toán công nợ. Kế
toán tiến hành ghi vào sổ công nợ liên quan . Định kỳ ,các kế toán này sẽ chuyển chứng từ cho kế toán tổng hợp để kế toán này nhập vào máy lên bảng kê chi tiết,
Sơ đồ 2.20:Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ giảm các khoản phải thu do khách hàng thanh toán bằng chuỷên khoản.
d.Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Trích số liệu tháng 05 năm 2006:
1/Căn cứ vào GBC 253 ngày 05/05/2006 và các Chứng từ liên quan KT đinh khoản Công ty Khánh Trang Thanh toán tiền mua hàng
Nợ TK 1121 764.398.000 Có TK 131 764.398.000
2/Căn cứ vào GBC 272 ngày 14/05/2006.Công ty Thanh Đa thanh toán tiền mua hàng bằng chuyển khoản.Kế toán định khoản:
Nợ TK 1121 3.500.000 Có TK 131 3.500.000
3/Căn cứ vào GBC 312 ngày 19/05/2005, Công ty Thanh Đa thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản. Kế toán định khoản:
Nợ TK 1121 3.725.000 Có TK 131 3.725.000 NH phục vụ khách hàng NH phục vụ công ty Kế tóan Ngân hàng Kế toán tổng hợp Kế toán công nợ
Uỷ nhiệm chi Uỷ nhiệm chi
Giấy báo có Giấy báo có Sổ tiền gửi Ngân hàng Giấy báo có Sổ công nợ Nhập vào máy Bảng kê chi tiết Bảng tổng hợp TK đối ứng
Báo cáo tài chính
2.3.2.1.4.Sơ đồ tài khoản:
Sơ đồ 2.21 : Tổng hợp tài khoản 131 “phải thu khách hàng” tháng 05/2006