6. Kết cấu của luận văn
3.1.2. Cải cách quản lý thuế
Mục tiêu:
Nâng cao hiệu quả quản lý thuế của nhà nƣớc thông qua việc tăng cƣờng tới mức cao nhất sự tuân thủ tự nguyện của NNT.
Hệ thống quản lý thuế phải tạo điều kiện thuận lợi cho những đối tƣợng muốn tuân thủ và áp dụng cƣỡng chế thích đáng đối với những đối tƣợng không tuân thủ.
3.1.2.1. Công tác tuyên truyền nâng cao tinh thần đạo đức thuế
Việc thƣờng xuyên nâng cao mức độ tuân thủ thuế chỉ có thể đạt đƣợc bằng việc tác động và thay đổi các quy tắc của xã hội và cá nhân. Nếu chỉ riêng các hoạt động thanh tra thì rất khó thay đổi các quy tắc này. Văn hố thuế yếu là đặc điểm của môi trƣờng hiện nay ở Việt Nam. Thách thức này sẽ là nhân tố cản trở đến việc đạt mục tiêu tăng cƣờng sự tuân thủ thuế tự nguyện của NNT. Chính vì vậy, ngồi các nội dung TTHT về khuyến thức thuế, Nhà nƣớc cần phải chú trọng
đến việc tuyên truyền nâng cao tinh thần đạo đức thuế sâu rộng, thƣờng xuyên và liên tục thông qua nhiều hình thức nhƣ:
- Phối hợp với Bộ Giáo dục và Đào tạo đƣa chƣơng trình giáo dục về thuế vào các cấp học. Tổ chức thi tìm hiểu chính sách thuế trong học đƣờng để từ đó hình thành và phát triển ý thức tuân thủ pháp luật thuế nhƣ là một chuẩn mực đạo đức của xã hội.
- Tổng cục Thuế cần phối hợp với các cơ quan nhà nƣớc xây dựng kênh thông tin tuyên truyền các nội dung về ý thức chấp hành thuế của các DN (nhƣ kênh truyền hình, phát thanh); khuyến thức thuế; bài trừ mạnh mẽ những hành vi không tuân thủ thuế và kịp thời tuyên dƣơng, đề cao những tấm gƣơng chấp hành tốt nghĩa vụ thuế.
- Xây dựng các chƣơng trình phối hợp với các đoàn thể để vận động cộng đồng nâng cao ý thức tuân thủ thuế một cách tự nguyện.
Phát triển mạnh dịch vụ hỗ trợ NNT, lấy mục tiêu phục vụ NNT làm nền tảng căn bản để xây dựng một hệ thống quản lý thuế cơng bằng, hiệu quả và chỉ có cải tổ bộ máy thuế mới có cơ hội đảm bảo cung cấp dịch vụ thuế có chất lƣợng.
3.1.2.2. Điều chỉnh mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế
Chính phủ nên điều chỉnh tăng mức xử phạt vi phạm pháp luật về thuế đối với các hành vi:
Đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế đƣợc hoàn với mức phạt 20% trên số tiền thuế khai sai (theo quy định tại Nghị định số: 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013) là chƣa đủ tính răn đe. Với mức phạt này nhiều DN nếu nhƣ khơng có tinh thần tn thủ thuế tốt họ sẵn sàng cố tình khai sai để né tránh thuế và một khi họ không đƣợc thanh tra thuế phạt hiện thì hiển nhiên họ khơng phải nộp số thuế này. Chính vì vậy, cần thiết phải điều chỉnh mức xử phạt trong hợp này, theo tác giả, trên 25% là phù hợp hơn.
Đối với hành vi chậm nộp tiền thuế mức phạt hiện nay là 0,03% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp nhƣ hiện nay cũng khơng cịn phù hợp với tình hình lãi suất hiện hành. Đây cũng là nguyên nhân làm tăng số thuế nợ đọng của DN.
Chính vì vậy, mức xử phạt hành chính trong trƣờng hợp này cũng cần phải điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện thực tế để tăng cƣờng sự tuân thủ thuế của DN.
3.1.2.3. Xây dựng chiến lƣợc quản lý thuế
Ngành Thuế cần đầu tƣ nhiều hơn vào điều tra xã hội học về sự tuân thủ thuế của DN. Điều tra sự tuân thủ thuế cần dựa trên một hệ thống các câu hỏi thể hiện hành vi của DN đối với nghĩa vụ thuế, đánh giá của DN về tính đại diện của cơ quan thuế, về hệ thống quản lý thu thuế hiện hành và những yêu cầu của DN để có một hệ thống quản lý thu thuế tốt hơn.
Xây dựng chiến lược quản lý thuế theo các cấp độ tuân thủ
Một trong những tiền đề quan trọng cho kế hoạch quản lý thu t h u ế là chiến lƣợc quản lý thu thuế ở trung ƣơng. Tuy nhiên, hạn chế trong khâu nghiên cứu và dự báo hành vi của NNT làm cho chiến lƣợc quản lý thuế thiếu những cơ sở cần thiết. Vì vậy, Tổng cục Thuế cần nghiên cứu chính sách, các chiến lƣợc, quy trình quản lý thu thuế theo mơ hình các cấp độ tn thủ thuế của NNT dựa trên cơ sở phân tích, đánh giá thƣờng xuyên những nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ của NNT. Chiến lƣợc xử lý tuân thủ tập trung vào việc nghiên cứu hành vi tuân thủ của NNT và đề xuất biện pháp xử lý phù hợp nhằm tạo áp lực để giảm số lƣợng NNT khơng tn thủ.
Hình 3.1. Mơ hình các cấp độ tuân thủ thuế
Chống đối
Không muốn tuân thủ nhƣng
sẽ tuân thủ nếu CQT quan tâm
Cố gắng tuân thủ nhƣng không phải Lúc nào cũng thành công Sẵn sàng tuân thủ
Việc xây dựng đƣợc mơ hình các cấp độ tuân thủ, phân nhóm đƣợc các doanh nghiệp thuộc từng cấp độ tuân thủ khác nhau giúp CQT đƣa ra các chiến lƣợc quản lý thuế phù hợp nhằm tăng cƣờng sự tuân thủ thuế. Nhƣ xây dựng các chƣơng trình tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật; xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra phù hợp với từng nhóm DN. Cụ thể:
- Nếu hành vi của NNT là “sẵn sàng tuân thủ” thì biện pháp của CQT sẽ là “tạo điều kiện thuận lợi” để NNT tuân thủ.
- Nếu hành vi của NNT là “cố gắng tuân thủ nhƣng không phải lúc nào cũng thành cơng” thì biện pháp của CQT sẽ là “hỗ trợ” để NNT tuân thủ.
- Nếu hành vi của NNT là “không muốn tuân thủ nhƣng sẽ tuân thủ nếu CQT quan tâm” thì biện pháp của CQT sẽ là “ngăn chặn thông qua các biện pháp phát hiện vi phạm” để NNT tuân thủ.
- Nếu hành vi của NNT là “quyết tâm khơng tn thủ” thì biện pháp của CQT sẽ là “áp dụng toàn bộ quyền lực theo pháp luật” để bắt buộc NNT tuân thủ.
Phân loại các DN để áp dụng các hình thức quản lý thuế
Dựa trên các đặc điểm về DN nhƣ quy mơ, loại hình, thời gian hoạt động của DN và đặc điểm ngành nghề để áp dụng các hình thức tuyên truyền hỗ trợ thực thi pháp luật phù hợp với từng nhóm DN; Xây dựng triển khai đa dạng các dịch vụ hỗ trợ NNT thực hiện thủ tục hành chính thuế, chú trọng cung cấp các dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế qua hình thức điện tử, cung cấp các dịch vụ tra cứu hoặc traođổi thơng tin điện tử về tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của DN.
Xây dựng hồn chỉnh hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro
Xây dựng, ban hành chế độ quy định về quản lý thanh tra, kiểm tra thuế đối với DN trên cơ sở quản lý rủi ro; Xây dựng cơ sở dữ liệu ngƣời nộp thuế đầy đủ, dựa trên cơ sở đó thực hiện phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại DN ở tất cả các khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế để phục vụ cho các cơ quan Thuế địa phƣơng xây dựng các kế hoạch kiểm tra, thanh tra đúng đối tƣợng.
Xây dựng đầy đủ cơ sở dữ liệu người nộp thuế
thống nhất trên phạm vi cả nƣớc; Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin trong các hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hố cao, gắn với q trình cải cách thủ tục hành chính thuế và áp dụng thuế điện tử nhằm tăng cƣờng sự tuân thủ thuế.
Nâng cấp kịp thời ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) phù hợp với thực tế
Nâng cấp ứng dụng TMS khơng chỉ nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính, giảm số giờ tuân thủ về thuế theo chỉ đạo của Thủ tƣớng Chính phủ, mà cịn phải phù hợp với công tác quản lý thuế hiện đại, phù hợp với phƣơng thức quản lý rủi ro, yêu cầu quản lý hóa đơn hiện nay dựa trên cơ sở dữ liệu đầu đủ của NNT.
3.1.2.4. Cải cách thủ tục hành chính thuế
Tiếp tục thực hiện đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế. Khuyến nghị Bộ Tài chính đề xuất những sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế, bãi bỏ những thủ tục không cần thiết tạo điều kiện thuận lợi nhất cho NNT, hạn chế phiền hà cho ngƣời dân và DN, tạo môi trƣờng kinh doanh thơng thống, tháo gỡ những vƣớng mắc, trở ngại mà nhiều doanh nghiệp đang gặp phải hiện nay nhằm đảm bảo cho cơ quan thuế thực thi nhiệm vụ đƣợc thuận tiện, hiệu quả, tăng cƣờng sự tuân thủ thuế của DN. Cụ thể:
Sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế và các văn bản hƣớng dẫn thi hành Luật về quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tầng suất kê khai, nộp thuế, chi phí tuân thủ thuế của DN. Cụ thể nghiên cứu giảm tầng suất kê khai thuế cho các DN nhỏ và vừa nhƣ kê khai thuế 3 tháng/lần, còn các DN lớn kê khai thuế 1 tháng/lần.
Đơn giản hoá thủ tục nhƣ quy định về thành phần các hồ sơ khai thuế, hồ hoàn thuế theo hƣớng các tài liệu liên quan đến số liệu kê khai đƣợc DN lƣu trữ tại trụ sở của DN và xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.
Thời gian giải quyết hồ sơ của DN, đặc biệt là hồ sơ hoàn thuế cần đƣợc rút ngắn nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho DN thực hiện các nghĩa vụ thuế của mình.
3.1.2.5. Tăng cƣờng chức năng cho cơ quan thuế
Chính phủ cần tăng cƣờng chức năng và quyền hạn cho cơ quan thuế trong quản lý thu nhƣ nghiên cứu xây dựng bộ phận điều tra thuế và mối quan hệ giữa bộ
phận điều tra thuế với cơ quan điều tra của các Bộ liên quan và cơ quan Tƣ pháp. Điều này sẽ giúp cơ quan thuế giải quyết các vụ án phức tạp vi phạm pháp luật về thuế nhanh hơn và hiệu quả hơn, kịp thời ngăn chặn các hành vi không tuân thủ thuế trong tƣơng lai.
3.1.2.6. Tăng cƣờng đào tạo đội ngũ cán bộ thuế
Để xây dựng một bộ máy quản lý thuế đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại cần phải có đội ngũ công chức thuế chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung thực, trong sạch. Cần thiết phải xây dựng trƣờng Nghiệp vụ thuế hiện nay thành trƣờng Thuế Việt Nam chuyên sâu, chuyên nghiệp, hiện đại và tiến đến thực hiện đào tạo chuyên ngành Thuế bậc cao đẳng, đại học và sau đại học trong giai đoạn tiếp theo nhƣ trong nội dung chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế đã đƣợc Chính phủ phê duyệt.
Đổi mới quản lý nguồn nhân lực ngành thuế. Ngành thuế cần thay đổi hệ thống quản lý nhân lực hiện nay theo hƣớng đƣa vào sự tác động của các yếu tố thị trƣờng đến kết quả và hiệu quả hoạt động của nhân lực. Sự đổi mới phải bắt đầu từ hệ thống đánh giá nhân lực đến hệ thống đãi ngộ và trả công, cho đến hệ thống tuyển dụng đào tạo và phát triển nhân lực ngành thuế. Sự phục vụ tốt nhất cho doanh nghiệp chỉ có đƣợc nếu đội ngũ cán bộ thuế đƣợc đãi ngộ xứng đáng có thể so sánh vớii khu vực tƣ nhân và bản thân họ đƣợc trang bị tốt về khuyến thức và kỹ năng quản lý thu thuế (6).