CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ THUYẾT
2.3 Tổng quan về thất thu thuế
2.3.1 Khái niệm về thất thu thuế
Thất thu thuế được hiểu là hiện tượng trong đó những khoản tiền từ những tổ chức cá nhân có tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh hay có những điều kiện cơ sở vật chất nhất định so với khả năng của họ cần có phải được động viên vào NSNN, song vì những lý do xuất phát từ phía Nhà nước, cơ quan Thuế hay đối tượng nộp thuế mà những khoản tiền đó không nộp vào NSNN.
2.3.2 Các dạng thất thu thuế
Thất thu thuế là một hiện tượng thực tế khách quan phản ánh hai mặt của một vấn đề: lợi ích của Nhà nước và lợi ích của NNT. Trên thực tế thì hai lợi ích này thường mâu thuẫn với nhau, Nhà nước ln có khuynh hướng tăng nguồn thu từ thuế, trong khi đó NNT ln mong muốn càng giảm số thuế phải nộp càng nhiều càng tốt.
Thất thu thuế biểu hiện rất phức tạp và đa dạng, tùy theo điều kiện của nền kinh tế - xã hội của một quốc gia, song có thể khái qt hóa thành 2 hình thức đó là: thất thu thực tế và thất thu tiềm tàng.
Thất thu thực tế, được hiểu là có những khoản thu được quy định rõ ràng trong luật thuế nhưng thực tế do nhiều ngun nhân mà số tiền đó khơng được nộp vào NSNN.
Thất thu tiềm tàng, có nghĩa là những khoản tiền thuộc khả năng tiềm tàng trong nền kinh tế đáng lẽ phải được khai thác động viên vào NSNN nhưng lại khơng thu được vì chưa có quy định của luật pháp.
2.3.3 Rủi ro trong công tác thu thuế
Tuân thủ pháp luật về thuế là nghĩa vụ của m i công dân đối với Nhà nước. Tuy nhiên hiện nay, việc người dân khơng thực hiện đúng nghĩa vụ của mình diễn
ra khá phổ biến mà nguyên nhân chủ yếu là do thiếu thơng tin về chính sách thuế, hiểu và vận dụng chưa đúng các quy định về thuế, chậm trễ trong việc thực thi nghĩa vụ thuế... Tình trạng trên đã phần nào làm cho cơ quan Thuế gặp phải rủi ro trong công tác quản lý thuế, làm ảnh hưởng nghiêm trọng đến nguồn thu, thất thoát nguồn NSNN và một trong những rủi ro cơ bản mà cơ quan thuế gặp phải có thể kể đến là rủi ro bên ngồi và rủi ro bên trong.
Rủi ro bên ngoàithường gắn liền với đối tượng nộp thuế là các tổ chức, DN, NNT có các hành vi vi phạm pháp luật về thuế gây thất thu thuế gồm:
Kinh doanh nhưng không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế, không kê khai nộp thuế.
Khai sai dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hồn: sử dụng hóa đơn, chứng từ khơng hợp pháp, hóa đơn của DN khơng cịn hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, trích khấu hao tài sản cố định không đúng qui định, chi trả lãi vay vượt mức qui định… để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và đưa vào chi phí được trừ nhằm làm giảm số thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp.
Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, bất hợp pháp hóa đơn, bán hàng khơng xuất hóa đơn, sửa chữa tẩy xóa chứng từ kế tốn, sổ kế tốn....nhằm mục đích trốn thuế, gian lận thuế.
Không thực hiện khấu trừ thuế TNCN đối với các khoản thu nhập trả cho người lao động đến mức phải khấu trừ theo qui định.
Dây dưa, nợ thuế, nộp chậm tiền thuế.
Một số rủi ro bên ngồi cịn do các chính sách thuế ở tầm vĩ mơ thay đổi, tình hình kinh tế, chính trị của quốc gia, …
Thất thu thuế xảy ra ở tất cả các sắc thuế và các khoản thu NSNN như: thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN, thuế tài nguyên, thuế TTĐB, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất…
Rủi ro bên trong thường gắn liền với đối tượng là cơ quan thuế, công chức thuế. Một bộ phận công chức thuế vi phạm đạo đức nghề nghiệp, móc ngoặc với đối tượng nộp thuế, gây tổn thất thuế, ….
2.3.4 Ảnh hưởng của thất thu thuế
Về mặt tài chính: Tình trạng thất thu thuế tất yếu sẽ dẫn đến ảnh hưởng trực tiếp, làm giảm nguồn thu cho NSNN.
Về mặt kinh tế: Thuế được Nhà nước sử dụng làm cơng cụ để kích thích nền kinh tế phát triển. Thất thu thuế sẽ gây hậu quả xấu trong việc tạo nên một cơ cấu kinh tế không hợp lý.
Về mặt xã hội: Một trong những mục tiêu quan trọng nhất của thuế là góp phần thực hiện cơng bằng xã hội trong động viên đóng góp. Tình trạng thất thu thuế sẽ tạo điều kiện cho những hoạt động sản xuất kinh doanh trái pháp luật, ảnh hưởng không tốt đến việc bảo vệ quyền lợi hợp pháp của những người kinh doanh chính đáng.
Chính vì vậy, chống thất thu thuế là một u cầu tất yếu khách quan, nhằm đảm bảo ổn định và tăng thu NSNN, giúp Nhà nước thực hiện tốt chức năng nhiệm vụ của mình. Đồng thời chống thất thu thuế hiệu quả sẽ giúp cho m i quốc gia trong việc tạo lập môi trường kinh tế, xã hội ổn định, thúc đẩy sản xuất phát triển.
2.3.5 Vai trò của KSNB đối với công tác chống thất thu thuế
Thuế là một trong những nguồn thu ngân sách quan trọng tại m i quốc gia, chính vì vậy cơng tác quản lý, chống thất thu thuế là một trong những mục tiêu quan trọng hàng đầu đối với m i một quốc gia nói chung và với ngành thuế nói riêng.
Đối với các đơn vị Nhà nước nói chung và ngành thuế nói riêng, nghiên cứu của Aramide and Bashir (2015) cho rằng hệ thống KSNB có thể cung cấp một đánh giá độc lập về hiệu quả quản lý trong việc thực hiện các trách nhiệm được giao để đạt được mục tiêu tốt hơn về nguồn thu cho NSNN, nghĩa là thực hiện công tác quản lý thuế đạt được hiệu quả. Nghiên cứu kết luận rằng hệ thống KSNB yếu kém sẽ dẫn đến việc chiếm đoạt tài sản, tham nhũng, gian lận trong báo cáo tài chính và hậu quả là không đạt được mục tiêu thu NSNN đặt ra.
cực giữa hệ thống KSNB và việc tạo ra thu nhập trong các khu vực công ở Nigeria. Các nghiên cứu của các tác giả Muhibat (2016), Ewa và Udoayang (2012) đều kết luận rằng mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin và truyền thơng và giám sát có mối quan hệ tích cực với thu nhập của đơn vị.
Tại Việt Nam, tác giả Nguyễn Việt Tường, 2014 cho rằng hệ thống KSNB tổ chức và vận hành hiệu quả sẽ chống được thất thu thuế và tăng nguồn thu cho NSNN, nghiên cứu của Bùi Thị Quỳnh Như (2018) đã cho thấy 5 nhân tố của hệ thống KSNB đều có tác động tích cực đến hiệu quả công tác thu thuế. Một nghiên cứu cũng được xem xét đến là nghiên cứu của tác giả Nguyễn Thị Thanh Huyền (2015) cho thấy cả 5 nhân tố của hệ thống KSNB đều có tác động thuận chiều đến hiệu quả hoạt động thu thuế, trong đó nhân tố thơng tin và truyền thơng có tác động mạnh nhất.
Từ những nghiên cứu của các tác giả trong và ngoài nước nêu trên cho thấy rằng hệ thống KSNB có mối quan hệ chặt chẽ với công tác quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, để công tác chống thất thu đạt hiệu quả cao thì địi hỏi phải có một hệ thống quản lý thuế chặt chẽ. Việc thiết lập một hệ thống KSNB tốt sẽ góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của đơn vị nói chung và trong hoạt động quản lý thuế nói riêng, giúp giảm thiểu các sai sót và ngăn ngừa các hành vi gian lận, gây thất thoát nguồn thu và tăng hiệu quả hoạt động cho đơn vị. Ngược lại, một hệ thống KSNB yếu kém thì mục tiêu của tổ chức sẽ khó có thể đạt được cũng như cơng tác thu thuế sẽ gặp nhiều khó khăn hơn. Qua đó có thể thấy rằng cơng tác quản lý, chống thất thu thuế có hiệu quả hay khơng phụ thuộc rất nhiều vào việc đơn vị có xây dựng một hệ thống KSNB chặt chẽ và hiệu quả hay không.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Chương 2 trình bày tổng quan các nghiên cứu trong nước và thế giới có liên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến những nội dung mà tác giả thực hiện. Bên cạnh đó, tác giả cũng tổng hợp cơ sở lý luận về hệ thống KSNB và KSNB khu vực công về thuế và thất thu thuế. Đây là cơ sở nền tảng để tác giả rút ra được những vấn đề mà trước đây các nhà nghiên cứu chưa đề cập đến để làm tiền đề cho việc lựa
chọn đề tài để tiến hành nghiên cứu, tìm ra những thiếu sót của hệ thống KSNB và vận dụng những lý luận KSNB vào thực tiễn tại CCTGV.
CHƯƠNG 3: KIỂM CHỨNG VẤN ĐỀ CẦN GIẢI QUYẾT VÀ DỰ ĐOÁN NGUYÊN NHÂN TÁC ĐỘNG