CHƯƠNG 3 KIỂM CHỨNG VẤN ĐỀ VÀ DỰ ĐOÁN NGUYÊN NHÂN
3.1. Kiểm chứng vấn đề cần giải quyết
3.1.1. Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp thu thập dữ liệu: Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu
tài liệu và phỏng vấn chuyên gia.
Nghiên cứu tài liệu: Tác giả thu thập các quy định về KSNB đã được
EVNPECC3 ban hành như điều lệ cơng ty, văn hóa tổ chức, báo cáo nhân sự, BCTC đã kiểm toán, báo cáo thường niên, báo cáo BKS…
Thảo luận nhóm: Tác giả thực hiện thảo luận nhóm thành viên BGĐ, BKS,
trưởng các phịng ban để tìm hiểu về hiệu quả hoạt động của HTKSNB.
3.1.2. Kiểm chứng vấn đề cần giải quyết
Để kết luận rằng một HTKSNB hữu hiệu thì phải đảm bảo rằng tất cả năm thành phần của HTKSNB và 17 nguyên tắc phải hiện hữu và hoạt động hữu hiệu trong thiết kế, xây dựng, triển khai và vận hành HTKSNB.
Dựa trên điều kiện cần để xây dựng và vận hành HTKSNB hữu hiệu tác giả thảo luận nhóm với các chuyên gia nhằm trả lời hai câu hỏi để đánh giá HTKSNB tại EVNPECC3.
1. HTKSNB của EVNPECC3 gồm những thành phần nào? Từng thành phần của HTKSNB hoạt động có hữu hiệu khơng?
2. Các bộ phận cấu thành nên HTKSNB có hoạt động như một thể thống nhất để đạt mục tiêu hoạt động của EVNPECC3 không?
Bảng 3.1. Kết quả thảo luận nhóm
Câu hỏi Trả lời Một số quan điểm được thống nhất
Câu hỏi 1: HTKSNB của EVNPECC3 gồm những thành phần nào? Từng thành phần của HTKSNB hoạt động có hữu hiệu khơng? Các thành viên tham gia thảo luận đều thống nhất ý kiến là HTKSNB tại EVNPECC3 được cấu thành đầy đủ bởi 5 thành phần như khuôn mẫu lý thuyết COSO bao gồm: MTKS, ĐGRR, HĐKS, TT & TT, HĐGS. Tuy nhiên hoạt động của từng thành phần vẫn chưa thực sự hiệu quả và còn nhiều hạn chế. Mặc dù HTKSNB được cấu thành từ năm thành phần nhưng trong đó ĐGRR chưa được ban lãnh đạo phân công phân nhiệm thực hiện. EVNPECC3 chưa xây dựng được quy trình ĐGRR phù hợp để hạn chế rủi ro tác động đến các mục tiêu trong q trình hoạt động kinh doanh để có thể giảm thiểu rủi ro và duy trì mức rủi ro trong ngưỡng có thể chấp nhận được.
Việc kiêm nhiệm giữa chức năng quản lý với chủ sở hữu làm hạn chế hiệu quả lãnh đạo và tính minh bạch, khách quan trong quá trình hoạt động. Điều này cũng trái với quy định của luật doanh nghiệp hiện nay.
Q trình kiểm sốt chất lượng sản phẩm tư vấn thiết kế vẫn còn nhiều sai sót. Mặc dù đã thực hiện kiểm soát nhưng sai phạm vẫn thường xuyên xảy ra và vẫn chưa có biện pháp khắc phục hiệu quả.
Câu hỏi Trả lời Một số quan điểm được thống nhất
Hiện nay công ty vẫn chưa xây dựng được bộ phận kiểm tốn nội bộ để đảm nhận vai trị trong việc đánh giá HTKSNB bằng việc thực hiện các biện pháp kiểm tra, giám sát định kỳ. Câu hỏi 2: Các bộ phận cấu thành nên HTKSNB có hoạt động như một thể thống nhất để đạt mục tiêu hoạt động của EVNPECC3 không? Các thành viên tham gia thảo luận đều thống nhất ý kiến rằng hoạt động kinh doanh của EVNPECC3 vẫn chưa thực sự hiệu quả. Mặc dù hàng năm doanh thu, lợi nhuận vẫn tăng nhưng tỷ trọng tăng trưởng vẫn chưa đạt mục tiêu mà BGĐ, HĐQT đã đề ra. Trong thực tế các sai phạm vẫn thường xuyên xảy ra. Năm thành phần của HTKSNB vẫn chưa hoạt động nhất quán nhằm đạt được mục
Tình trạng sai phạm trong quá trình hoạt động kinh doanh vẫn xảy ra thường xuyên. Mặc dù đã có các biện pháp xử lý nhưng vẫn chưa giải quyết được triệt để được vấn đề.
Các thủ tục kiểm soát mà EVNPECC3 thiết lập vẫn chưa phòng ngừa và phát hiện được các sai sót, yếu kém trong q trình hoạt động của đơn vị.
Hiện nay EVNPECC3 chưa xây dựng ngưỡng sai sót, rủi ro có thể chấp nhận được đối với hoạt động kinh doanh cùng với quá trình thiết lập mục tiêu kinh doanh vì vậy rất khó trong công tác thiết kế các biện pháp, thủ tục kiểm sốt để phịng ngừa rủi ro. Trên thực tế trong quá trình ra quyết định, ban lãnh đạo cơng ty cịn sử dụng phán đoán và kinh nghiệm cá nhân quá nhiều. Điều
Câu hỏi Trả lời Một số quan điểm được thống nhất
tiêu hoạt động của EVNPECC3. Đặc biệt là công tác nhận dạng và ĐGRR.
này mang tính chủ quan và có thể tác động tiêu cực đến kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị.
Các phản hồi, khiếu nại của khách hàng về chất lượng dịch vụ đã được công ty tiếp nhận nhưng chưa đưa ra các biện pháp giải quyết kịp thời.
(Nguồn: Tác giá nghiên cứu tổng hợp)
Nhận xét
Thông qua kết quả thảo luận nhóm tập trung với các chuyên gia là thành viên BGĐ, BKS và trưởng các phịng ban tại EVNPECC3. Họ là những người có thâm niên làm việc và có sự am hiểu về lĩnh vực kinh doanh và những vấn đề nội tại của EVNPECC3. Tác giả nhận thấy rằng công ty đã nhận biết được tầm quan trọng trong việc xây dựng và vận hành HTKSNB gồm đủ 5 thành phần: MTKS, ĐGRR, HĐKS, TT&TT và HĐGS để nhằm giảm thiểu được những rủi ro ảnh hưởng đến mục tiêu hoạt động. Tuy nhiên hiện nay sự vận hành HTKSNB của đơn vị vẫn còn những hạn chế như sự kiêm nhiệm chức năng quản lý và chủ sở hữu, HĐQT và BGĐ, công tác nhận dạng và ĐGRR chưa được quan tâm; sự phân công, phân nhiệm thực hiện cơng tác ĐGRR cịn bị bỏ ngỏ; quyết định của BGĐ còn dựa trên phán đoán, kinh nghiệm của cá nhân thay vì sử dụng các thơng tin đã được phân tích theo một tiêu thức hợp lý, có căn cứ; cơng ty chưa có bộ phận kiểm tốn nội bộ hoạt động nhằm kiểm tra giám sát quá trình hoạt động… Điều này đúng như những nhận định ban đầu của tác giả về HTKSNB tại EVNPECC3.