CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ THUYẾT
3.2 Dự đoán nguyên nhân tác động
Có thể nói, cơng tác chống thất thu thuế là một trong những nhiệm vụ trọng tâm của CCTGV. Tuy nhiên hiện nay, cơng tác này thực hiện chưa tốt vì nhiều nguyên nhân khác nhau. Dựa trên thực trạng công tác quản lý, chống thất thu thuế thông qua báo cáo tổng kết công tác thuế giai đoạn 2016 – 2018 kết hợp với cơ sở lý luận về các thành phần của hệ thống KSNB ở chương 2, tác giả tiến hành dự đoán nguyên nhân thất thu thuế tại CCTGV theo 5 yếu tố cấu thành của hệ thống KSNB, bao gồm: Mơi trường kiểm sốt, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin và truyền thông, Giám sát.
3.2.1 Môi trường kiểm soát
Hạn chế:
Do số lượng cơng chức thuế cịn “mỏng” nên chưa bao qt hết tình trạng NNT và DN có hành vi trốn thuế.
CCTGV vẫn chưa xây dựng được một chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp cụ thể cho công chức trong đơn vị nên vẫn xảy ra những trường hợp mâu thuẫn về quyền lợi và nghĩa vụ của NNT với cơng chức thuế. Bên cạnh đó, năng lực, trình độ chun mơn của một số cơng chức thuế cịn hạn chế, chưa cập nhật đầy đủ các kiến thức, kinh nghiệm, một số cơng chức cịn hạn chế về nghiệp vụ, ít trau dồi học hỏi, tìm hiểu văn bản, chính sách thuế nên khi giải quyết công việc không thỏa đáng và dễ sai sót gây nên khiếu nại, kiện cáo xảy ra, đâu đó một số cơng chức cịn chưa thực hiện tốt về giao tiếp, ứng xử, chuẩn mực đạo đức của mình.
Nguyên nhân tồn tại:
Do trước đây, nhân viên thuế được tuyển dụng từ nhiều nguồn khác nhau như bộ đội chuyển ngành, do thân quen hay từ các phòng ban của Quận chuyển
sang….chưa qua đào tạo về chun mơn nghiệp vụ nên năng lực cịn có phần hạn chế. Một bộ phận công chức cịn mắc phải l i, thường làm theo thói quen, rập khn, thấy người trước làm như thế nào thì sẽ làm theo như vậy, theo chủ nghĩa “kinh nghiệm”.
CCT cũng chưa có kế hoạch cụ thể cho việc đào tạo và tập huấn nghiệp vụ, đặc biệt là tập huấn triển khai các luật, chính sách, chế độ thuế mới cho công chức, đặc biệt là tập huấn, đào tạo nâng cao trình độ chuyên sâu trong từng lĩnh vực như chính sách thuế, thanh tra, kiểm tra thuế, kế tốn thuế…
3.2.2 Đánh giá rủi ro
Hạn chế:
Trong hoạt động quản lý thu thuế, CCTGV chỉ luôn chú trọng về thực hiện nhiệm vụ thu tiền thuế vào NSNN là chính mà chưa thực sự chú trọng đến năng lực, trình độ chun mơn của cơng chức trong đơn vị. Phân bổ nguồn nhân lực để ngăn ngừa, đối phó rủi ro chưa hợp lý, chưa quan tâm chú ý đến việc KSNB, chưa phân tích và đánh giá đầy đủ các rủi ro trong hoạt động quản lý thu thuế cũng như chưa xây dựng một quy trình giám sát chặt chẽ các rủi ro và có kế hoạch đối phó trong các trường hợp có sự biến động đột xuất về cơ cấu tổ chức, chính sách.
Một bộ phận cơng chức thuế có hành vi liên kết, bắt tay với hành vi trốn thuế của DN, gây thất thoát nguồn thu cho NSNN. Họ sẽ cung cấp cho DN các phương pháp xử lý để có thể nộp với số thuế ít hơn số thuế mà DN đó phải chịu, hay là làm cho CCT mất luôn phần thuế đáng phải thu được từ DN đó, mà tất cả đều hợp lý về mặt pháp luật. Trong khi đó, ngành Thuế lại chưa có quy định rõ ràng và đầy đủ các hình thức xử lý sai phạm của cơng chức mà chỉ dựa vào pháp lệnh cán bộ công chức, việc xử lý sai phạm phải diễn ra đúng quy trình, rất chậm trễ do nhiều thủ tục rườm rà nên không nâng cao ý thức trách nhiệm của công chức trong đơn vị do xử lý không nghiêm khắc.
Nguyên nhân tồn tại:
Chế tài xử phạt đối với hành vi thơng đồng, móc ngoặc giữa cơng chức thuế với DN gây thất thu thuế cịn nhẹ, chưa có quy định rõ ràng và đầy đủ về các hình
thức xử lý sai phạm của công chức, chỉ xử phạt kỉ luật như khiển trách, cảnh cáo chứ ít trường hợp chuyển sang truy tố hình sự nên chưa đủ sức răn đe. Các thông tin sai phạm của cơng chức thường bị che giấu do tính cục bộ. Vì vậy, sự phản ứng đối với các sai phạm xảy ra không kịp thời.
Công tác giáo dục, nâng cao tinh thần trách nhiệm đối với công chức thuế chưa được chú trọng.
3.2.3 Hoạt động kiểm soát
Hạn chế:
Việc phân bổ nguồn nhân lực cũng như công tác luân chuyển công chức, luân phiên công việc giữa các đội thuế, các cơng chức trong Chi cục cịn mang tính cục bộ, cả nể.
Số lượng cơng chức cịn thiếu, m i cơng chức phải kiêm nhiệm khá nhiều công việc khác nhau dẫn đến tình trạng quá tải.
Nguyên nhân tồn tại:
Do số lượng cơng việc q nhiều, việc ln chuyển vị trí cơng tác giữa các công chức hay giữa các đội thuế sẽ mất thời gian để cơng chức có thể thích nghi và làm quen với công việc mới dẫn đến hiệu quả công việc không cao và bị gián đoạn.
Số lượng DN và hộ cá thể trên địa bàn ngày càng tăng với nhiều hành vi gian lận tinh vi nên cần phải có kỹ năng để khai thác các nguồn thu. Điều này đòi hỏi kinh nghiệm làm việc cũng như kỹ năng chun mơn thơng qua q trình cơng tác nên đã ảnh hưởng một phần không nhỏ đến việc luân chuyển công chức trong Chi cục.
3.2.4 Thông tin và truyền thông
Hạn chế:
Một số hạn chế rất lớn còn tồn tại trong thơng tin và truyền thơng đó là: Ứng dụng h trợ kê khai thuế còn nhiều bất cập, bị l i, tốc độ xử lý còn chậm, thường xuyên phải được nâng cấp qua nhiều phiên bản. L i hệ thống do đường truyền mạng quá tải, xử lý chậm.
Thơng tin truyền thơng những chế độ chính sách, các văn bản hướng dẫn đến các DN chưa hiệu quả, kịp thời dẫn đến việc thực hiện tuân thủ của DN chưa cao, hiện nay việc thực hiện kê khai nộp tiền thuế qua mạng là nhu cầu cần thiết nhưng một số DN chưa thực hiện chấp hành nghiêm túc
Nguyên nhân tồn tại:
Trình độ tin học của cơng chức thuế nói chung và cơng chức bộ phận tin học nói riêng cịn yếu, chưa thật sự đáp ứng cho nhu cầu công việc. Công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế chưa được phân quyền sử dụng phần mềm đầy đủ để tra cứu các ứng dụng quản lý thuế và thậm chí có trường hợp cơng chức chưa thành thạo về tra cứu ứng dụng dẫn đến rất trở ngại trong việc kiểm soát dữ liệu cũng như gắn trách nhiệm nếu như có sai sót xảy ra.
Ngành thuế đang cùng cả nước thực hiện CCHC, các chính sách thuế cũng đang được sửa đổi để hoàn thiện. Tuy nhiên, tần suất thay đổi quá nhiều, bên cạnh đó, cơng tác tuyên truyền của CCT lại chưa kịp thời dẫn đến việc NNT còn chậm trễ trong việc cập nhật những quy định, chính sách mới. Do đó dễ dẫn đến tình trạng khai sai ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế.
3.2.5 Giám sát
Hạn chế:
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở NNT hay kiểm tra hồ sơ kê khai thuế tại bàn ở CCTGV chưa được chú trọng và quan tâm đúng mức có thể do nhiều nguyên nhân nhưng một trong những nguyên nhân chính là do số lượng DN đang quản lý thuế là rất lớn, trong khi đó nguồn nhân lực và cơ sở vật chất vẫn chưa đáp ứng đủ để phục vụ cho công tác giám sát.
Nguyên nhân tồn tại:
Nhu cầu về công tác kiểm tra, giám sát ngày càng cao mà số lượng công chức làm công tác thanh tra kiểm tra tại Chi cục vừa thiếu lại vừa yếu, chưa tương xứng với số lượng công việc được giao. Do đó, nguồn lực hiện tại vẫn chưa đủ về lượng cũng như về chất để đáp ứng cho công tác kiểm tra giám sát hiện nay.
thường xuyên đối với hoạt động quản lý thu thuế, song điều này đã không thực hiện đúng mức. Đội ngũ công chức kiểm tra, giám sát chưa tinh thông về nghiệp vụ để đáp ứng nhu cầu kiểm tra, giám sát để có thể phát hiện hết các sai phạm. Đội kiểm tra nội bộ chưa có sự đầu tư, tập huấn, đào tạo so với quy mô hoạt động quản lý của đơn vị.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Trong chương 3, tác giả đã đưa ra những nguyên nhân và tác động của các thành phần của hệ thống KSNB tới hiệu quả trong công tác chống thất thu thuế tại CCTGV, từ đó nêu lên những hạn chế mà hệ thống KSNB của đơn vị đang gặp phải. Trên cơ sở tìm ra những nguyên nhân, tác giả sẽ tiến hành khảo sát để kiểm chứng lại vấn đề đang tồn tại và đưa ra giải pháp để hoàn thiện hệ thống KSNB một cách phù hợp với tình hình thực tế của đơn vị.
CHƯƠNG 4: KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN
Phương pháp nghiên cứu
Để kiểm chứng thực trạng hệ thống KSNB trong công tác chống thất thu thuế tại CCTGV, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính.
Dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua bảng câu hỏi khảo sát về công tác KSNB và đối tượng khảo sát là Ban lãnh đạo và các công chức đang làm việc tại CCTGV có am hiểu về hệ thống KSNB, thời gian tiến hành khảo sát từ tháng 05/2019 đến tháng 06/2019. Tác giả tiến hành khảo sát bằng cách phát phiếu khảo sát bảng câu hỏi bằng giấy, chọn mẫu số lượng phiếu gửi đi là 70 phiếu, nhận về 55 phiếu, trong đó có 50 phiếu trả lời hợp lệ. Như vậy, số bảng câu hỏi hợp lệ, đủ điều kiện để phục vụ cho quá trình nghiên cứu. Bảng câu hỏi khảo sát gồm 32 câu hỏi tương ứng với 5 thành phần của hệ thống KSNB. Nội dung các câu hỏi nhằm thăm dò ý kiến về tầm quan trọng của hệ thống KSNB trong công tác chống thất thu thuế, nhận diện nhân tố nào của hệ thống KSNB có ảnh hưởng đến cơng tác quản lý, chống thất thu thuế, qua đó đánh giá được mức độ tác động của các nhân tố theo ý kiến khảo sát được từ các công chức trong đơn vị. Các câu hỏi được đo lường theo thang đo Likert 5 mức độ:1
có nghĩa làHồn tồn khơng đồng ý,2có nghĩa làKhơng đồng ý, 3có nghĩa là bình thường, 4có nghĩa làĐồng ývà 5có nghĩa làHồn tồn đồng ý.
Cách xây dựng bảng câu hỏi khảo sát:
Để xây dựng bảng câu hỏi, tác giả đã hệ thống hóa KSNB theo đặc điểm của INTOSAI 2004. Từ đó dựa trên nền tảng các đặc điểm theo báo cáo INTOSAI 2004 cùng với kiến thức đã được học kết hợp các nghiên cứu trước đây về tác động của các nhân tố của hệ thống KSNB đến hiệu quả hoạt động của tổ chức kinh tế. Từ đây, tác giả có cái nhìn bao qt và tồn diện hơn về thực trạng hệ thống KSNB tại CCTGV để phục vụ cho mục tiêu nghiên cứu của luận văn này.
Từ kết quả khảo sát thu được, tác giả sử dụng phần mềm Excel để xử lý và phân tích số liệu thu thập được (xem Phụ lục 5)
Bảng 4.1: Kết quả thống kê yếu tố Mơi trường kiểm sốt
MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT
Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thường Đồng ý Hồn tồn đồng ý 1. Phân cơng cơng việc phù hợp với
trình độ chun mơn của m i cơng
chức 5 5 15 20 5
2. Cơ cấu tổ chức tạo thuận lợi cho việc truyền đạt thông tin từ trên xuống, từ dưới lên trong các hoạt động.
2 5 11 17 15
3. Xây dựng mơi trường văn hóa, giáo dục nhằm nâng cao tính chính trực và phẩm chất đạo đức cho công chức.
1 2 12 15 20
4. Lãnh đạo CCT thường xuyên tiếp xúc và trao đổi trực tiếp với công chức trong Chi cục
4 8 15 18 5
5. Năng lực của công chức thuế 5 8 20 12 5
6.Có chính sách và khen thưởng, kỷ
luật cho cơng chức. 4 6 16 8 16
(Nguồn: Nghiên cứu của tác giả, 2019)
“Năng lực của cơng chức thuế” nhận được ít sự đồng ý của các công chức trong Chi cục, chỉ có 12/50 người đồng ý, chiếm tỷ lệ 24 . Điều này cho thấy hiện nay chất lượng đội ngũ của cơng chức tại Chi cục vẫn chưa đảm bảo, trình độ của cơng chức cịn khá yếu. Có thể nói yếu tố tạo nên một mơi trường kiểm sốt hiệu quả chủ yếu vẫn là yếu tố con người. Để nhận biết và đánh giá rủi ro xảy ra trong công tác quản lý,
chống thất thu thuế địi hỏi cơng chức thuế, đặc biệt là cơng chức làm công tác thanh tra, kiểm tra và công chức quản lý nợ thuế cần phải có năng lực, chun mơn tốt, có kiến thức chuyên sâu và kinh nghiệm để có thể xử lý, giải quyết các vấn đề trong quá trình thực hiện cơng việc. Cơng chức càng có năng lực thì mơi trường kiểm sốt càng hoạt động có hiệu quả. Tuy rằng hiện nay, CNTT đã h trợ rất nhiều nhưng yếu tố con người vẫn là yếu tố quan trọng và không thể thay thế. Chính vì vậy, cơng tác đào tạo con người chính là yếu tố then chốt để ngày càng hồn thiện mơi trường kiểm sốt của Chi cục.
“Xây dựng mơi trường văn hóa, giáo dục nhằm nâng cao tính chính trực và phẩm chất đạo đức cho công chức” với số người đồng ý chiếm tỷ lệ cao nhất, chiếm 70 tương đương với 35/50 người đồng ý. Đặc biệt trong đó có tới 40 số người hoàn toàn đồng ý với yếu tố này. Đối với một cơ quan Nhà nước thì đây là một yếu tố cực kì quan trọng, có thể nói đây là bộ mặt của Nhà nước tại địa phương. Vậy nên mọi hoạt động đều phải thực hiện theo đúng chuẩn mực và các quy tắc ứng xử của Nhà nước khi làm việc trong nội bộ Chi cục hay lúc tiếp dân. Tuy nhiên, cũng phải ý thức được rằng xây dựng một môi trường làm việc chuẩn mực không hẳn chỉ để thể hiện cho người khác thấy mà là yếu tố này có mức độ tương quan khá chặt chẽ với việc xây dựng một mơi trường kiểm sốt hiệu quả. Thực hiện tốt công tác này sẽ đem lại cho Chi cục một môi trường làm việc thân thiện, các công chức hay các Đội thuế sẽ hoạt động và tương tác với nhau trên tinh thần tơn trọng lẫn nhau. Bên cạnh đó, nó cịn giúp cho mối quan hệ giữa các cơng chức trong Chi cục, giữa cấp trên với cấp dưới có sự tương quan mật thiết chặt chẽ. Riêng đối với Ban lãnh đạo Chi cục, bên cạnh việc thực hiện tốt các quy tắc ứng xử, họ cịn phải có một sự cơng minh trong cơng việc, mọi việc nên được giải quyết trên tinh thần công bằng, không thiên vị. Phải luôn kiểm sốt được tồn bộ q trình làm việc và hoạt động của tổ chức để một khi xảy ra sự cố sai sót thì có thể giải quyết một cách hợp lý, khơng gây bất bình trong nội bộ. Như vậy, việc xây dựng chuẩn mực đạo đức và quy trình làm việc hợp lý sẽ giúp cho toàn bộ các Đội thuế và Chi cục hoạt động hiệu quả hơn, tạo nên một mơi trường làm việc thân
thiện. Đó là cơ sở để CCTGV có thể xây dựng được một mơi trường làm việc hiệu quả và dễ dàng kiểm soát.
“Cơ cấu tổ chức tạo thuận lợi cho việc truyền đạt thông tin từ trên xuống, từ dưới lên trong các hoạt động” cũng chiếm một tỷ lệ khá lớn số lựa chọn, cụ thể là có 32/50 người đồng ý, chiếm 64 . Như chúng ta đã biết thì Ban lãnh đạo của Chi cục khơng thể quản lý được q trình làm việc của các Đội thuế cũng như các công chức trong Chi cục nếu như khơng có một hệ thống thơng tin quản lý hiệu quả và xuyên