4. Dự kiến kết cấu luận văn
3.3. GIẢI PHÁP CHỦ YẾU
3.3.1. Nhóm giải pháp đề xuất về chính sách
- Để tiếp tục tăng cƣờng hiệu lực, hiệu quả của quản lý thuế theo phƣơng pháp rủi ro, cần phải đƣa ra một hệ thống thang điểm thông báo công khai, minh bạch để NNT biết, nhằm mục đích giúp họ thực hiện tốt nhất trách nhiệm của mình. Đây chính là biện pháp áp dụng quản lý thuế theo mức độ tín nhiệm về nộp thuế, trong đó quy định một hệ thống tính điểm. Theo hệ thống này, cơ quan thuế sẽ công khai cho các tổ chức, cá nhân biết cách tính điểm của cơ quan thuế, với mong muốn
để NNT tuân thủ tốt hơn pháp luật về thuế, nhằm xác định mức độ tín nhiệm đối với NNT của cơ quan thuế. Sau khi NNT đƣợc đánh giá cao về mức độ tín nhiệm, thì cơ quan thuế cũng cần phải có những chính sách ƣu đãi về chế độ quản lý thuế, giảm nhẹ các thủ tục quản lý hành chính. Ví dụ nhƣ: Khơng bị kiểm tra, thanh tra trong năm thời hạn hiệu lực của năm chấm điểm, hoặc đƣợc xếp vào danh sách ƣu tiên khi xét hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy trình đơn giản hóa, hồn thuế trƣớc - kiểm tra sau; đƣợc quảng bá lơgơ, hình ảnh trên website ngành Thuế, các bài viết biểu dƣơng... Điều này sẽ khuyến khích NNT thực hiện nghĩa vụ thuế cho nhà nƣớc và đóng góp cho cộng đồng.
- Theo quy định, các cá nhân bán hàng trên các mạng xã hội có thu nhập trên 100 triệu phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế theo quy định hiện hành. Tuy nhiên nộp và thu nhƣ thế nào cho hiệu quả thì chƣa có câu trả lời. Để đảm bảo cơng bằng giữa những loại hình kinh doanh về thuế so với những ngƣời kinh doanh trên facebook nói riêng và thƣơng mại điện tử nói chung, cần rà sốt, sửa đổi, bổ sung hoàn thiện các văn bản pháp luật về thuế hiện hành để phù hợp với sự phát triển, cũng nhƣ tình hình thực tế hoạt động của các tổ chức, cá nhân kinh doanh thƣơng mại điện tử; đồng thời tăng cƣờng công tác quản lý thuế đối với hoạt động này. Bên cạnh đó, cần ban hành Thơng tƣ và các cơng văn hƣớng dẫn chi tiết thực hiện chính sách và quản lý thuế áp dụng đặc thù đối với kinh doanh thƣơng mại điện tử, trò chơi điện tử, quảng cáo hàng hóa dịch vụ trực tuyến. Trong đó, văn bản cần xác định trách nhiệm, nghĩa vụ thuế, cách kê khai, tính thuế, khấu trừ thuế tại nguồn, nộp tiền thuế vào NSNN đối với từng đối tƣợng cụ thể: Doanh nghiệp nƣớc ngồi có cơ sở thƣờng trú tại Việt Nam, khơng có cơ sở thƣờng trú tại Việt Nam; cá nhân ngƣời nƣớc ngoài cƣ trú tại Việt Nam, không cƣ trú tại Việt Nam; doanh nghiệp thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; cá nhân ngƣời Việt Nam kinh doanh trong lĩnh vực thƣơng mại điện tử.
3.3.2. Nhóm giải pháp đề xuất đối với đơn vị quản lý hóa đơn
- Thƣờng xuyên, liên tục tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế: Tuyên truyền, hỗ trợ bằng nhiều hình thức nhƣ: Đối thoại, Viết tin, bài, làm các biển Pano áp
phích, làm các phóng sự về hố đơn, tuyên truyền trên Đài phát thanh và truyền hình; để cả cộng đồng đều hiểu về chính sách quản lý hố đơn, xử lý các vi phạm về hóa đơn, chính sách Thuế nhà nƣớc.
- Cơ quan thuế nên đầu tƣ máy móc, trang thiết bị, nâng cấp hệ thống đƣờng truyền internet, hoàn thiện phần mềm ứng dụng quản lý hoá đơn; đồng thời bổ sung những quy định chi tiết cho việc triển khai hóa đơn điện tử, kiểm sốt chặt chẽ quá trình tạo, lập và phát hành hố đơn của ngƣời nộp thuế; hỗ trợ hiệu quả cho công tác đối chiếu, xác minh hoá đơn để phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi sử dụng hoá đơn bất hợp pháp. Tạo sự tiện lợi cho các doanh nghiệp tự tra cứu, kiểm soát đƣợc hoá đơn thật hay giả, đồng thời giúp cho cơ quan thuế quản lý ngày càng tốt hơn hoá đơn;
- Tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra thuế gắn cơng tác kiểm tra hóa đơn đối với các tổ chức, cá nhân có dấu hiệu rủi ro cao về thuế, cùng với các giải pháp tăng cƣờng quản lý, chống thất thu thuế qua thanh tra, kiểm tra, quản lý kê khai, kế toán thuế;
- Xử lý vi phạm hành chính, đóng cửa mã số thuế thuế đối với các tổ chức, cá nhân lợi dụng sự thơng thống trong chính sách quản lý sử dụng hố đơn, có một số doanh nghiệp, chủ yếu là DN nhỏ, mới thành lập, mua hàng thông đồng với ngƣời bán hàng để mua hoá đơn khống chỉ, nâng giá hàng cao hơn thực tế, lập hố đơn khống (khơng có hàng hố) để trốn thuế, để đƣợc khấu trừ, hoàn thuế, hợp lý hoá các khoản chi bất hợp pháp hoặc thanh tốn tài chính trong các doanh nghiệp, các cơ quan thụ hƣởng NSNN. Những doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại có dấu hiệu vi phạm pháp luật: doanh thu đột biến, kinh doanh đất, đá, cát, sỏi, nông, lâm sản, xây dựng, mua, bán, sử dụng HĐ bất hợp pháp, không kê khai thuế, bỏ địa chỉ kinh doanh.
3.3.3. Nhóm giải pháp đề xuất đối với doanh nghiệp
Để việc quản lý rủi ro hóa đơn có hiệu quả rất cần phải có sự hợp tác từ phía DN với CQT. Cụ thể nhƣ sau:
- DN cần kê khai hồ sơ, sổ sách, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn trung thực, khách quan đối với cơ quan thuế để việc phân tích rủi ro đƣợc chính xác. DN cần thực hiện tốt các quy định về kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế và lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn đầy đủ, đúng hạn, đảm bảo nguồn thông tin thay đổi phải đƣợc cung cấp cho CQT chính xác và kịp thời.
- DN nên áp dụng phần mềm kế tốn thuận tiện, tƣơng thích với một số ứng dụng của CQT để vừa đảm bảo việc nâng cao hiệu quả của cơng tác hạch tốn kế toán, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho CQT khi thanh tra, kiểm tra hóa đơn thuế, giúp CBTT khai thác, đồng bộ, lƣu trữ số liệu một cách nhanh nhất. Khuyến khích tồn bộ các DN thực hiện kê khai thuế qua mạng để giảm thời gian và chi phí cho DN cũng nhƣ CQT, đồng thời CQT cũng thuận tiện trong việc lƣu trữ và sử dụng dữ liệu kê khai để phân tích rủi ro về thuế theo định kỳ.
- DN cần có thái độ tích cực hợp tác với CQT trong trƣờng hợp có thanh tra, kiểm tra hóa đơn nhƣ: cung cấp hồ sơ, tài liệu, chứng từ cần thiết cho Đồn thanh tra, kiểm tra hoặc có thể dẫn đoàn thanh tra, kiểm tra đến khảo sát thực tế tại cơ sở sản xuất kinh doanh. DN có thể đề xuất những ý kiến với Nhà nƣớc thông qua đoàn thanh tra, kiểm tra trong những trƣờng hợp cần thiết.
- DN cần chủ động, tích cực tìm hiểu, nắm bắt các chính sách, quy định của Nhà nƣớc về thuế, nhất là các thay đổi qua từng thời kỳ, đồng thời nên chủ động trong việc nộp thuế đầy đủ, đúng hạn, có ý thức, trách nhiệm xây dựng xã hội, đất nƣớc thông qua nghĩa vụ thuế.