1.5.1. Phương thức tổ chức đội máy thi công và nội dung của chi phí sản xuất chung
Máy thi công trong doanh nghiệp xây lắp là các máy phục vụ trực tiếp cho việc xây dựng như: máy trộn, xúc đất, san nền.... Chi phí sử dụng máy thi cơng là tồn bộ chi phí sử dụng để hồn thành khối lượng xây lắp: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa lớn, chi phí sửa chữa nhỏ, tiền lương nhân công điều khiển máy và các chi phác. Hoạch tốn chi phí máy thi cơng phụ thuộc vào hình thức sử dụng máy thi cơng, có thể tổ chức đội máy thi cơng chun thực hiện thi công máy hoặc giao máy cho đội thi cơng xây lắp hoặc th ngồi.
Chi phí sử dụng máy thi cơng liên quan tới nhiều đối tượng xây lắp nên việc phân bổ chi phí sử dụng máy cho các đối tượng xây lắp được thực hiện theo từng loại máy, nhóm máy căn cứ vào số ca máy hoạt động thực tế hoặc khối lượng cơng việc hồn thành của máy.
Tài khoản này khơng phản ánh khoản trích BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ theo quy định hiện hành được tính trên tiền lương công nhân sử dụng xe, máy thi cơng. Các khoản trích này được phản ánh vào TK 627 (Theo thông tư 200/2014/TT-BTC) hoặc TK 154 (Theo thông tư 133/2016/TT-BTC).
1.5.2. Chứng từ kế toán
Bảng đề nghị thanh tốn tiền th thiết bị thi cơng Hóa đơn GTGT
1.5.3. TK kế toán (tài khoản, nội dung phản ánh trên tài khoản, tài khoản chi tiết)
Tài khoản sửng dụng: TK 623 “Chi phí sử dụng máy thi cơng” Tài khoản 623 có 6 tài khoản cấp 2
TK 6231- Chi phí nhân cơng TK 6232- Chi phí vật liệu
TK 6233- Chi phí dụng cụ sản xuất TK 6234- Chi phí khấu hao máy thi cơng TK 6237- Chi phí dịch vụ mua ngồi
14 TK 6238- Chi phí bằng tiền khác
Kết cấu tài khoản
Bên Nợ: Tập hợp tất cả các chi phí có liên quan đến máy thi cơng
Bên Có: Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp sang tài khoản có liên quan Tài khoản 623 khơng có số dư cuối kỳ
1.5.4. Trình tự kế tốn
Việc hoạch tốn các nghiệp vụ tập hợp chi phí máy thi cơng trong doanh nghiệp xây lắp được khái quát theo sơ đồ:
Trường hợp doanh nghiệp xây lắp có đội máy thi cơng riêng, hoạch tốn kế tốn riêng thì các chi phí liên quan đến hoạt động của đội máy thi cơng tính vào chi phí NVL trực tiếp, chi phí NCTT, chi phí SXC chứ khơng phản ánh vào khoản mục chi phí sử dụng máy thi cơng. Sau đó, các khoản mục này được kết chuyển để tính giá thành cho một ca máy thực hiện và cung cấp cho đội xây lắp.
Sơ đồ 1.4: Trình tự kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng
(Trường hợp đơi máy thi cơng có tổ chức hoạch tốn kế tốn riêng)
Trường hợp doanh nghiệp xây lắp không tổ chức đội máy thi cơng riêng biệt hoặc có tổ chức đội máy thi cơng riêng biệt nhưng khơng tổ chức kế tốn riêng cho đội máy thi công và thực hiện phương thức tổ chức hỗn hợp vừa thủ cơng vừa kết hợp bằng máy thì các chi phí liên quan đến hoạt động của đội máy thi cơng được tính vào khoản mục chi phí sử dụng máy thi cơng.
15
Sơ đồ 1.5: Trình tự kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng
(Trường hợp doanh nghiệp xây lắp không tổ chức đội máy thi công riêng)
Trường hợp doanh nghiệp xây lắp th máy thi cơng ngồi (hoặc có tổ chức kế tốn riêng ở đội máy thi công, thực hiện theo phương thức bán lao vụ máy thi cơng) thì doanh nghiệp khơng theo dõi chi phí phát sinh thực tế mà chỉ theo dõi tiền tạm ứng chi phí máy thi cơng và thanh tốn tiền tạm ứng khi có bảng quyết tốn tạm ứng về khối lượng xây lắp hoàn thành đã bàn giao.
16
Sơ đồ 1.6: Trình tự kế tốn chi phí sử dụng máy thi công
(Trường hợp th ngồi máy thi cơng)