6. Kết cấu của luận văn
1.3. Các nghiên cứu liên quan đến đề tài nghiên cứu
1.3.1. Nghiên cứu trong nƣớc
Qua tham khảo luận văn nghiên cứu của Văn Công Tuân, “các nhân tố ảnh hƣởng đến sự tuân thủ thuế của DN – tình huống nghiên cứu tại Chi cục thuế quận 1 TP. Hồ Chí Minh”(4), Luận văn thạc sỹ kinh tế, TP. Hồ Chí Minh, thực hiện năm 2012, đề tài tập trung vào phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến sự tuân thủ thuế của DN. Kết quả cho thấy, có 6 nhân tố ảnh hƣởng đến sự tuân thủ thuế của DN: Kinh tế; Chính sách thuế, quản lý thuế; Đặc điểm doanh nghiệp; Ngành kinh doanh; Pháp luật xã hội và Tâm lý. Đề tài nêu các giải pháp nhằm góp phần nâng cao sự tuân thủ thuế của DN trên địa bàn: các giải pháp về hệ thống, chính sách thuế của Nhà nƣớc;….Tuy nhiên, nghiên cứu này chƣa nêu cụ thể về chính sách thuế ảnh hƣởng đến sự tuân thủ thuế của DN nhƣ thế nào, có gây khó cho DN trong việc muốn tuân thủ thuế hay không?
Năm 2009, luận án tiến sỹ do Nguyễn Thị Lệ Thúy thực hiện với đề tài: “Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nƣớc nhằm tăng cƣờng sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp (Nghiên cứu tình huống của Hà Nội)” (6). Đề tài tập trung vào phân tích thực trạng quản lý thu thuế trên địa bàn Hà Nội từ đó đề xuất các giải pháp nhằm tăng cƣờng sự tuân thủ thuế của các DN. Về phƣơng pháp, đề tài cũng đã sử dụng một số mơ hình hiện đại về sự tuân thủ thuế, tuy nhiên nghiên cứu này cũng chƣa nêu bật về vấn đề chính sách thuế ảnh hƣởng đến sự tuân thủ thuế của DN nhƣ thế nào, cụ thể là qui định về đối tƣợng chịu thuế?
1.3.2. Nghiên cứu nƣớc ngoài
Các nghiên cứu nƣớc ngoài về sự tuân thủ thuế chủ yếu vận dụng các mơ hình hiện đại về vấn đề này đồng thời sử dụng phƣơng pháp phân tích hồi quy đa biến để phân tích nên đã chứng minh đƣợc mức độ tác động của các nhân tố đến sự tuân thủ thuế. Cụ thể là các nghiên cứu sau:
Năm 2004, nhóm tác giả James Alm, Betty R. Jackson, và Michael McKee đã thực hiện một nghiên cứu về sự tuân thủ thuế thu nhập cá nhân với đề tài “Sự phổ biến của thơng tin đƣợc kiểm tốn, thơng tin của ngƣời nộp thuế và sự tuân thủ
thuế: nghiên cứu thử nghiệm các hiệu ứng kiểm toán gián tiếp” (15). Thơng qua phƣơng pháp phân tích hồi quy, nghiên cứu này đã chứng minh đƣợc mối quan hệ giữa tuân thủ thuế với thu nhập, tài sản sở hữu, kiểm tốn và thơng tin. Đây là nghiên cứu dựa vào cơ sở dữ liệu đã đƣợc thống kê và kiểm toán chặt chẽ nên mức độ tin cậy rất cao. Tuy nhiên, với điều kiện thống kê và công bố thông tin hiện tại của Việt Nam thì rất khó cho các nhà nghiên cứu để có thể tiếp cận đƣợc đầy đủ thơng tin và phân tích.
Một nghiên cứu rộng hơn về sự tuân thủ thuế đƣợc thực hiện vào năm 2003 với đề tài “Kinh tế và hành vi quyết định đến việc tuân thủ thuế” (11). Cũng với phƣơng pháp phân tích hồi quy, Christina M. Ritsema đã chứng mình đƣợc mối quan hệ giữa tuân thủ thuế với các nhóm nhân tố sau: Nhóm nhân tố liên quan đến thuế; Nhóm nhân tố về xã hội; Nhóm nhân tố về hành vi.
Khác với nhóm tác giả James Alm, Betty R. Jackson, và Michael McKee, đề tài này sử dụng kết hợp các thông tin thống kê và điều tra để phân tích. Chính vì vậy, mức độ tin cậy của dữ liệu đƣợc sử dụng trong nghiên cứu này cũng rất cao.
Trong một tài liệu nghiên cứu về vấn đề tuân thủ thuế của Ủy ban các vấn đề về thuế OECD, 2004 (21), khi phân tích về hành vi tuân thủ thuế đã xây dựng một mơ hình là một phƣơng pháp tiếp cận dựa trên việc hiểu DN và bối cảnh hoạt động của DN để phân tích động cơ hành vi của NNT đối với tuân thủ thuế.
Hình 1.1. Mơ hình các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế
Nguồn: Ủy ban các vấn đề về thuế OECD, 2004, “Quản lý rủi ro tuân thủ - Quản lý và nâng cao tuân thủ thuế” (21)
Mơ hình trên đƣợc nhiều nƣớc sử dụng trong việc đánh giá hành vi tuân thủ của NNT và biện pháp xử lý của CQT đối với các hành vi tn thủ khác nhau. Mơ hình bao hàm đặc điểm doanh nghiệp, Ngành nghề, Xã hội học, Kinh tế (bao hàm hệ thống thuế) và Tâm lý học. Năm nhóm này thể hiện những nhìn nhận khác nhau về đối tƣợng nộp thuế. Khi kết hợp 5 yếu tố sẽ tạo thành các cách thức xác định động cơ hành vi nhƣ là một bƣớc để lựa chọn thành công các chiến lƣợc xử lý tuân thủ. Thật không dễ dàng để biết đƣợc những yếu tố nào tác động đến hành vi tuân thủ hoặc không tuân thủ của NNT. Tuy nhiên, các nghiên cứu của học giả Valerie Braithwaite (Úc) cho thấy các nhân tố đƣợc nêu trong mơ hình ảnh hƣởng của NNT là nguyên nhân của việc từng NNT (cả cá nhân và từng doanh nghiệp) áp dụng những giá trị, niềm tin và thái độ, có thể nói gọn là “các động cơ” (21).
Kết luận chƣơng 1:
Chƣơng 1 của luận văn đã đề cập đến cơ sở lý thuyết về sự tuân thủ thuế và các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế của DN qua các mơ hình nghiên cứu
Ngƣời nộp thuế
Ngành nghề
Yếu tố xã hội Yếu tố tinh tế Yếu tố tâm lý
Cácinhân tố ảnh hƣởngiđến hành
viingƣời nộpithuế Tháiiđộ tuân thủ
Không tuân thủ Khôngimuốn tuân thủ,sẽituânithủ nếu bị chú ý Cố gắng tn thủ nhƣng khơng liên tục Sẵn lịng tuân thủ Chiến lƣợc tuân thủ Sử dụng hết khả năng để tránh né Ngăn chặn bị phát hiện Giúp đỡ để tuân thủ Dễ dàng thực hiện Mục đích của chiến lƣợc là giảm sức ép 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 Doanh nghiệp
tác động đƣợc nêu ra gồm: Nhóm nhân tố về đặc điểm doanh nghiệp; Nhóm nhân tố về ngành nghề kinh doanh; Nhóm nhân tố về xã hội; Nhóm nhân tố về kinh tế; Nhóm nhân tố về tâm lý và nhóm các nhân tố liên quan đến hệ thống thuế. Đây chính là cơ sở cho nghiên cứu thực nghiệm về các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế mà luận văn sẽ đề cập trong Chƣơng 2.
CHƢƠNG 2
KHẢO SÁT CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ - TRƢỜNG HỢP TỈNH ĐỒNG THÁP
Chương 2 trình bày kết quả khảo sát và phân tích dữ liệu thu được từ kết quả khảo sát bằng phần mềm SPSS 20.0. Nội dung gồm phân tích mơ tả; kiểm định thang đo; phân tích EFA; phân tích hồi quy tuyến tính bội để kiểm định sự tác động của từng nhân tố đến sự tuân thủ thuế; và cuối cùng là đánh giá kết quả khảo sát.
Quy trình nghiên cứu đƣợc trình bày trong Hình 2.1 dƣới đây:
Hình 2.1: Quy trình nghiên cứu
VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU
Cácinhân tốitáciđộngiđến hànhivi thuânithủ thuế của DN
CƠiSỞiLÝiTHUYẾT
Cơisở lý luận vềihành vi tuânithủithuế vàicác nhân tố tác độngiđến hành viitnithủithuế của DN MƠiHÌNHiNGHIÊN CỨU NGHIÊNiCỨU ĐỊNH LƢỢNG Bảngicâu hỏi; n= 200 PHÂN TÍCH DỮ LIỆU 1. Phânitích mơ tả
2. Đánh giá độ tin cậy của thang đo (Cronbach’s Alpha) 3. Phân tích nhân tố khám phá (EFA)
4. Điều chỉnh mơ hình 5. Phân tích hồi quy
6. Kiểm định các giả thuyết
ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ KIẾN NGHỊ