HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thường Đồng ý Hồn tồn đồng ý 1.Việc kiểm tra nghĩa vụ nộp thuế
của DN được tiến hành độc lập bởi các cá nhân khác với người quản lý trực tiếp
4 7 7 16 16
2.Sử dụng phần mềm quản lý thông
tin. 3 8 12 15 12
3.So sánh kết quả thực hiện so với kế hoạch được giao để có sự điều chỉnh phù hợp theo định kỳ.
- 4 18 20 8
4.Thực hiện phân chia trách nhiệm
giữa các Đội thuế theo quy định 2 7 8 17 16
5.Thực hiện phân quyền chức năng các chương trình phần mềm, ứng dụng cho từng cơng chức.
6.Ln chuyển cơng chức giữa các
Đội thuế theo định kỳ. 3 9 16 14 8
7.Đảm bảo những nghiệp vụ có thực
mới được phê duyệt. 3 8 10 14 15
8.Quy trình quản lý thuế được giản
lược, bỏ bớt các trình tự thủ tục. 0 11 6 24 9
(Nguồn: Nghiên cứu của tác giả, 2019)
“Luân chuyển công chức giữa các Đội thuế theo định kỳ” yếu tố này không được đánh giá cao, chỉ với 22/50 người đồng ý chiếm tỷ lệ 44 . Điều này cho thấy việc luân chuyển công chức tại CCT chưa được chú trọng và cịn mang nặng hình thức làm cho có. Việc ln chuyển cơng chức giữa các Đội thuế định kỳ sẽ giúp họ có tính thích ứng cao, khơng bị động khi được bổ nhiệm làm công việc mới và sẽ giúp họ có cơ hội để rèn luyện thêm các kỹ năng chuyên môn và tăng cường khả năng làm việc ở nhiều vị trí khác nhau. Đồng thời điều này sẽ giúp cho việc bổ sung nguồn nhân lực trong đơn vị diễn ra một cách kịp thời khi có hiện tượng thiếu hụt mà vẫn đảm bảo tiến độ công việc và hạn chế được các rủi ro. Bên cạnh đó, việc luân chuyển định kỳ còn giúp đơn vị dễ dàng phát hiện các sai sót, rủi ro trong q trình hoạt động khi mà người này có thể phát hiện được sai phạm của những người khác.
“Thực hiện phân chia trách nhiệm giữa các Đội thuế theo quy định” nhận được nhiều sự đồng ý, có tới 33/50 người đồng ý với nhận định này và trong số đó có tới 16 người hoàn toàn đồng ý chứng tỏ việc phân chia trách nhiệm cho từng Đội thuế tại đơn vị khá chặt chẽ, khoa học và đúng với chuyên môn nghiệp vụ của từng Đội.
CCTGV đã triển khai và thực hiện tốt trong việc thực hiện phân chia trách nhiệm giữa các Đội thuế theo quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/03/2019 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế. Việc phân chia trách nhiệm giữa các Đội thuế đóng vai trị rất quan trọng, nó giúp Ban lãnh đạo của Chi cục có những chính sách ấn định các nhiệm vụ cụ thể cho từng Đội. Để có thể đảm bảo tiến độ công việc được thực
hiện một cách rõ ràng theo kế hoạch mà không gặp các trở ngại về vấn đề nhân sự. Bên cạnh đó, phân chia trách nhiệm đồng nghĩa với việc m i cá nhân, không phân biệt chức vụ, quyền hạn đều phải chịu trách nhiệm trước những việc làm của mình. Vậy nên cơ chế này giúp cho m i một cá nhân trong đơn vị nâng cao hơn nữa tinh thần trách nhiệm của mình trong cơng việc để có thể hạn chế các rủi ro. Từ đó càng góp phần nâng cao mức độ hiệu quả của hoạt động kiểm soát.
“Việc kiểm tra nghĩa vụ nộp thuế của DN được tiến hành độc lập bởi các cá nhân khác với người quản lý thuế trực tiếp” cũng chiếm tỷ lệ số người lựa chọn rất cao với 64 , tương ứng 32/50 số người đồng ý. Có thể nói, đây là yếu tố tạo nên tính khách quan trong công tác thu thuế của Chi cục. Một khi những cá nhân kiểm tra nghĩa vụ nộp thuế của DN cũng chính là người quản lý thuế hoặc gần như vậy thì cơng tác thu thuế sẽ rất khó đảm bảo được tính chất lượng, rất dễ gây ra thất thốt nguồn thu cho NSNN bởi sự bắt tay giữa những người này và DN. Vậy nên việc tách rời hai đối tượng này là một việc làm rất cần thiết, tạo nên một môi trường làm việc độc lập và khách quan.
4.4 Thông tin và truyền thông
Bảng 4.4: Kết quả thống kê yếu tố Thông tin và truyền thơng.
THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG Hồn tồn khơng đồng ý Không đồng ý Bình thường Đồng ý Hồn tồn đồng ý 1.Hệ thống thơng tin trong đơn vị
ln được cập nhật kịp thời và chính xác, truy cập thuận tiện và hiệu quả
- 4 8 17 21
2.Tiếp nhận những đề xuất cải tiến hay những bất cập trong quản lý từ công chức trong Chi cục Thuế .
- 5 14 25 6
dẫn chính sách thuế cho DN.
4.Quy trình quản lý thuế và xử lý thơng tin được thay đổi kịp thời theo các chính sách thuế mới
4 9 10 12 15
5.Thu thập thơng tin thích hợp từ các cơ quan bên ngoải như bảo hiểm, sở lao động, sở kế hoạch đầu tư,...
5 8 6 14 17
(Nguồn: Nghiên cứu của tác giả, 2019)
“Quy trình quản lý thuế và xử lý thông tin được thay đổi kịp thời theo các chính sách thuế mới" với 27/50 người đồng ý chiếm tỷ lệ 54 , điều này cho thấy CCTGV chưa thực hiện tốt công tác cập nhật thông tin khi có sự thay đổi trong chính sách thuế. Đối với một quy trình quản lý thuế thì việc cập nhật thường xuyên các chính sách mới là hết sức quan trọng. Nếu khơng nắm bắt kịp thì có thể là sai sót cho tồn Chi cục Thuế, ảnh hưởng rất lớn đến độ chính xác các báo cáo cung cấp cho Tổng cục Thuế và quyền lợi hay trách nhiệm của các DN. Việc thay đổi kịp thời các nghiệp vụ thuế nhằm xử lý những tình huống phát sinh theo thực tế để các công chức thực hiện một cách thống nhất và đúng với quy định, tránh tình trạng khi DN có phát sinh các nghiệp vụ thực tế mà quy định mới chưa kịp cập nhật dẫn đến các công chức thuế không biết cách hướng dẫn hoặc hướng dẫn không đúng làm cho các DN hiểu sai hoặc hiểu không giống nhau, tạo nên các kẽ hở để lách thuế dẫn đến thất thu cho NSNN.Vậy nên Ban lãnh đạo Chi cục phải luôn theo dõi và nắm bắt các thông tin về các Nghị định, Thông tư, Quyết định….. để từ đó có hướng giải quyết và bổ sung một cách kịp thời.
“Hệ thống thông tin trong đơn vị ln được cập nhật kịp thời và chính xác, truy cập thuận tiện và hiệu quả”. Đây là yếu tố nhận được nhiều sự đồng tình nhất với 38/50 người đồng ý, chiếm tỷ lệ 76 , đặc biệt là có tới 42 tỷ lệ số người hồn tồn đồng ý với yếu tố này, điều này chứng tỏ việc triển khai cơng việc được hồn thành nhanh chóng và các thơng tin nội bộ được truyền đạt đến các công chức trong
đơn vị một cách nhanh chóng, kịp thời và chính xác. Đây là yếu tố rất quan trọng đối với việc đánh giá hiệu quả của một hệ thống thông tin trong tổ chức. Việc thông tin trong tổ chức được cập nhật một cách kịp thời và chính xác giúp cho Ban lãnh đạo cũng như những Đội thuế và các đối tượng liên quan có thể nắm rõ thơng tin một cách nhanh nhất. Bên cạnh đó, nó sẽ cịn giúp cho Ban lãnh đạo CCT có cái nhìn tồn diện cũng như chân thực nhất về tình hình thực tế, từ đó đưa ra được mục tiêu thuế cần đạt sao cho tương xứng với tình hình hoạt động của các DN, và cũng như khoanh vùng được đối tượng dễ xảy ra rủi ro để có thể kịp thời đưa ra được các hướng giải quyết, biện pháp đối phó với rủi ro.
“Tổ chức các buổi tập huấn hướng dẫn chính sách thuế cho DN” cũng nhận được nhiều sự đồng tình với 35/50 người đồng ý, chiếm tỷ lệ 70 cho thấy CCTGV đã chủ động trong công tác tuyên truyền, hướng dẫn h trợ chính sách thuế cho NNT. Năm 2018, Chi cục Thuế đã thực hiện công tác h trợ NNT với những nội dung cụ thể như sau:
- Thực hiện các công việc tuyên truyền, h trợ NNT qua nhiều hình thức như:
+ Hướng dẫn trực tiếp NNT tại cơ quan thuế: 6.015 lượt (tăng 140,8 so với cùng kỳ năm 2017).
+ Hướng dẫn qua điện thoại: 10.836 lượt (tăng 181,5 so với cùng kỳ năm 2017). - In 62.498 tài liệu, tờ rơi tuyên truyền chính sách và phát tới NNT (tăng 118,7 so với cùng kỳ năm 2017).
- Ngày 28/08/2018, tổ chức Tập huấn chính sách thuế, tham gia đối thoại giữa CCT và các trường tư thục trên địa bàn Quận Gò Vấp.
- Ngày 25/09/2018, tập huấn Hóa đơn Điện tử cho Đại lý thuế Gị Vấp, cán bộ cơng chức Chi cục Thuế Gị Vấp theo Nghị định 119/2018/NĐ-CP.
- Ngày 05/10/2018, tổ chức Hội nghị tuyên dương và đối thoại về chính sách thuế - tập huấn sử dụng hóa đơn điện tử tại UBND quận Gị Vấp cho hơn 500 DN trên địa bàn Quận.
Đây có thể nói là một trong những nhiệm vụ trọng tâm của Chi cục, nếu có các Nghị định, Thơng tư hay các Quyết định mới về thuế thì CCT phải có trách
nhiệm mời đại diện các DN tới thông báo và phổ biến sâu rộng các Quyết định đó để DN thực hiện đúng những gì Nhà nước quy định. Việc thơng tin kịp thời những thơng tin thay đổi hoặc chính sách thuế trong các thời kỳ, cách thức thực hiện đến các DN sẽ giúp cho các DN này thực hiện theo đúng quy định của Nhà nước và không viện cớ không được hướng dẫn, dẫn đến kê khai sai, kê khai khơng đúng quy định và đối tượng được hưởng hoặc hóa đơn chứng từ ghi nhận khơng hợp lệ.... Bên cạnh đó, cịn tránh được các rủi ro về thủ tục khi các DN thực hiện nghĩa vụ nộp thuế.
4.5 Giám sát
Hoạt động giám sát thường xuyên của Chi cục được thực hiện thông qua các Đội kiểm tra thuế, Đội quản lý nợ và quản lý cấp cao. Các DN, tổ chức cá nhân kinh doanh thực hiện việc nộp thuế được kiểm tra, giám sát bởi Đội quản lý nợ dựa trên việc đối chiếu giữa tờ khai và thông tin đã nộp tiền của Ngân hàng. Tiếp đó thì các Đội kiểm tra thuế sẽ thực hiện kiểm tra tính chính xác của các thơng tin DN đã kê khai, nếu phát hiện có hành vi gian lận hoặc rủi ro cao thì sẽ tiến hành lập thơng báo giải trình, thanh tra (kiểm tra) đối với DN. Ngồi ra CCTGV cịn chịu sự kiểm tra định kỳ của Cơ quan Kiểm toán Nhà nước; Thanh tra Chính phủ; Kiểm tra Nội bộ của Cục Thuế; Tổng cục thuế....
Bảng 4.5: Kết quả thống kê yếu tố Giám sát.
GIÁM SÁT Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thường Đồng ý Hồn tồn đồng ý 1.Những sai sót trong quy trình xử lỷ
đuợc phát hiện kịp thời và báo cáo lên cấp trên quản lý
- 5 9 22 19
2.Tiếp nhận ý kiến góp ý từ công chức
thuế, DN. - 13 4 18 15
3.Nâng cao trình độ chun mơn, kế tốn
4.Bỏ qua cơng việc kiểm tra, giám sát
sau khi DN đã nộp thuế. 2 8 15 16 9
5.Đội kiểm tra thuế được phép báo cáo
trực tiểp cho người quản lý cao nhất. 3 - 7 24 16
(Nguồn: Nghiên cứu của tác giả, 2019)
“Bỏ qua công việc kiểm tra, giám sát sau khi DN đã nộp thuế" với 25/50 người đồng ý chiếm tỷ lệ 50 , điều này cho thấy việc không kiểm tra thuế đối với các DN hiện nay là chưa phù hợp. Việc bỏ qua công tác kiểm tra, giám sát các DN sau khi đã nộp thuế có thể sẽ dẫn đến rủi ro trong việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN rất cao. Nếu công tác theo dõi bị hạn chế sẽ tạo điều kiện cho các DN cố tình lách thuế có cách xử lý báo cáo tờ khai mà không sợ bị truy thu, phạt về những khoản tiền thuế đã trốn. Ngoài ra, việc một số công chức thuế bắt tay với các DN mà không sợ bị phát hiện hay xử lý vì hồ sơ khơng cịn được theo dõi và kiểm tra, tạo tiền lệ cho các công chức Đội kiểm tra, thanh tra thuế khơng thực hiện đúng chức trách của mình trong cơng việc, bỏ sót các bước trong quy trình thanh tra kiểm tra.
“Những sai sót trong quy trình xử lý được phát hiện kịp thời và báo cáo lên cấp trên quản lý” nhận được nhiều ý kiến đồng ý nhất với 41/50 người, chiếm tỷ lệ áp đảo trước số lượng những người không đồng ý là 5/50 người, điều này cho thấy CCTGV đang có một hệ thống kiểm sốt và giám sát khá hiệu quả, các bộ phận trong đơn vị có sự tương tác và liên kết khá chặt chẽ với nhau, tạo điều kiện giúp Ban lãnh đạo nắm bắt được tình hình hiện tại trong đơn vị để từ đó dễ phát hiện sai sót của hệ thống.
“Đội kiểm tra thuế được phép báo cáo trực tiếp cho người quản lý cao nhất” đây cũng là một yếu tố quan trọng khi có tới 40/50 người bày tỏ quan điểm đồng ý, chiếm tỷ lệ 80 . Số người không đánh giá cao yếu tố này chỉ chiếm 6 , đây là yếu tố cần được tiếp tục hoàn thiện và phát huy. Việc báo cáo kịp thời lên cấp trên quản lý các sai sót trong quy trình xử lý nhằm giúp hồn thiện được quy trình xử lý hiện tại, giúp phát hiện những l hỏng, các sự kiện thiếu hợp lý trong quy trình hoạt động, đồng thời giúp người quản lý có cái nhìn tổng quan về những sai sót trong quy trình
mà có thể dẫn đến rủi ro để từ đó có thể đưa ra được phương hướng xử lý tốt nhất trong các tình huống sai sót. Nó đảm bỏ việc truyền tải thơng tin một cách chính xác giữa người cung cấp và người tiếp nhận thông tin. Việc vượt cấp trong báo cáo sẽ tránh được tình trạng những sai phạm khơng được báo cáo chính xác hoặc khơng được phản ánh lên người quản lý cao nhất. Đặc biệt là trong trường hợp có sự thi đua thành tích giữa những người quản lý cấp thấp hoặc vì mục đích cá nhân nào đó mà khơng muốn báo cáo lên cho Chi cục trưởng. Và việc công chức Đội kiểm tra thuế trực tiếp báo cáo, trao đổi thông tin với người quản lý cao nhất cũng giúp tạo cầu nối thông tin giữa một bên là người đưa ra các mục tiêu thu và phương hướng đạt mục tiêu cho Chi cục và một bên là tình hình thực tế hoạt động kinh doanh của DN, từ đó có thể giúp cân đối giữa mục tiêu thu của Nhà nước và khả năng nộp thuế của DN và cũng tạo mối liên hệ thuận lợi trong công việc giữa nhân viên với người lãnh đạo chứ không chỉ là những bảng báo cáo số liệu chưa phản ánh đúng thực tế.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 4
Trong chương 4, tác giả đã tiến hành đánh giá thực trạng về hệ thống KSNB tại CCTGV thông qua kết quả khảo sát ý kiến của công chức tại đơn vị về các thành phần của hệ thống KSNB. Thông qua kết quả khảo sát, tác giả đã tiến hành các phương pháp so sánh, thống kê nhằm đánh giá mức độ ảnh hưởng của các thành phần của hệ thống KSNB thông qua tỷ trọng các câu trả lời từ bảng khảo sát. Đây là cơ sở để tác giả đưa ra những giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB nhằm chống thất thu thuế tại CCTGV.
CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ NHẰM CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN GÒ VẤP 5.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống KSNB tại CCTGV
Nhận thức rõ ràng, đúng đắn của nhà quản lý về hệ thống KSNB
Quan điểm, nhận thức và thái độ hành động của các cấp quản lý trong cơ quan ảnh hưởng trực tiếp đến việc thiết lập và vận hành hệ thống KSNB hữu hiệu. Một