1.2.1. Lĩnh vực hoạt động
Công ty cổ phần Vietcomex Hà Nội sản xuất kinh doanh bao gồm các lĩnh vực chủ yếu sau:
- Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác.
Chi tiết: Xây dựng cơng nghiệp và dân dụng, các cơng trình hạ tầng, thi cơng các cơng trình giao thơng, các cơng trình thủy lợi, đê, kè bảo vệ bờ sơng, bờ biển, các cơng trình khai hoang đồng ruộng, tái định cư.
- Sản xuất phân phối hơi nước, nước nóng, điều hịa khơng khí, và sản xuất nước đá Chi tiết: Sản xuất phân phối điều hịa khơng khí.
- Lắp đặt hệ thống cấp, thốt nước, lị sưởi và điều hịa khơng khí.
Chi tiết: Lắp đặt điều hịa khơng khí, Hệ thống lị sưởi (điện, ga, dầu), Lị sưởi, Tháp làm lạnh, Máy thu nạp năng lượng mặt trời không dùng điện, Thiết bị bơm và vệ sinh, Thiết bị thơng gió, làm lạnh hoặc điều hịa nhiệt độ, Thiết bị lắp đặt ga, Bơm hơi, Hệ thống đánh lửa, Hệ thống đanh cò, Lắp đặt hệ thống ống dẫn.
- Chuẩn bị mặt bằng.
Chi tiết: Chuẩn bị mặt bằng, san lấp mặt bằng; Phá dở các cơng trình xây dựng - Sản xuất khác chưa được phân vào đâu.
Chi tiết: Sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ, Sản xuất phương tiện phòng cháy và chữa cháy, Sản xuất vật tư, thiết bị ngành xi măng.
- Buôn bán chuyên doanh khác chưa được phân vào đâu.
Chi tiết : Mua bán phương tiện phòng cháy và chữa cháy, Bn bán ngun liệu sản xuất hóa chất, Thiết bị sản xuất hóa chất, phân bón, NPK, Bn bán các mặt hàng hóa chất tinh khiết, các hóa chất cơng nghiệp phục vụ cho sản xuất các ngành cơng nghiệp và nơng nghiệp (Trừ hóa chất nhà nước cấm), Bán buôn vật tư giao thông.
- Hoạt động chuyên môn, khoa học và công nghệ khác chưa được phân vào đâu Chi tiết: Chuyển giao công nghệ và phát triển kỹ thuật xây dựng, Mô giới dịch vụ thương mại
- Phá dỡ.
- Lắp đặt hệ thống xây dựng khác.
Chi tiết : Lắp đặt thiết bị phòng cháy và chữa cháy, Lắp đặt hệ thống thiết bị khác không thuộc về điện, hệ thống ống tưới nước, hệ thống lò sưởi, và điều hòa nhiệt độ
28
hoặc máy móc cơng nghiệp trong ngành xây dựng và xây dựng kỹ thuật dân dụng, Lắp đặt hệ thống thiết bị công nghiệp trong ngành xây dựng như :Thang máy, cầu thang tự động, các loại cửa tự động, hệ thống đèn chiếu sáng, hệ thống hút bụi, hệ thống âm thanh, Lắp đặt hệ thống camera thiết bị quan sát, bảo vệ như camera.
- Bn bán nhiên liệu rắn, lỏng, khí, và các sản phẩm liên quan. Chi tiết: Bn bán khí đốt hóa lỏng.
- Cho thuê máy móc, thiết bị, và đồ dùng hữu hình khác. Chi tiết: Dịch vụ cho thuê máy móc, thiết bị.
- Bn bán vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng.
Chi tiết: Buôn bán xi măng, các loại vật tư khác, Mua bán vật tư, vật liệu xây dựng. - Sản xuất hóa chất cơ bản.
Chi tiết: Sản xuất hóa chất tinh khiết, các hóa chất cơng nghiệp, phục vụ cho sản xuất của ngành công nghiệp và nông nghiệp.
- Bán lẻ hàng hóa khác mới trong các cửa hàng chuyên doanh.
Chi tiết: Mua bán hàng thủ công mỹ nghệ, Mua bán các loại giống cây trồng. - Sản xuất xi măng, vôi và thạch cao.
Chi tiết: Sản xuất xi măng, các loại vật tư khác. - Xây dựng cơng trình cơng ích.
Chi tiết : Xây dựng hệ thống chiếu sáng bao gồm: chiếu sáng đô thị, chiếu sáng nội ngoại thất, và đèn điều khiển tín hiệu giao thơng kể cả đường dây trạm điện đến dưới 35KV; khoan giếng, cấp nước và xây dựng các công trình cấp thốt nước đơ thị và nông thôn; các đường ống với khoảng cách dài, mạng lưới truyền năng lượng và viễn thơng , ở thành phố ; các cơng trình phụ thuộc của thành phố.
- Xây dựng đường ống và hệ thống nước như: hệ thống tưới tiêu (kênh), các bể chứa - Xây dựng các cơng trình cửa: Hệ thống nước thải, bao gồm cả sữa chữa, nhà máy xử lý nước thải, các trạm bơm, nhà máy năng lượng, khoan nguồn nước.
- Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan.
Chi tiết: Giám sát xây dựng và hồn thiện cơng trình dân dụng; Giám sát cơng tác xây dựng và hồn thiện cơng trình giao thông, thủy lợi (Đối với các ngành nghề kinh doanh có điều kiện, Doanh nghiệp chỉ kinh doanh khi có đủ điều kiện theo quy định của pháp luật),...
29
1.2.2. Quy trình hoạt động
Để có được một cơng trình hồn thành, bàn giao cho chủ đầu tư thì phải trải qua các bước cơng việc sau:
Trước hết, khi có cơng trình gọi thầu, cán bộ phịng kỹ thuật và quản lý cơng trình sẽ xem xét thiết kế cũng như yêu cầu kỹ thuật để lập dự tốn theo từng cơng trình (HMCT) từ đó lập hồ sơ dự thầu. Sau khi lập hồ sơ dự thầu, công ty gửi đến đơn vị khách hang để tham gia thầu nếu trúng thầu sẽ tiến hành tổ chức thi cơng cơng trình. Quy trình hoạt động của công ty được khái quát như sau:
Đối với cơng việc đơn giản như dọn dẹp, giải phóng mặt bằng thi cơng bề mặt và hồn thiện, Công ty sử dụng lao động thủ công, cịn cơng việc thi cơng nền móng và thi công phần thô, tùy theo yêu cầu của công việc và xem xét hiệu quả kinh tế để ra quyết định thực hiện.
1.3. Đặc điểm tổ chức quản lí và tổ chức kinh doanh của cơng ty
Hiện nay cơng ty có tổng cộng 152 nhân viên, bao gồm: 29 nhân viên hoạt động chung trong doanh nghiệp, 123 nhân viên trong lĩnh vực xây lắp (29 cán bộ chuyên môn) chia làm các tổ, đội đi theo các cơng trình xây dựng của cơng ty. Đây là cơng ty có quy mơ lớn, địa bàn hoạt động rộng nên việc tổ chức lao động ở nhiều điểm thi cơng khác nhau với nhiều cơng trình khác nhau một cách hiệu quả.
Công ty tổ chức hoạch toán kế toán phân tán. Các đội thi công tập hợp chứng riêng cho của từng cơng trình gửi về cho bộ phận kế tốn cơng ty thực hiện hoạch tốn và lên báo cáo chung cho tình hình hoạt động của cơng ty.
Giải phóng mặt bằng Thi cơng nền móng Thi cơng phần thơ Thi cơng bề mặt và hồn thiện
30 Tổ chức bộ máy:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức tại Công ty cổ phần Vietcomex Hà Nội
Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty gồm có: Hội đồng quản trị, tổng giám đốc, các phó tổng giám đốc, các phòng ban chức năng và các đội thi công.
Tổng giám đốc thay mặt hội đồng quản trị chỉ đạo điều hành chung mọi hoạt động của công ty, đại diện pháp nhân của công ty trước pháp luật, ...
Phó tổng giám đốc được giám đốc ủy quyền thay mặt khi đi vắng, trực tiếp chỉ đạo điều hành sắp xếp lao động và theo dõi đôn đốc công tác xây dựng cơ bản.
Các phịng chức năng có trách nhiệm hướng dẫn, đơn đốc thực hiện thi công đảm bảo chất lượng thi cơng cơng trình, lập và kiểm tra các định mức kỹ thuật bảo quản của công ty. Đồng thời lập kế hoạch nghiên cứu thị trường, tìm nhà cung cấp vật liệu xây dựng cung cấp số liệu, phân tích tình hình xây dựng giúp cơng ty có biện pháp quản lý thích hợp. Mặt khác giúp giải quyết mọi cơng tác liên quan đến nhân sự, chính sách lao động tiền lương cho cán bộ cơng nhân viên trong doanh nghiệp. Nhiệm vụ chính của các phịng ban như sau:
Phịng kỹ thuật có nhiệm vụ giám sát chất lượng mỹ thuật, an tồn và tiến độ thi cơng của các cơng trình. Tham gia nghiên cứu tính tốn các cơng trình đấu thầu, khảo sát, thiết kế, tính tốn khối lượng sửa chữa, nâng cấp cơng trình,...
Phịng quản lý dự án: tính tốn khối lượng các cơng trình, lập dự tốn thi cơng các cơng trình, phối hợp với các phịng, thực hiện cơng tác thanh quyết toán thu hồi vốn.
31
Phòng kinh tế kế hoạch: lập kế hoạch, giao kế hoạch triển khai, hướng dẫn và kiểm tra các đơn vị thực hiện kế hoạch.
Phòng tổ chức hành chính: chịu trách nhiệm về cơng tác hành chính, quản trị, văn thư và đời sống y tế.
Phịng tài chính kế tốn có 4 nhiệm vụ chính: cơng tác tài chính tham mưu cho lãnh đạo; cơng tác thống kê; giúp giám đốc soạn thảo hợp đồng giao khốn chi phí sản xuất cho các đơn vị trực thuộc và xây dựng quy chế phân cấp về cơng tác tài chính kế tốn của cơng ty cho các đơn vị; kiểm tra và kiểm soát.
Cuối cùng là các đội thi công trực tiếp quản lý và tham gia thi cơng cơng trình, hạng mục cơng trình. Mỗi đội thi cơng có 1 đội trưởng chịu trách nhiệm cao nhất với các biên bản giao khốn- nhận thầu thi cơng.
2. Đặc điểm cơng tác kế tốn 2.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ bộ máy kế toán:
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán
Kế toán trưởng là người tổ chức điều hành tồn bộ cơng tác kế tốn tại cơng ty, chịu trách nhiệm trực tiếp tham mưu cho giám đốc về hoạt động kinh doanh, kiểm tra đôn đốc điều hành cơng việc kế tốn trong nội bộ cơng ty, xác định kết quả tài chính và phân phối thu nhập.
Kế tốn tổng hợp có chức năng tổ chức ghi chép tổng hợp số liệu, xác định lãi lỗ, các khoản thanh toán với ngân hàng, khách hàng và nội bộ công ty. Cuối tháng lập bảng cân đối số liệu, lưu trữ hồ sơ. Ngồi ra, kế tốn tổng hợp theo dõi tình hình của tài sản cố đính (tăng, giảm, phân bổ khấu hao...).
KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN THUẾ KẾ TỐN CƠNG NỢ THỦ QUỸ KẾ TỐN KHO
32
Kế tốn thuế: Hằng ngày thu thập, tập hợp và lưu trữ chứng từ. Hàng tháng, căn cứ vào hóa đơn, chứng từ thu thập để lập các tờ khai báo cáo thuế.
Kế tốn cơng nợ: Theo dõi chặt chẽ các khoản phải thu khách hàng, nợ phải trả nhà cung cấp, lập linh thanh toán và làm đề nghị thanh toán xin KTT duyệt chuyển cho kế toán tổng hợp để thanh tốn. Lập báo cáo tình hình số dư cơng nợ theo từng đối tượng hoặc đinh kỳ (tháng, năm) theo yêu cầu của BGĐ, KTT …
Thủ quỹ: theo dõi, quản lý tiền mặt, các khoản khách hàng tạm ứng và tạm ứng cho các đội thi công...cuối mỗi ngày đối chiếu lượng tiền thu chi với kế toán tổng hợp và báo cáo lượng tồn quỹ cho KTT và BGĐ. Tính lương rồi chuyển cho kế tốn tổng hợp thanh tốn và chi thưởng khi có u cầu từ những người có chức năng.
Kế tốn kho: theo dõi và quản lý lượng hàng hóa vật tư nhập xuất tồn trong kho. Viết phiếu xuất kho vật tư, hang hóa cho các cơng trình khi nhận được yêu cầu xuất vật tư từ BCH CT, xuất hóa đơn cho khách hàng; nhận hóa đơn đầu vào chuyển cho kế toán tổng hợp xử lý và lưu trữ... Làm báo cáo kiểm kho theo quý gửi cho KTT và BGĐ nắm rõ tình hình hàng hóa trong kho để kịp thời điều chỉnh khi có sai sót.
2.2. Chế độ kế tốn áp dụng tại cơng ty
Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa: Thông tư 133/2016/TT- BTC.
Công ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký và tổ chức bộ máy kế toán tập trung. Phịng kế tốn được trang bị máy vi tính, tồn bộ quy trình kế tốn đều được thực hiện trên máy tính với đội ngũ nhân viên kế tốn có tay nghề, trình độ cao, cơng tác kế tốn ngày càng hồn thiện hơn.
33
Chú thích: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi chép sổ kế tốn Theo hình thức Nhật ký chung
Hàng ngày: Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).
Cuối tháng: Cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký
[ Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
34
chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.
Công ty từ khi thành lập đến nay hoạch toán kế toán trên phần mềm Office bản quyền như Excel, Word, để phục vụ cho công việc một cách thuận tiện, dễ theo dõi và lưu trữ.
2.3. Hình thức kế tốn, phần mềm kế tốn áp dụng ở cơng ty
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế tốn, chứng từ theo thơng tư 133/2016/TT-BTC Kỳ kế tốn: Năm tài chính của cơng ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch.
Phương pháp hoạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xun Phương pháp tính giá thành cơng trình xây lắp: theo đơn đặt hàng
Với việc tổ chức bộ máy kế toán tập trung rất thuận tiện và phù hợp với khả năng, trình độ của đội ngũ cán bộ kế tốn và đặc điểm sản xuất kinh doanh của Cơng ty các báo cáo tài chính của cơng ty lập theo đúng biểu mẫu quy định do Bộ tài chính ban hành.
Cơng ty từ khi thành lập đến nay, phịng kế tốn được trang bị máy vi tính, tồn bộ quy trình kế tốn đều được thực hiện trên máy tính với đội ngũ nhân viên kế tốn có tay nghề, trình độ cao, cơng tác kế tốn ngày càng hồn thiện hơn với việc hoạch toán kế toán trên phần mềm Office bản quyền như Excel, Word, để phục vụ cho công việc một cách thuận tiện, dễ theo dõi và lưu trữ.
35
Hình ảnh 2.1: Phần mềm Excel
36
II. Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần Vietcomex Hà Nội.
I. Thực trạng kế toán CPSX
1. Phân loại CPSX và đối tượng kế toán CPSX 1.1. Phân loại CPSX 1.1. Phân loại CPSX
Để thuận tiện trong việc tính giá thành sản phẩm và phân tích cơ cấu CPSX trong giá thành sản phẩm, Công ty sử dụng bảng dự tốn do phịng quản lý dự án bóc ra từ bản thiết kế làm cơ sở quản lý CPSX và tính giá thành cơng trình theo các khoản mục chi phí: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi cơng, chi phí sản xuất chung.
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: là tất cả các chi phí về nguyên vật liệu trực tiếp