Thang đo Cơ sở xây dựng NVKT am hiểu và nắm rõ chuẩn mực và chế độ
kế toán đang sử dụng của ngân hàng.
Phạm Quốc Thuần (2016)
NVKT có am hiểu về các nghiệp vụ kinh doanh và tình hình tài chính của ngân hàng.
Phạm Quốc Thuần (2016)
NVKT có khả năng hiểu và vận dụng quy định kế toán vào nghiệp vụ thực tế của ngân hàng.
Phạm Quốc Thuần (2016)
NVKT có kỹ năng về lập và trình bày thơng tin trên BCTC theo đúng quy định.
Phan Minh Nguyệt (2014)
NVKT thường xuyên cập nhật những thay đổi của các chuẩn mực, chế độ kế tốn và quy định pháp luật có liên quan.
Phan Minh Nguyệt (2014)
2.4.6. Áp lực từ thuế
Theo Hanlon và cộng sự (2014), cơ quan thuế là đại diện cho chính phủ trong việc xác định lợi nhuận thực sự của các công ty và được một phần từ lợi nhuận này, cơ quan thuế không quan tâm đến việc cải thiện CL BCTC, sự tác động đến CL BCTC chỉ là một sản phẩm phụ từ sự quan tâm của cơ quan thuế đến tính chính xác của khoản thu nhập chịu thuế được báo cáo. Việc giám sát của cơ quan thuế sẽ làm giảm việc tránh thuế. Tác giả đã kết luận rằng việc thực thi của cơ quan thuế sẽ có mối liên hệ tích cực với CLTT BCTC.
Ali & Hwang (2000) đưa ra nhận định, các nghiên cứu trước đã cho thấy rằng ở các quốc gia nơi việc tuân thủ thuế chiếm ưu thế và việc thực hành kế toán tài chính phù hợp với quy định thuế thì TTKT sẽ ít có tính thích hợp. Một số nghiên cứu ở Nga cũng chỉ ra rằng việc lập BCTC tại nước này chủ yếu dựa vào các cân nhắc về thuế, nghĩa là người dùng chính và trọng tâm của TTKT là thanh tra thuế (Goncharov & Zimmermann, 2005; Krylova, 2003).
Phạm Quốc Thuần (2016) đã chỉ ra rằng Áp lực từ thuế sẽ ảnh hưởng tiêu cực đến CLTT BCTC vì BCTC được lập ra chủ yếu được sử dụng bởi cơ quan thuế, các chính sách về thuế thường xuyên thay đổi làm cho các hướng dẫn kế tốn khơng còn phù hợp, cán bộ thuế can thiệp vào cơng việc kế tốn tại các DN. Các nghiên cứu của Phan Minh Nguyệt (2014), Phạm Thanh Trung (2016) kết luận nhân tố thuế có tác động cùng chiều tới CLTT BCTC.
Cơ quan thuế vẫn là đối tượng chính sử dụng BCTC ở Việt Nam (Phạm, 2016). Nên các quy định của thuế cũng sẽ có sự tác động nhất định đến quy trình lập BCTC của các NHTM. Những quy định về thuế thường không đồng bộ với các quy định về kế toán, điều này tạo nên áp lực đối với các NHTM, gây cản trở cho q trình theo dõi và cơng bố BCTC ra bên ngồi. Thêm vào đó, các DN phải đóng thuế thu nhập dựa trên lợi nhuận chịu thuế. Nhằm làm giảm số thuế phải nộp, các DN sẽ hợp lý hóa các điều chỉnh kế tốn ghi giảm lợi nhuận chịu thuế, tránh công bố chỉ tiêu lợi nhuận ở mức cao. Chất lượng BCTC vì thế mà cũng bị ảnh hưởng.
Dựa vào các nghiên cứu về ảnh hưởng của thuế đối với CLTT BCTC tại Việt Nam, tác giả xin đưa ra thang đo cho nhân tố này.