(Nguyên tắc 1 – COSO 2013)
+ Triết lý và phong cách điều hành của Ban giám đốc
Quan điểm, nhận thức, hành vi quản trị và tư cách của những nhà Quản lý cấp cao trong đơn vị có tầm ảnh hưởng lớn đến việc thiết kế và vận hành KSNB bởi họ chính là người ra quyết định, chỉ đạo và điều hành mọi hoạt động trong đơn vị. Triết lý và phong cách điều hành của Ban Giám đốc được thể hiện qua nhiều hoạt động như việc lập và trình bày các loại báo cáo, lựa chọn các nguyên tắc kế toán thận trọng hay không khi có nhiều lựa chọn khác nhau về nguyên tắc kế toán, hoặc sự kín kẽ và thận trọng khi xây dựng các ước tính kế toán và khẩu vị rủi ro của các nhà quản lý trong các hoạt động kinh doanh thường khác nhau. Bên cạnh đó, phong cách điều hành, thái độ làm việc tạo ra văn hóa của đơn vị, nơi mỗi người tiến hành các hoạt động và thực hiện kiểm soát. Đặc thù của yếu tố này là quan điểm khác nhau của nhà quản lý đơn vị đối với BCTC cũng như đối với rủi ro kinh doanh. Nếu nhà quản lý có quan điểm kinh doanh chính trực, cạnh tranh lành mạnh, có xu hướng coi trọng tính trung thực của báo cáo tài chính đồng thời có biện pháp hạn chế rủi ro kinh doanh. Ngược lại, nếu nhà quản lý có tư tưởng không lành mạnh thì rất có thể BCTC ẩn chứa các rủi ro dẫn đến môi trường kiểm soát trở nên khó khăn, thủ tục kiểm soát thiết kế lỏng lẻo.
Các nhân tố thuộc môi trường kiểm soát chung chủ yếu liên quan tới quan điểm, thái độ và nhận thức cũng như hành động của các nhà quản lý trong doanh nghiệp. Trên thực tế, tính hiệu quả của hoạt động kiểm tra, kiểm soát trong các hoạt động của một tổ chức phụ thuộc chủ yếu vào các nhà quản lý tại doanh nghiệp. Nếu
các nhà quản lý cho rằng công tác kiểm tra, kiểm soát là quan trọng và không thể thiếu được đối với mọi hoạt động trong đơn vị thì mọi thành viên của đơn vị đó sẽ nhận thức đúng đắn về hoạt động kiểm tra, kiểm soát và tuân thủ mọi quy định cũng như chế độ đề ra. Ngược lại, nếu hoạt động kiểm tra, kiểm soát bị coi nhẹ từ phía các nhà quản lý thì chắc chắn các quy chế về KSNB sẽ không được vận hành một cách có hiệu quả bởi các thành viên của đơn vị.
+ Yêu cầu tính chính trực và giá trị đạo đức, truyền đạt thông tin
Đây là nhân tố then chốt ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả của việc thiết kế, vận hành và giám sát các KSNB.
Tính chính trực và hành vi đạo đức là sản phẩm của chuẩn mực về hành vi và đạo đức của đơn vị cũng như việc truyền đạt và thực thi các chuẩn mực này. Việc thực thi tính chính trực và các giá trị đạo đức bao gồm các nội dung như: biện pháp của Ban Giám đốc để loại bỏ hoặc giảm thiểu các động cơ xúi giục nhân viên tham gia vào các hành động thiếu trung thực, bất hợp pháp, hoặc phi đạo đức. Việc truyền đạt các chính sách của đơn vị về tính chính trực và các giá trị đạo đức có thể bao gồm truyền đạt tới nhân viên các chuẩn mực hành vi thông qua các chính sách của đơn vị, các quy tắc đạo đức và bằng tấm gương điển hình