CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ THUYẾT
3.1 Kiểm chứng vấn đề cần giải quyết
3.1.1 Phương pháp nghiên cứu
Để kiểm chứng vấn đề thất thu thuế tại CCTGV, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính. Dữ liệu thứ cấp được thu thập thông qua các báo cáo tổng kết công tác thuế giai đoạn 2016 – 2018 của CCTGV, các văn bản pháp luật về hệ thống KSNB ngành thuế và các tài liệu khác có liên quan.
3.1.2 Phân tích kết quả nghiên cứu
3.1.2.1 Công tác tổ chức cán bộ- Cơ cấu theo Ngạch: - Cơ cấu theo Ngạch:
Kiểm tra viên thuế 98 người (Tỷ lệ: 43,9 )
Kiểm tra viên trung cấp thuế 45 người (Tỷ lệ: 20,2 )
Nhân viên thuế 2 người (Tỷ lệ: 0,9 )
Chuyên viên 26 người (Tỷ lệ: 11,7 )
Cán sự 34 người (Tỷ lệ: 15,2 )
Kế toán viên 03 người (Tỷ lệ: 1,3 )
Nhân viên NĐ 68 15 người (Tỷ lệ: 6,7 )
- Cơ cấu theo Trình độ chun mơn:
Thạc sĩ 35 người (Tỷ lệ: 15,7 )
Đại học 109 người (Tỷ lệ: 48,9 )
Cao đẳng 53 người (Tỷ lệ: 23,8 )
Trung cấp 16 người (Tỷ lệ: 7,2 )
Khác 10 người (Tỷ lệ: 4,5 )
Số cơng chức thuế tại CCTGV tính tới 31/12/2018 là 223 người. Tuy nhiên, số cơng chức có trình độ đại học và trên đại học chỉ là 144 người, chiếm tỷ lệ 64,6 . Số công chức giữ ngạch kiểm tra viên và chuyên viên là 124 người, chiếm tỷ lệ 55,6 . Có thể nói, trình độ nghiệp vụ của công chức thuế là một nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế. Tại CCTGV, trình độ chun
mơn, nghiệp vụ của cơng chức vẫn cịn thấp, chưa đồng đều, thiếu kinh nghiệm và khả năng xử lý công việc do nhiều công chức chưa được đào tạo qua các lớp chuyên môn nghiệp vụ phù hợp với vị trí cơng tác dẫn tới việc thiếu kĩ năng khai thác các nguồn thu hay tìm ra các sai phạm của NNT. Đây chính là nguyên nhân quan trọng gây ra tình trạng thất thu thuế lớn nhất
3.1.2.2 Cơng tác quản lý thu nợ thuế
Bảng 3.1: Số thuế nợ trong giai đoạn 2016-2018 tại CCTGV
Nội dung Lũy kế đến 31/12/201 6 Lũy kế đến 31/12/201 7 Lũy kế đến 31/12/201 8 So sánh 12/2017 và 12/2016 So sánh 12/2018 và 12/2017 Tăng giảm Tỉ lệ (%) Tăng, giảm Tỉ lệ (%) Tổng số thuế nợ 540.789 552.019 570.257 11.230 2,08 18.238 3,30 Trong đó:Nợ khó thu 238.879 308.673 363.882 70.794 29,66 55.210 17,89 Nợ đang khiếu nại 0 2.493 0 2.493 100 (2.493) (100,0) Nợ chờ xử lý 0 0 0 0 Nợ có khả năng thu 301.910 240.853 206.375 (61.057) (20,22) (34.478) (13,76)
(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế giai đoạn 2016 - 2018 của Chi cục Thuế quận Gò Vấp)
Tổng nợ thuế đến thời điểm 31/12/2017 tăng 11.230 triệu đồng (tăng 2,08 ).
Nợ khó thu tăng 70.794 triệu đồng (tăng 29,66 ) do NNT bỏ địa điểm kinh doanh nhưng còn nợ thuế.
Nợ có khả năng thu giảm 61.057 triệu đồng (giảm 20,22 ) do công tác đôn đốc thu nợ, cưỡng chế nợ thuế đạt hiệu quả và các DN đã thực hiện tốt nghĩa vụ thuế.
Nợ đang khiếu nại tăng 2.493 triệu đồng: (Công ty TNHH SX TM DV & ĐT XD Tân Phú Thịnh – MST: 0304302965) Chi cục Thi hành án đang xử lý.
Tổng nợ thuế đến thời điểm 31/12/2018 tăng 18.238 triệu đồng (tăng 3,3 ).
Nợ khó thu tăng 55.210 triệu đồng (tăng 17,89 ).
Nợ có khả năng thu giảm 34.478 triệu đồng (giảm 13,76 ).
Nợ đang khiếu nại giảm 2.493 triệu đồng: (Công ty TNHH SX TM DV & ĐT XD Tân Phú Thịnh – MST: 0304302965) Chi cục Thi hành án đã xử lý.
Qua số liệu thu thập được ở Bảng 3.1 có thể thấy rằng việc quản lý nợ và thu nợ thuế tại CCT cịn chậm trễ, để xảy ra tình trạng nợ đọng thuế kéo dài, chây ì, thậm chí nhiều đơn vị khơng chấp hành nộp thuế, số thuế nợ đọng có xu hướng tăng qua các năm. Việc số thuế tăng lên hàng năm xuất phát từ việc một số DN chưa chấp hành nghiêm các quy định của pháp luật, một số đối tượng bỏ trốn, mất tích hoặc khơng cịn khả năng thanh tốn. Ngun nhân để xảy ra tình trạng trên có phần do trách nhiệm quản lý, đơn đốc thu nộp thuế của một số công chức thuế chưa cao, chưa nắm bắt cụ thể tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của DN dẫn tới tình trạng DN sản xuất, kinh doanh ổn định nhưng tiếp tục phát sinh nợ thuế. Bên cạnh đó, các chế tài để xử lý hành vi vi phạm đối với cơng chức thuế có hành vi nhũng nhiễu, móc ngoặc với NNT cịn nhẹ, chưa đủ sức răn đe.
Hiện nay, các hành vi vi phạm của NNT ngày một tinh vi, để công tác quản lý nợ có hiệu quả, ngồi những thơng tin từ hồ sơ khai thuế thu thập từ dữ liệu của CCT thì những thơng tin từ bên ngoài ngành cũng rất quan trọng. Tuy nhiên trong thời gian qua, CCTGV chưa thật sự chú trọng trong công tác phối hợp với các cơ quan bên ngoài như Ngân hàng, Bảo hiểm, các sở ban ngành, các đối tác của DN…. dẫn đến hiệu quả công tác quản lý thuế chưa cao.
3.1.2.3 Công tác điều động, luân chuyển công chức
Việc luân chuyển công chức, chuyển đổi vị trí cơng tác được thực hiện đối với các trường hợp sau:
Cơng chức giữ chức vụ Đội trưởng, Phó Đội trưởng có thời gian cơng tác lâu năm tại một vị trí.
Cơng chức ở các đội thuế có thời gian cơng tác lâu năm tại một vị trí.
Luân phiên công việc, địa bàn quản lý giữa các công chức trong đội.
Luân chuyển công tác đối với công chức trong nguồn quy hoạch các chức danh lãnh đạo chủ chốt của CCT.
Chuyển đổi vị trí cơng tác đối với cơng chức kiểm tra chưa đáp ứng được yêu cầu thực tiễn của công tác kiểm tra trong giai đoạn hiện nay; công chức các bộ phận khác khơng hồn thành nhiệm vụ hoặc hồn thành nhiệm vụ nhưng năng lực còn hạn chế.
Trong năm 2016, số cơng chức được điều động, chuyển đổi vị trí cơng tác là 6 người.
Trong năm 2017, số cơng chức được điều động, chuyển đổi vị trí cơng tác là 9 người.
Trong năm 2018, số công chức được điều động, chuyển đổi vị trí cơng tác là 11 người.
Cơng tác luân chuyển tại CCT còn bộc lộ những tồn tại, việc luân chuyển chưa được thực hiện một cách thường xuyên và định kỳ, làm tăng nguy cơ rủi ro về nhân sự do tình trạng cơng chức đảm nhận một vị trí cơng việc hoặc quản lý cơng việc ở một vị trí q lâu, khơng có cơ hội rèn luyện thêm các kĩ năng khác và tăng cường khả năng làm việc. Bên cạnh đó, nếu có sai sót trong q trình hoạt động thì đơn vị sẽ khó phát hiện do hệ thống nhân sự khơng có tính chun mơn hóa cao. Đây chính là rủi ro lớn nhất đối với cơng tác chống thất thu thuế.
3.1.2.4 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế
Bảng 3.2: Số lượng các DN do Chi cục quản lý giai đoạn 2016-2018
Năm 2016 2017 2018
DN 14.695 17.101 18.959
Tốcđộ tăng so với năm
trước (%) 25,94 16,37 10,86
Bảng 3.3: Số lượng hộ cá thể do Chi cục quản lý giai đoạn 2016-2018
Năm 2016 2017 2018
Cá thể 12.698 12.951 12.878
Tốc độ tăng so với
năm trước (%) -12,89 1,99 -0,56
(Nguồn: Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Quản lý thuế thu nhập cá nhân)
Nhìn sơ bộ vào số liệu 2 bảng trên ta thấy số lượng hộ cá thể biến động khơng ổn định, cịn đối với DN vẫn giữ được mức tăng tương đối ổn định, đặc biệt năm 2017, số lượng DN có sự gia tăng đột biến. Do số lượng đối tượng nộp thuế trên địa bàn quận Gò Vấp là khá lớn trong khi số lượng cơng chức chỉ có 223 người tính đến 31/12/2018, có nghĩa là m i công chức sẽ quản lý khoảng 143 DN và hộ cá thể so với mức định biên và yêu cầu của quản lý công tác thuế là 1 công chức/280 DN. Theo như trên thì số lượng cơng chức CCTGV vẫn đáp ứng được yêu cầu trong mức định biên nhưng trong thực tế thì m i cơng chức cịn phải đảm nhận cùng lúc nhiều cơng việc trong quy trình quản lý thuế như: giám sát việc kê khai nộp hồ sơ khai thuế, kiểm tra thuế, kiểm tra hồn thuế, đơn đốc xử lý nợ đọng thuế… nên không thể phát hiện ra những gian lận, sai sót trong các chứng từ hóa đơn, sổ sách và số lượng chủ thể, do vậy NNT có thể trốn thuế.
3.1.3 Nhận xét
Qua số liệu báo cáo trên có thể thấy rằng hiệu quả trong cơng tác quản lý thuế tại CCTGV vẫn cịn bộc lộ những khó khăn, hạn chế nhất định, cơng tác thu thuế chưa đạt mức tối ưu, làm cho các nguồn thu chưa được khai thác một cách hiệu quả và triệt để, vẫn cịn thất thốt ở nhiều khâu, nhiều lĩnh vực khác nhau.
Để công tác quản lý thuế đạt hiệu quả, đáp ứng yêu cầu quản lý của Nhà nước đòi hỏi CCT phải xây dựng một cơ cấu tổ chức quản lý thuế phù hợp với tính chất, quy mơ của các DN đang hoạt động trên địa bàn quận. Hiệu quả công tác quản lý thu thuế phục thuộc vào khả năng vận hành bộ máy quản lý từ khâu xây dựng kế hoạch thu, tổ chức thực hiện thu, công tác thanh tra, kiểm tra, đốc thúc thu hồi nợ đọng…Tính hiệu quả của tổ chức quản lý thu thuế thể hiện ở tính
chuyên nghiệp có sự chun mơn hóa ở các khâu nghiệp vụ, bố trí, sắp xếp đúng người, đúng việc thành một dây chuyền liên hồn. Tùy vào khối lượng cơng việc của từng bộ phận mà bố trí số lượng cơng chức phù hợp, nếu không sẽ bị ùn tắc do sức ép về thời gian thực hiện công việc sẽ dẫn đến sai lệch về số thuế phải thu. Đó là lý do tại sao CCT cần phải hoàn thiện hệ thống KSNB.