1.2.2 .Mục tiêu cụ thể
2.1.5. Kế toán chihoạt động
2.1.5.1 Nguồn hình thành của chi hoạt động
Các khoản chi hoạt động là các khoản chi mang tính chất hoạt độngthường xun và khơng thường xun theo dự tốn chi đã được duyệt như: Chidùng cho công tác nghiệp vụ, chuyên môn và chi quản lý bộ máy hoạt động của cáccơ quan Nhà nước, các đơn vị sự nghiệp, các tổ chức xã hội, cơ quan đoàn thể, lựclượng vũ trang, các hội, liên hiệp hội, tổng hội do NSNN cấp do thu phí, lệ phí,hoặc do các nguồn tài trợ, viện trợ, thu hội phí và các nguồn khác đảm bảo.Bao gồm: Các khoản chi cho người lao động, chi quản lý hành chính, chihoạt động nghiệp vụ, chi hoạt động tổ chức thu phí, lệ phí, chi hoạt động sảnxuất cung ứng dịch vụ, chi mua sắm tài sản, chi khác...
- Chi cho người lao động: Đó là các khoản chi tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp lương, các khoản trích BHYT, BHXH, KPCĐ theo quy định. Ngồi ra, cịn có các khoản chi học bổng, trợ cấp xã hội,..
- Chi quản lý hành chính: Chi mua vật tư văn phịng, cước phí dịch vụcơng cộng, thơng tin liên lạc, cơng tác phí, hội nghị phí...
- Chi các hoạt động nghiệp vụ, chi hoạt động tổ chức thu phí, lệ phí chihoạt động sản xuất cung ứng dịch vụ, (kể cả chi nộp thuế, trích khấu haoTSCĐ).
- Chi mua sắm tài sản, sửa chữa thường xuyên CSVC: nhà cửa, máy móc,thiết bị...
- Chi khác
2.1.5.2 Nguyên tắc chi hoạt động
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi mang tính chất hoạt động thường xun và khơng thường xun (kể cả chi từ nguồn tài trợ, biếu tặng nhỏ lẻ) theo dự tốn chi đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt. Việc phân loại chi thường xuyên, chi không thường xuyên được thực hiện theo quy định của cơ chế tài chính hiện hành.
14 Đơn vị thực hiện chi theo đúng các quy định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền về định mức, tiêu chuẩn của các khoản chi.
Hạch toán vào tài khoản này những khoản chi thuộc dự toán hàng năm của đơn vị. Đơn vị phải theo dõi chi tiết chi thường xuyên và chi không thường xuyên để xử lý các khoản kinh phí tiết kiệm (hoặc kinh phí chưa sử dụng) cuối năm theo quy định của chế độ tài chính hiện hành.
Trường hợp chi hoạt động từ dự tốn được giao phải đồng thời hạch tốn Có TK 008- Dự toán chi hoạt động; chi từ kinh phí cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi phải đồng thời hạch tốn Có TK 012- Lệnh chi tiền thực chi; chi từ nguồn phí được khấu trừ, để lại phải đồng thời hạch tốnCó TK 014- Phí được khấu trừ, để lại.
Trường hợp chi từ nguồn NSNN cấp bằng Lệnh chi tiền tạm ứng khơng hạch tốn bút tốn đồng thời vào bên Có TK 013- Lệnh chi tiền tạm ứng.
2.1.5.3 Kết cấu và nội dung phản ánh Tài khoản 611 – Chi hoạt động
Kế toán sử dụng TK 611 - Chi hoạt động dùng để phản ánh các khoản chi mang tính chất hoạt động thường xun và khơng thường xun theo dự tốn chi ngân sách đã được duyệt trong năm tài chính.
Đồng thời kế tốn cịn sử dụng TK 008 - Dự tốn chi hoạt động để theo dõi kinh phí cấp phát và sử dụng cho mục đích chi hoạt động thường xuyên và không thường xuyên
Kết cấu và nội dung phản ánh TK 611- Chi hoạt động do NSNN cấp
Nợ Có
Các khoản chi phí hoạt động phát sinh ở đơn vị.
- Các khoản được phép ghi giảm chi phí hoạt động trong năm;
- Kết chuyển số chi phí hoạt động vào TK 911- Xác định kết quả
15 Tài khoản 611- Chi phí hoạt động có 2 tài khoản cấp 2:
6111 Chi Thường xuyên
61111 Chi phí tiền lương, tiền cơng và chi phí khác cho nhân viên 61112 Chi phí vật tư, cơng cụ và dịch vụ đã sử dụng
61113 Chi phí hao mịn TSCĐ: Phản ánh chi phí hao mịn TSCĐ dùng cho hoạt động hành chính trong năm
61118 Chi hoạt động khác: Phản ánh các khoản chi khác ngoài các khoản chi trên phát sinh trong năm.
6112 Chi không thường xuyên
61121 Chi phí tiền lương, tiền cơng và chi phí khác cho nhân viên 61122 Chi phí vật tư, cơng cụ và dịch vụ đã sử dụng
61123 Chi phí hao mịn TSCĐ 61128 Chi hoạt động khác
16
Xuất NVL, CCDC sử dụng cho chi hoạt động
Phát sinh các khoản thu giảm chi, những khoản chi sai, chi vượt tiêu chuẩn, định mức không được duyệt phải thu hồi
Cuối năm kết chuyển
2.1.5.4 Phương pháp hoạch tốn một sớ nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán TK 611
Xác định tiền phải trả cho người lao động Rút DT thanh toán cho
người lao động (3a)
TK 334
Dịch vụ điện, nước, điện thoại, bưu phí... đơn vị đã
sử dụng nhưng chưa TT 1b
TK 511 TK 611
TK 141
Thanh tốn các khoản t/ứ tính vào chi hđ của
đv (1a) TK 3371 TK 431 TK 112 Trích quỹ khen thưởng Căn cứ vào số quỹ rút dự toán vào TG (2a) TK 152,153 TK 111,112,131 TK 911 TK 008 2b, 3b, 4b TK 332 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Thanh tốn tiền đóng BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN TK 331 Rút dự tốn, TT dịch
vụ mua ngồi (4a)
17