Nhóm tác giả Nyakundi, Nyamita và Tinega (2014) đã thực hiện nghiên cứu tìm hiểu về tác động của KSNB đến hiệu quả hoạt động của các DN vừa và nhỏ tại Kenya, nghiên cứu sử dụng phương pháp hỗn hợp để đo lường sự tác động của các nhân tố thuộc hệ thống KSNB lên lợi nhuận trên vốn đầu tư (ROI). Dữ liệu được sử dụng phục vụ cho nghiên cứu là dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua bảng câu hỏi, phỏng vấn và dữ liệu thứ cấp là các thông tin được thu thập từ các báo cáo tài chính của các DN được lấy mẫu. Dữ liệu được phân tích bằng thống kê mơ tả, kết quả cho thấy có mối quan hệ đáng kể giữa hệ thống KSNB và hiệu quả hoạt động tài chính của DN.
Nghiên cứu của tác giả Ngơ Trí Tuệ và cộng sự (2004) với đề tài “Xây dựng HTKSNB với việc tăng cường quản lý tài chính tại Tổng cơng ty Bưu chính viễn thơng Việt Nam”. Ở nghiên cứu này, tác giả tập trung nghiên cứu thiết kế và vận hành HTKSNB phù hợp với đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp. Tuy nhiên, đề tài chưa làm rõ các rủi ro tài chính để làm căn cứ đánh giá và đề xuất các giải pháp hồn thiện các chính sách, thủ tục kiểm sốt tại Tổng cơng ty Bưu chính viễn thơng Việt Nam nhằm kiểm soát các rủi ro này.
Nghiên cứu của tác giả Phạm Bính Ngọ (2011), về “Tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ trong các đơn vị dự tốn trực thuộc Bộ Quốc phịng”, nghiên cứu đã đi sâu vào việc phân tích vai trị, chức năng của hệ thống KSNB trong đơn vị đặc thù là các đơn vị trực thuộc Bộ Quốc Phịng, trong đó có chức năng kiểm sốt chi nguồn ngân sách quốc phòng, là một bộ phận của ngân sách nhà nước. Tác giả cũng phân tích để tìm ra được những hạn chế cịn tồn tại trong bộ máy hệ thống KSNB từ đó đưa ra mơ hình tổ chức lại bộ máy này tại các đơn vị trực thuộc BQP.
Tác giả Hà Xuân Thạch & Nguyễn Thị Mai Sang (2016) trong nghiên cứu của mình về xác định ảnh hưởng của các thành phần trong HTKSNB tới chất lượng kiểm sốt rủi ro trong các cơng ty xây dựng trên địa bàn Tp Hồ Chí Minh, nghiên cứu xây dựng mơ hình các yếu tố ảnh hưởng tới kiểm sốt nội bộ là Mơi trường nội bộ, thiết lập mục tiêu, nhận dạng rủi ro, đánh giá rủi ro, tiếp nhận rủi ro, các hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thông, giám sát. Nghiên cứu đã khẳng định sự tác động cùng chiều của các biến này đến chất lượng hoạt động kiểm sốt nội bộ tại các cơng ty xây dựng.
Hồ Tuấn Vũ (2016) với nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống KSNB trong các NHTM - bằng chứng thực nghiệm tại Việt Nam. Tác giả đã thực hiện nghiên cứu trên 37 NHTM Việt Nam, sử dụng phương pháp phỏng vấn các chuyên gia kết hợp với phương pháp nghiên cứu định lượng để đạt được các mục tiêu nghiên cứu. Kết quả nghiên cứu xác định được 7 nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống KSNB trong các NHTM tại Việt Nam đó là: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin và truyền thông, giám sát,
thể chế chính trị và lợi ích nhóm. Mặc dù kết quả nghiên cứu giải quyết được các mục tiêu đặt ra, tuy nhiên cũng còn tồn tại những hạn chế liên quan đến cơ sở lý thuyết sử dụng cho nghiên cứu (tác giả này giải thích nguyên nhân là do sự đa dạng của lý thuyết KSNB), mơ hình nghiên cứu về các nhân tố tác động đến hiệu quả của hệ thống KSNB trong các NHTM chỉ phù hợp ở mức 70.9% như vậy còn 29.1% sự thay đổi là do các nhân tố khác quyết định chưa được đề cập trong nghiên cứu này, cùng với những hạn chế khác liên quan đến kích thước mẫu, không gian nghiên cứu…Cụ thể kết quả nghiên cứu được thể hiện trong mơ hình sau:
Hình 1.3. Kết quả nghiên cứu của tác giả Hồ Tuấn Vũ (2016)
Võ Thu Phụng (2016), “Tác động của các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm
soát nội bộ đến hiệu quả hoạt động của Tập đoàn Điện lực Việt Nam”, Luận án
tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh. Nghiên cứu sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu định tính và nghiên cứu định lượng nhằm đo lường tác động của các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ đến hiệu quả hoạt động của Tập đoàn Điện lực Việt Nam. Nghiên cứu tiến hành thu thập dữ liệu
Mơi trường kiểm sốt ( = 0.088)
Đánh giá rủi ro ( =0.377 )
Hoạt động kiểm sốt ( = 0.322 )
Thơng tin truyền thông ( =0.154) Giám sát ( = 0.120) Thể chế chính trị ( = 0.145) Lợi ích nhóm ( = - 0.038) Sự hữu hiệu của hệ thống KSNB (R2 hiệu chỉnh = 70.9)
thông qua việc gửi 265 phiếu khảo sát đến các nhà quản lý, các chuyên viêc thuộc EVN, kết quả EFA cho thấy 15 nhân tố ban đầu chỉ còn 10 nhân tố tố bao gồm 49 biến đo lường. Các nhân tố này phản ánh 5 yếu tố cấu thành HTKSNB gồm: Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, truyền thơng thơng tin, giám sát có ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của Tập đoàn Điện lực Việt Nam, thể hiện sự hữu hiệu của hệ thống kiểm sốt nội bộ tại Tập đồn.
Trần Phước, Đỗ Thị Thu Thủy (2016), “Các nhân tố tác động đến việc xây
dựng HTKSNB tại các doanh nghiệp khởi nghiệp”, Kỷ yếu Hội thảo Khoa học
Quốc gia về Khởi nghiệp (START-UP 2016) tại Đại học Nguyễn Tất Thành TP.HCM, ISBN:978-604-67-0811-7, trang 49, NXB Khoa Học và Kỹ Thuật. Nghiên cứu sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng nhằm đo lường các yếu tố “Môi trường kinh doanh” tác động đến các thành phần của HTKSNB và đo lường các yếu tố tác động đến sự “hữu hiệu và hiệu quả” của HTKSNB. Thông qua đánh giá hệ số tin cậy Cronbach Alpha, phân tích nhân tố khám phá (EFA), kiểm định lại thang đo bằng phân tích nhân tố khẳng định (CFA) và đánh giá sự phù hợp của mơ hình với bằng mơ hình cấu trúc tuyến tính (SEM). Kết quả cho thấy có 5 nhân tố tác động đến môi trường kinh doanh và sự hữu hiệu HTKSNB của doanh nghiệp khởi nghiệp bao gồm: quản lý rủi ro (RM), hoạt động kiểm soát (CA), giám sát (SA), thông tin - truyền thông (IAC) và sự tuân thủ các chuẩn mực chuyên môn (CSN).
Nguyễn Ngọc Lý (2016), Các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của HTKSNB tại các doanh nghiệp kinh doanh chuỗi cửa hàng bán lẻ Việt Nam,
Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Trường đại học kinh tế TP. Hồ Chí Minh. Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp định tính và định lượng, trong đó kết quả khám phá của nghiên cứu định tính là cơ sở để xác định mơ hình các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của HTKSNB và đo lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đó tới sự hữu hiệu của HTKSNB trong các Doanh nghiệp kinh doanh chuỗi cửa hàng bán lẻ Việt Nam. Kết quả cho thấy có 5 nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của HTKSNB trong các Doanh nghiệp kinh doanh chuỗi cửa hàng bán lẻ Việt Nam
bao gồm: Mơi trường kiểm sốt, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin và truyền thông, Giám sát.
Trong Luận văn thạc sĩ Kinh tế của Nguyễn Thị Ánh Nguyệt (2017), Các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của HTKSNB trong các doanh nghiệp sản xuất nhỏ và vừa tại Thành phố Hồ Chí Minh, đã sử dụng phương pháp nghiên
cứu hỗn hợp bào gồm phương pháp nghiên cứu định tính và phương pháp nghiên cứu định lượng. Nghiên cứu định tính được thực hiện nhằm xác định mơ hình các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của HTKSNB đồng thời đo lường cụ thể mức độ tác động của các nhân tố đó tới sự hữu hiệu của HTKSNB trong các DN sản xuất nhỏ và vừa tại Thành phố Hồ Chí Minh. Kết quả nghiên cứu chỉ ra rằng có 5 nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của HTKSNB trong các DN sản xuất nhỏ và vừa tại Thành phố Hồ Chí Minh đó là: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, và giám sát.
Trong Luận văn thạc sĩ kinh tế của Võ Ngọc Trang Đài (2017), Các nhân tố
ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm sốt nội bộ tại Tập đồn Khách sạn Marriott International tại Việt Nam đã trình bày cơ sở lý thuyết về KSNB và
lựa chọn COSO 2013 làm nền tảng lý thuyết cơ bản để tiếp cận với KSNB. Nghiên cứu được thực hiện với cách thu thập dữ liệu thông qua bảng câu hỏi với 34 câu hỏi được xây dựng theo thang đo Likert 5 mức độ. Nghiên cứu thu thập ý kiến của đối tượng khảo sát về mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các khách sạn trực thuộc tập đoàn Marriott tại Việt Nam. Nghiên cứu xây dựng 29 biến quan sát được trích thành năm nhân tố hội tụ - tương ứng với năm biến độc lập thông qua phân tích hệ số Cronbach’s Alpha và phân tích nhân tố EFA. Kết quả nghiên cứu đã chỉ ra rằng, tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại tập đoàn khách sạn Marriott chịu sự tác động của cả năm nhân tố đó là: Mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin và truyền thông, và giám sát. Kết quả cũng cho thấy cụ thể, trong năm nhân tố, nhân tố Hoạt động kiểm sốt có tác động mạnh mẽ nhất đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại tập đồn khách sạn Marriott, có tác động mạnh thứ hai là nhân tố Đánh giá rủi ro, tiếp đến là nhân
tố Giám sát, nhân tố Mơi trường kiểm sốt và cuối cùng là nhân tố Thông tin và truyền thơng là nhân tố ít có tác động lên tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại tập đoàn khách sạn Marriott nhất.
1.3 NHẬN XÉT CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU
Thứ nhất, các nghiên cứu của các tác giả nước ngồi việc tìm hiểu và thực hiện các nghiên cứu thực nghiệm chủ yếu được tiến hành tại một số các quốc gia phát triển có hoạt động KSNB ra đời và phát triển từ lâu như Mỹ, các nước châu Âu hoặc các nước có nền kinh tế kém phát triển như: Srilanka, Uganda,....Vì vậy đối với các quốc gia đang phát triển như Việt Nam còn rất hiếm. Mặt khác, các nghiên cứu này cũng chỉ rõ kết quả có thể thay đổi khi nó được áp dụng trong điều kiện các quốc gia có đặc điểm khác nhau, do đó việc xem xét kết quả của các nghiên cứu này tại các doanh nghiệp phần mềm tại TP.HCM rất đáng để quan tâm.
Thứ hai, nhìn chung, ở Việt Nam, các nghiên cứu lý luận về KSNB vẫn chưa được quan tâm đầy đủ, các tác giả vẫn chủ yếu nghiên cứu KSNB như là công cụ quan trọng trong việc hỗ trợ kiểm toán viên độc lập thực hiện cuộc kiểm toán BCTC. Chức năng KSNB chưa thực sự tách rời hồn tồn khỏi kiểm tốn nội bộ và KSNB chưa được xem là cơng cụ hữu hiệu giúp ích cho q trình quản lý hoạt động của doanh nghiệp.
Thứ ba, ở Việt Nam, có khá nhiều các tác giả đã tập trung vào việc nghiên cứu những mảng vấn đề khác nhau có liên quan đến hoạt động KSNB như: Xây dựng các mơ hình của HTKSNB theo COSO; nghiên cứu HTKSNB trong các đơn vị cụ thể; nghiên cứu tác động của các nhân tố trong HTKSNB tới hiệu quả của HTKSNB trong các ngân hàng. Tuy vậy trong các nghiên cứu này chưa có tác giả nào đề cập đến vấn đề liên quan đến ảnh hưởng của các nhân tố đến sự hữu hiệu của HTKSNB trong các doanh nghiệp phần mềm.
Thứ tư, ở Việt Nam, một số nghiên cứu đã đạt được kết quả trong việc nghiên cứu về tính hữu hiệu của HTKSNB trong một số ngành nghề cụ thể như ngành viễn thông, xây dựng, khách sạn nhà hàng, quốc phịng, mà chưa có các nghiên cứu đối với ngành công nghệ thơng tin, là một ngành nghề cịn khá non trẻ, còn nhiều vấn
đề tồn tại trong hệ thống KSNB vì chưa được xây dựng một cách bài bản, đội ngũ nhân sự trong lĩnh vực KSNB cịn ít, khả năng chun mơn cịn thiếu khi ứng dụng những nội dung trong hoạt động KSNB vào các doanh nghiệp phần mềm.
Chính vì vậy những vấn đề mà luận văn này đặt ra và giải quyết trong điều kiện hiện nay sẽ mang tính thời sự và đáp ứng được yêu cầu của thực tiễn trong hoạt động KSNB ở các doanh nghiệp phần mềm.
1.4 XÁC ĐỊNH KHE HỔNG NGHIÊN CỨU
Từ việc tìm hiểu, phân tích các cơng trình nghiên cứu trước đây có liên quan đến đề tài ở trong nước và nước ngoài, ta nhận thấy việc gia tăng tính hữu hiệu trong hệ thống KSNB rất là cần thiết vì nó mang lại nhiều lợi ích sâu rộng cho các doanh nghiệp. Thực tế cho thấy đây là một vấn đề nhận được rất nhiều sự quan tâm tìm hiểu, nghiên cứu của các nhà khoa học từ trước cho đến nay, kể cả trong và ngồi nước, hiện có rất nhiều bài nghiên cứu sự hữu hiệu của HTKSNB theo hướng nâng cao hiệu quả hoạt động cho cụ thể một ngành nghề hay một lĩnh vực, nhưng theo sự tìm hiểu của tác giả thì chưa có đề tài nghiên cứu nào về tính hữu hiệu của HTKSNB liên quan đến lĩnh vực công nghệ thông tin, cụ thể hơn là trong các doanh nghiệp phần mềm. Các mơ hình nghiên cứu mà các tác giả trong và ngoài nước trước đây đã xây dựng được chứng minh đúng với ngành nghề đó, nhưng chưa thể khẳng định vẫn phù hợp với ngành nghề khác.
Tóm lại, cịn thiếu những nghiên cứu một cách trực tiếp, cụ thể về các yếu tố ảnh hưởng tới sự hữu hiệu của HTKSNB trong các doanh nghiệp phần mềm cũng như có sự đo lường cụ thể mức độ tác động của từng nhân tố lên tính hữu hiệu của HTKSNB ở các DN đó. Chính vì vậy, tác giả quyết định nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của HTKSNB trong các doanh nghiệp phần mềm trên địa bàn TP.HCM, vì qua đó có thể giải quyết được một phần quan trọng trong bài toán phát triển bền vững các doanh nghiệp phần mềm trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh. Điều này mang lại lợi ích thiết thực, góp phần vào việc phát triển doanh nghiệp phần mềm nói riêng và ngành cơng nghệ thơng tin nói chung.
Trên quan điểm kế thừa các nghiên cứu trước đó, luận văn sẽ tiếp tục nghiên cứu sâu hơn về các nhân tố tác động và mức độ tác động của nó đến tính hữu hiệu của HTKSNB trong doanh nghiệp phần mềm trên địa bàn TP.HCM. Từ đó, tơi có cơ sở để đưa ra các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của hệ thống KSNB trong các doanh nghiệp phần mềm. KTNB có vai trị quan trọng trong q trình phân tích và đánh giá rủi ro trong hoạt động. Khi có một hệ thống KTNB vững mạnh, việc nhận diện rủi ro sẽ dễ dàng hơn và KTNB thực hiện phân tích đánh giá rủi ro để tư vấn xây dựng hệ thống/khung quản trị rủi ro chung của Doanh nghiệp (bộ máy, qui trình quản trị rủi ro).
Thông qua việc nhận dạng, đánh giá rủi ro, công tác phân loại rủi ro theo mức độ nghiêm trọng thì việc phân tích ảnh hưởng của rủi ro đó tới hoạt động của Doanh nghiệp Phần mềm sẽ khơng mất nhiều thời gian. Từ đó, tạo điều kiện cho việc ứng phó với rủi ro có khả năng phát sinh và giúp các đơn vị nhận biết rủi ro để thiết lập các chốt kiểm soát hiệu quả (quy chế, quy định, quy trình, chế tài). Một KTNB đủ hiệu lực, hiệu quả sẽ góp phần tích lũy, thu thập các rủi ro đã phát sinh tại Doanh nghiệp để đưa vào sổ tay KTNB, làm cơ sở cho quá trình quản trị rủi ro trong tương lai. Kết quả phân tích, đánh giá rủi ro của KTNB giúp cho các doanh nghiệp có một cái nhìn khái quát lẫn chi tiết trong việc kiểm soát, điều hành doanh nghiệp hiệu