: biểu thị về hướng của quá trình xử lý
2.2.3.4.Kế toán quản trị:
3311 22.313.288 288.239.124 17/10 UC314 Đóng góp ủng hộ nạn nhân cơn
2.2.3.4.Kế toán quản trị:
Công tác kế toán quản trị do kế toán tổng hợp và kế toán trưởng đảm nhận. Kế
toán tổng hợp phân tích báo cáo tài chính, lập báo cáo nhanh, báo cáo định kỳ. Kế toán trưởng lập dự báo tình hình tài chính hàng quí.
1. Báo cáo quyết toán
Định kì (quý, năm), kế toán tổng hợp sẽ lập báo cáo quyết toán tài chính doanh nghiệp bao gồm những nội dung sau:
+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09-DN) + Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01- DNN)
Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01- DN) + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02- DN) + Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà Nước
+ Báo cáo thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT được hoàn lại, thuế GTGT
được giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa.
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03- DN) (Phương pháp trực tiếp) + Bảng tổng hợp thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
+ Báo cáo các khoản phải thu Tổng công ty (Mẫu 05/THKT) + Báo cáo các khoản phải trả Tổng công ty
+ Bảng tổng hợp khấu hao TSCĐ (Biểu 08/THKT)
+ Bảng tổng hợp tình hình tăng giảm TSCĐHH theo cơ cấu nguồn vốn (Biểu 09B/THKT)
+ Bảng tổng hợp tình hình tăng giảm TSCĐHH theo nhóm tài sản (Biểu 09CT/ HH/THKT)
+ Bảng tổng hợp tình hình tăng giảm TSCĐVH theo nhóm tài sản + Bảng tổng hợp tình hình tăng giảm TSCĐVH theo cơ cấu nguồn vốn + Bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố
+ Báo cáo giá thành
+ Báo cáo giá thành khảo sát, thiết kế
+ Bảng tổng hợp kết quả sản xuất kinh doanh
+ Bảng tổng hợp tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu + Báo cáo thu chi các quỹ (Mẫu 12/THKT
+ Báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp + Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo quyết toán tài chính doanh nghiệp khi lưu phải là báo cáo quyết toán sau khi
được kiểm toán.
2. Dự toán kế hoạch thu chi:
* Hàng quý, kế toán trưởng về cơ bản đã lập được kế hoạch thu chi, dựa trên những kinh nghiệm quá khứ và dự báo về tình hình kinh doanh của công ty trong tương lai. Do đặc điểm sản phẩm tư vấn thiết kếđiện mang tính chất đơn lẻ, riêng biệt, sản xuất theo yêu cầu của khách hàng thông qua hợp đồng. Việc tính định mức cho từng sản phẩm rất khó khăn (trạm ở đồng bằng khác, ở miền núi khác,…). Do đó, việc dự
toán tiền mặt khó dựa trên định mức chi phí sản phẩm mà chủ yếu dựa trên kinh nghiệm quá khứ.
Kinh nghiệm quá khứđược kế toán trưởng thiết lập dựa trên việc phân tích, đánh giá các biểu đồ thu chi và tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, để có thể xác định xem tháng nào chi nhiều, thu nhiều, chi ít, thu ít. Từđó đề ra các giải pháp quản lý đồng tiền cho hiệu quả thông qua việc dự toán tiền cho các tháng, quý, năm tiếp sau.
Thu tiền mặt 3,270,440,000 2,797,048,000 3,813,913,000 3,188,583,000 1,340,444,000 2,799,872,000 3,835,712,000 1,985,917,000 1,606,834,000 4,765,164,000 5,811,626,000 2,579,851,000 0 1,000,000,000 2,000,000,000 3,000,000,000 4,000,000,000 5,000,000,000 6,000,000,000 7,000,000,000 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Tháng Tiền mặt ĐỒ THỊ THU TIỀN MẶT Thu tiền gửi ngân hàng 12,029,191,000 2,293,578,368 10,321,584,442 4,761,512,000 4,522,721,000 4,405,716,967 4,301,099,000 4,817,173,000 4,817,173,000 5,083,369,000 11,405,103,000 13,088,423,000 0 2,000,000,000 4,000,000,000 6,000,000,000 8,000,000,000 10,000,000,000 12,000,000,000 14,000,000,000 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Tháng ĐỒ THỊ THU TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Chi tiền mặt 3,778,950,000 3,298,823,000 2,579,851,000 3,104,273,000 3,671,257,000 2,143,046,000 1,619,788,000 2,959,161,000 4,780,838,000 1,281,094,000 2,719,717,000 6,198,380,000 0 1,000,000,000 2,000,000,000 3,000,000,000 4,000,000,000 5,000,000,000 6,000,000,000 7,000,000,000 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Tháng ĐỒ THỊ CHI TIỀN MẶT Chi tiền gửi ngân hàng 5,806,097,000 4,523,504,073 2,070,719,848 1,614,941,000 5,293,780,000 1,358,400,000 1,924,213,000 3,998,833,000 3,998,833,000 5,409,769,000 9,580,163,000 9,286,189,000 0 2,000,000,000 4,000,000,000 6,000,000,000 8,000,000,000 10,000,000,000 12,000,000,000 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Tháng ĐỒ THỊ CHI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Nhận xét tình hình thu chi 12 tháng năm 2005
* Các tháng thu nhiều: Các tháng chi nhiều - Đối với TGNH: - Đối với TGNH:
T1, 6, 11, 12. T1, 4, 6, 7, 8, 9, 11, 12 (Trong đó tháng 12 là thu nhiều nhất) (T11 chi nhiều nhất) - Đối với TM - Đối với TM
T1, 2, 4, 6, 7, 8, 10, 11, 12 T1, 2, 4, 6, 7, 8, 10, 11, 12 (Tháng 12 thu nhiều nhất) (T12 chi nhiều nhất) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Các tháng thu ít: Các tháng chi ít
- Đối với TGNH (T2 chi ít nhất) - Đối với TGNH (T3 chi ít nhất) T2, 3, 4, 5, 7, 8, 9, 10 T2, 3, 5, 10
- Đối với TM (T9 thu ít nhất) - Đối với TM (T9 chi ít nhất)
T3, 5, 9 T3, 5, 9
Qua đồ thị thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng năm 2005, ta thấy rằng:
+ Thu chi tiền mặt các tháng rất đồng đều nhau, tháng thu nhiều thì chi nhiều, tháng thu ít thì chi ít. Thậm chí tháng thu nhiều nhất và tháng chi nhiều nhất là tháng 12; tháng thu ít nhất và tháng chi ít nhất là tháng 9 cũng hoàn toàn trùng khớp với nhau. Chứng tỏ công ty kiểm soát rất chặt chẽ tình hình thu chi tiền mặt, có tầm nhìn chiến lược ngắn hạn tốt, không để lượng tiền mặt thừa quá nhiều trong quỹ, chỉ đủđể
chi tiêu hoạt động kinh doanh thông thường diễn ra hàng ngày như tạm ứng công tác phí, chi mua sắm vật tư, công cụ dụng cụ, chi lương cho CBCNV,…Khi lượng tiền mặt tồn quỹ không đủđể chi tiêu phục vụ các hoạt động của công ty, kế toán trưởng sẽ
chỉđạo kế toán thanh toán viết séc rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ.
+ Thu tiền gửi ngân hàng chủ yếu là doanh thu từ công tác tư vấn khảo sát, thiết kế. Doanh thu được hạch toán sau khi nghiệm thu giá trị công trình được phê duyệt. Ta để
Tiền mặt Thu nhiều Thu ít Chi nhiều T1, 2, 4, 6, 7, 8, 10, 11, 12 Không có Chi ít Không có T3, 5, 9 Tiền gửi ngân hàng
Thu nhiều Thu ít Chi nhiều T1, 6, 11, 12 T4, 7, 8, 9 Chi ít Không có T2, 3, 5, 10
ý thấy rằng các tháng 4, 7, 8, 9 năm 2005 thu ít mà phải chi nhiều. Nguyên nhân là do
đối với công tác khảo sát và thiết kế, việc nghiệm thu khối lượng thường được thực hiện trước mùa mưa (vì khoan, đào lỗ,… nếu làm sau mùa mưa rất dễ bị mất dấu, không nghiệm thu được khối lượng và các công trình thường xa khu dân cư, nằm ở
vùng đồi núi hiểm trở, không có đủ người để nghiệm thu hết 1 lần nên thời gian nghiệm thu khối lượng là khá lâu). Khối lượng công trình nào nghiệm thu được thì lên giá trị luôn, còn chưa thì nghiệm thu dần dần. Trong thời gian này còn phải chờ Tổng công ty Điện lực Việt Nam thẩm định nghiệm thu công trình, vì vậy các tháng này thu rất ít mà phải chi cho việc nghiệm thu khối lượng lớn.
Các tháng thu nhiều tập trung vào quí 4 hằng năm vì thời điểm này hầu hết các công trình đã được nghiệm thu giá trị, nếu chưa có quyết định phê duyệt của cấp có thẩm quyền thì sẽ tạm nghiệm thu theo tỷ lệ %. Tháng 1, 2 có thể nghiệm thu tiếp những khối lượng năm trước chưa được nghiệm thu.
* Dựa vào sự phân tích kinh nghiệm quá khứ, kế toán trưởng có thể dự toán được tại một thời điểm, luồng tiền nằm ởđâu, phát sinh ởđâu. Tuy không chính xác hoàn toàn vì sự kiện kinh tế các năm không giống nhau, số lượng hợp đồng kí kết cũng khác nhau, nhưng những đặc điểm cơ bản về công tác tư vấn là giống nhau như các công trình thường được nghiệm thu khối lượng trước mùa mưa,… Để hiệu quả hơn, cần phải phân tích thêm, đánh giá thêm một sốđịnh mức khi thiết lập kế hoạch thu chi sát hơn với thực tế. Muốn vậy, phải có sự phối hợp giữa các bộ phận, các phòng ban, nhất là phòng kế hoạch. Sau đây là dự báo kế hoạch thu chi quý 1/2006 do kế toán trưởng lập trình cho giám đốc.