III. Tình hình thực hiện chi phí sản xuất kinh doanh và giá thành sản phẩm của Công ty:
2. Tình hình tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm của Công ty:
2.1. Tình hình tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty:
a. Qua biểu phân tích tình hình thực hiện chi phí kinh doanh trong mối liên hệ với doanh thu, ta thấy: tình hình quản lý và sử dụng chi phí của Công ty là khá tốt do tỷ lệ tăng của chi phí là thấp hơn tỷ lệ tăng của doanh thu làm cho tỷ suất chi phí của Công ty giảm, và Công ty đã tiết kiệm đ-ợc một khoản tiền là 376.980.217,5(1.000đ).
- Tỷ suất chi phí kinh doanh năm 2003 là 97,11% có nghĩa là để tạo ra 100đ doanh thu thì Công ty phải bỏ ra 97,11đ chi phí. Năm 2004 tỷ suất chi phí là 95,1% tức là để có đ-ợc 100đ doanh thu thì Công ty phải bỏ ra 95,1đ chi phí (thấp hơn năm 2003), điều này chứng tỏ việc sử dụng chi phí năm 2004 hiệu quả hơn năm 2003.
- Mức độ giảm của tỷ suất chi phí là 2,01%. Với tốc độ giảm của tỷ suất chi phí kinh doanh là 2,07% từ đó ta thấy c-ờng độ giảm chi phí năm 2004 là khá cao so với năm 2003, Công ty đã tiết kiệm một khoản chi phí là 376.980.217,5(1.000đ). Vậy trong kỳ kinh doanh tới Công ty cần duy trì thực trạng này, làm cho công tác quản lý chi phí kinh doanh của Công ty ngày càng có hiệu quả hơn, để tiết kiệm đ-ợc chi phí trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
b. Qua biểu phân tích tổng hợp chi phí kinh doanh theo chức năng hoạt động, ta thấy:
* Chi phí mua hàng (Giá vốn hàng bán): Trong doanh nghiệp xây lắp, việc mua các yếu tố đầu vào để phục vụ xây dựng các công trình có ý nghĩa lớn đối với hoạt động sản xuất kinh doanh. Muốn biết đ-ợc hiệu quả của khâu này Công ty phải tính đ-ợc các khoản chi phí bỏ ra trong khâu này.
- Về cơ cấu tỷ trọng:
Năm 2003, giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng 93,51% trong tổng chi phí của Công ty, đây là một tỷ trọng cao vì Công ty là một doanh nghiệp xây dựng nên tỷ trọng này cao là hợp lý. Trong tổng giá vốn hàng bán thì chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng 70,48% trong tổng chi phí; tiếp đến là chi phí nhân công chiếm tỷ trọng 14,19% trong tổng chi phí. Các khoản mục chi phí khác trong giá vốn hàng bán chiếm tỷ đáng kể trong tổng chi phí, nh-: chi phí khấu hao TSCĐ chiếm tỷ trọng 1,96% trong tổng chi phí; chi phí khác bằng tiền chiếm tỷ trọng 6,88% trong tổng chi phí.
Năm 2004, giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng 95,17% trong tổng chi phí của Công ty, nh- vậy giá vốn hàng bán năm 2004 hầu nh- không hề có sự biến động đáng kể so với tổng chi phí, tuy nhiên một số khoản mục chi phí trong giá vốn hàng bán lại có sự thay đổi đáng kể. Chi phí nguyên vật liệu vẫn chiếm tỷ trọng chủ yếu trong giá vốn hàng bán, cụ thể chiếm
tăng 3,61% so với năm 2003. Khoản mục chi phí nhân công vẫn chiếm tỷ trọng lớn thứ 2 trong giá vốn hàng bán, năm 2004 tỷ trọng của khoản mục chi phí này hầu nh- không có sự thay đổi nào. Năm 2004 tỷ trọng chi phí khấu hao TSCĐ tăng lên 1,34% so với năm 2003. Đáng nói đến là chi phí khác bằng tiền trong giá vốn hàng bán có sự thay đổi đáng kể, năm 2004 tỷ trọng của khoản mục chi phí này trong tổng chi phí thay đổi khá lớn, giảm 3,39% so với năm 2003.
- Xét đến giá trị thực hiện giữa 2 năm 2003 và 2004, ta thấy:
Giá vốn hàng bán năm 2004 tăng so với năm 2003 về số tiền là 16.805.022(1.000đ) với tỷ lệ tăng là 10,99%, đây là tốc độ tăng khá nhanh, trong đó chi phí nguyên vật liệu- yếu tố phí chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng giá vốn hàng bán- tăng mạnh với tỷ lệ tăng là 14,65% t-ơng ứng với số tiền là 16.885.057(1.000đ). Điều này có thể hiểu do Công ty đã mở rộng quy mô kinh doanh, số công trình mà Công ty thắng thầu tăng cao trong năm 2004. Bên cạnh đó, chi phí khấu hao TSCĐ có tốc độ tăng nhanh với tỷ lệ tăng năm 2004 so với năm 2003 là 83,98% ứng với số tiền tăng lên 2.688.654(1.000đ), chi phí khấu hao TSCĐ tăng cao là do mở rộng quy mô kinh doanh nên phải mua sắm trang thiết bị mới, hiện đại để đáp ứng nhu cầu hiện đại hóa sản xuất của các công trình. Tuy nhiên, chi phí khác bằng tiền lại giảm đáng kể, năm 2004 chi phí khác bằng tiền giảm 44,7% t-ơng ứng với số tiền giảm 5.029.537(1.000đ). Do số công trình thắng thầu tăng nên năm 2004 Công ty phải thuê thêm công nhân xây dựng công trình nên chi phí nhân công năm 2004 tăng 9,74% so với năm 2003, t-ơng ứng với số tiền là 2.260.947(1.000đ).
* Trong quá trình sản xuất kinh doanh để tạo ra doanh thu thì phải bỏ ra chi phí kinh doanh. Nh-ng để duy trì sự tồn tại và hoạt động của bộ máy quản lý doanh nghiệp cũng nh- sự tồn tại của cả doanh nghiệp cần phải bỏ ra những chi phí nhất định đó là chi phí quản lý doanh nghiệp (CF QLDN). Những chi
phí này ảnh h-ởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và nó tỷ lệ nghịch với lợi nhuận mà doanh nghiệp có đ-ợc. Chi phí quản lý doanh nghiệp cần phải đ-ợc quản lý chặt chẽ và sử dụng có hiệu quả, tiết kiệm chi phí quản lý doanh nghiệp là một trong những nội dung của công tác quản lý chi phí doanh nghiệp. Qua bảng trên ta thấy Công ty cổ phần xây dựng số 2 đã tiết kiệm chi phí quản lý doanh nghiệp một cách đáng kể.
- Về cơ cấu tỷ trọng: Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2004 giảm so với năm 2003 với tỷ lệ giảm đáng kể là 32,23% t-ơng ứng với số tiền là 2.639.615(1.000đ).
Năm 2003, trong tổng chi phí thì chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm 5,01% về tỷ trọng. Trong đó bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý chiếm tỷ trọng 5,01% trong tổng chi phí, tiếp đến là chi phí khác bằng tiền chiếm tỷ trọng 2,26% trong tổng chi phí. Ngoài ra, trong chi phí quản lý doanh nghiệp còn có chi phí khác nh-ng chiếm tỷ trọng nhỏ không đáng kể trong tổng chi phí nh- chi phí đồ dùng văn phòng chiếm 0,15%, chi phí khấu hao TSCĐ chiếm 0,54%, chi phí dịch vụ mua ngoài chiếm 0,03%, thuế- phí- lệ phí chiếm 0,54% trong tổng chi phí.
Năm 2004 chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng 3,11% trong tổng chi phí, trong đó: chi phí nhân viên quản lý vẫn chiếm tỷ trọng 1,55% trong tổng chi phí, t-ơng ứng với số tiền là 2.767.433(1.000đ). Tuy nhiên trong năm 2004 chi phí khác bằng tiền có sự thay đổi đáng kể- chỉ chiếm 0,67% trong tổng chi phí. Thuế- phí- lệ phí cũng có sự thay đổi, khoản mục chi phí này chiếm tỷ trọng 0,06% trong tổng chi phí. Còn các chi phí khác nh- chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài thì hầu nh- không có sự thay đổi.
- Về giá trị thực hiện giữa năm 2003 và 2004:
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty năm 2004 so với năm 2003 giảm 32,23% t-ơng ứng với số tiền giảm xuống là 2.639.615(1.000đ), việc giảm chi phí quản lý doanh nghiệp chủ yếu là do chi phí bằng tiền trong chi phí quản lý doanh nghiệp giảm một cách đáng kể 2.497.883(1.000đ) với tỷ lệ giảm là 67,65%; thêm vào đó khoản thuế- phí- lệ phí trong chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2004 giảm 87,78% so với năm 2003 t-ơng ứng với số tiền giảm là 772.870(1.000đ), khoản mục chi phí này giảm là do bắt đầu từ tháng 10/2003 Công ty chính thức chuyển thành Công ty cổ phần nên Công ty sẽ đ-ợc miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 2 năm, do vậy năm 2004 thuế thu nhập doanh nghiệp bằng 0, đây chính là nguyên nhân dẫn đến khoản thuế- phí- lệ phí của Công ty giảm đáng kể. Còn các chi phí khác nh-: chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài hầu nh- không có sự thay đổi.
* Do đặc tính của doanh nghiệp xây lắp khác biệt so với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thông th-ờng, do vậy không phát sinh chi phí bán hàng. * Chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác của Công ty:
- Trong năm 2003, chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác của Công ty đều phát sinh, hai khoản chi phí này phát sinh chủ yếu do Công ty đã chi cho việc mua sắm TSCĐ cũng nh- việc mua sắm các trang thiết bị phục vụ cho việc xây dựng các công trình đã trúng thầu là 2.425.883(1.000đ) chiếm tỷ trọng 1,48% trong tổng chi phí. Trong đó, chi phí hoạt động tài chính chiếm 0.01% về tỷ trọng trên tổng chi phí với l-ợng tiền t-ơng ứng là 21.298(1.000đ), còn chi phí hoạt động khác chiếm 1,47% tổng chi phí ứng với số tiền là 2.404.585(1.000đ).
- Năm 2004, chi phí hoạt động tài chính tăng lên khá lớn, lúc này chi phí họat động tài chính chiếm tỷ trọng 0,17% trong tổng chi phí. Chi phí hoạt
động tài chính năm 2004 so với năm 2003 có tỷ lệ tăng là 1.355,98% t-ơng ứng với số tiền tăng lên là 288.797(1.000đ).
Nh- vậy ta thấy rằng trong tổng chi phí của Công ty thì chi phí hoạt động kinh doanh chiếm tỷ trọng lớn. Năm 2003, tỷ trọng chi phí kinh doanh là 98,52%, trong khi đó tỷ trọng chi phí khác chỉ chiếm 1,47%. Năm 2004 các con số này hầu nh- không có gì thay đổi, tỷ trọng chi phí kinh doanh là 98,28%, trong khi tỷ trọng chi phí khác vẫn chỉ chiếm 1,55%. Đây là một cơ cấu chi phí hợp lý, ổn định, có tính chủ động cao trong hoạt động sản xuất kinh doanh đối với một doanh nghiệp xây dựng nh- Công ty cổ phần xây dựng số 2.
Tuy nhiên để đảm bảo việc quản lý chi phí, Công ty cần phân tích tỷ mỉ tính hợp lý cũng nh- bất hợp lý của các khỏan mục chi phí tăng nhanh trong kỳ để có biện pháp hữu hiệu nhằm giảm chi phí, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty, cụ thể: để đảm bảo tốt các khoản mục phí trong giá vốn hàng bán hợp lý thì việc tăng nhanh giá vốn hàng bán cũng phải đ-ợc xem xét chi tiết, cụ thể để việc sử dụng các khoản chi phí trong giá vốn hàng bán đem lại hiệu quả cao nhất.
c. Qua bảng phân tích chi phí hoạt động kinh doanh của Công ty theo yếu tố phí, ta thấy chi phí hoạt động kinh doanh của Công ty năm 2004 tăng hơn so với năm 2003 là 8,79% t-ơng ứng với số tiền tăng lên là 14.165.507(1.000đ). - Chi phí nguyên vật liệu:
Do Công ty cổ phần xây dựng số 2 là đơn vị xây dựng, hoạt động xây lắp luôn diễn ra th-ờng xuyên nên chi phí về nguyên vật liệu là yếu tố cơ bản để cấu tạo nên sản phẩm, đây là yếu tố chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty.
Chi phí nguyên vật liệu giữa 2 năm có sự chênh lệch về tỷ trọng: năm 2003 chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng 71,54% tổng chi phí sản xuất
chi phí sản xuất kinh doanh. Nh- vậy tỷ trọng chi phí nguyên vật liệu năm 2004 tăng 3,85% so với năm 2003.
Chi phí nguyên vật liệu năm 2004 tăng 14,65% so với năm 2003, t-ơng ứng với số tiền tăng 16.885.057 (1.000đ), việc tăng yếu tố chi phí này là do Công ty đã mở rộng quy mô và phạm vi kinh doanh.
- Chi phí nhân công:
Chi phí nhân công của Công ty cổ phần xây dựng số 2 cũng là yếu tố chi phí cơ bản, chiếm tỷ trọng lớn thứ 2 trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty. Năm 2003 chi phí nhân công chiếm 15,92% tổng chi phí sản xuất kinh doanh và năm 2004 chi phí nhân công chiếm 16,11% tổng chi phí sản xuất kinh doanh. Việc tăng chi phí nhân công là do năm 2004 Công ty mở rộng quy mô và phạm vi kinh doanh nên phải huy động lực l-ợng nhân công lớn, đồng thời để nâng cao chất l-ợng, hiệu quả kinh doanh Công ty đòi hỏi c-ờng độ cũng nh- năng lực của ng-ời lao động cao hơn, để làm điều đó Công ty đã trích và trả l-ơng thích hợp cho cán bộ công nhân viên, chứng tỏ ban lãnh đạo của Công ty đã luôn quan tâm đến đời sống vật chất cũng nh- tinh thần cho nhân viên. Xét về tỷ lệ thì chi phí nhân công năm 2004 so với năm 2003 tăng10,11% t-ơng ứng với số tiền tăng 2.593.790 (1.000đ).
- CF khấu hao TSCĐ:
Đây là yếu tố phí đ-ợc coi là không cơ bản của Công ty cổ phần xây dựng số 2, yếu tố phí này chiếm tỷ trọng là 2,54% tổng chi phí sản xuất kinh doanh năm 2003 và chiếm 3,93% tổng chi phí sản xuất kinh doanh năm 2004, nh- vậy tỷ trọng về CF khấu hao TSCĐ của năm 2004 so với năm 2003 tăng 1,39%. Điều này phù hợp với đặc thù của công ty xây dựng. Tuy nhiên năm 2004 Công ty đã đầu t- đổi mới TSCĐ, trang thiết bị phục vụ cho công việc kinh doanh của Công ty vì thế mà CF về khấu hao TSCĐ năm 2004 tăng so với năm 2003 là 2.810.512 (1.000đ) với tỷ lệ tăng khá cao là 68,81%.
- CF đồ dùng văn phòng:
Đây là yếu tố phí chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty. Năm 2003 chi phí đồ dùng văn phòng phục vụ cho hoạt động kinh doanh của Công ty chiếm 0,15% tổng chi phí sản xuất kinh doanh, năm 2004 con số này là 0,19%. Năm 2004 chi phí đồ dùng văn phòng so với năm 2003 tăng 35,19% t-ơng ứng với số tiền tăng 86.187 (1.000đ).
- Thuế, phí, lệ phí:
Năm 2003 số thuế, phí, lệ phí phát sinh ở bộ phận quản lý doanh nghiệp là 880.475 (1.000đ) chiếm 0,55% tổng chi phí sản xuất kinh doanh, trong khi năm 2004 con số này là 107.605 (1.000đ) chiếm 0,06% tổng chi phí sản xuất kinh doanh. Nh- vậy, năm 2004 số thuế, phí, lệ phí này giảm khá nhiều 772.870 (1.000đ), với tỷ lệ giảm là87,78%.
- CF dịch vụ mua ngoài:
Chi phí dịch vụ mua ngoài của Công ty chủ yếu là tiền điện, n-ớc, điện thoại phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp. Đây là yếu tố phí chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên năm 2004 khoản mục chi phí này tăng nhanh so với năm 2003, cụ thể năm 2004 chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh doanh của Công ty tăng lên 159,87% t-ơng ứng với số tiền tăng 90.250 (1.000đ). Doanh nghiệp cần xác định rõ nguyên nhân của việc tăng nhanh khoản mục chi phí này để tìm biện pháp khắc phục.
- CF khác bằng tiền:
Đây là khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng không lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Năm 2004 chi phí khác bằng tiền của Công ty giảm 50,37% t-ơng ứng với số tiền giảm 7.527.420 (1.000đ). Đây là dấu hiệu đáng mừng trong việc tiết kiêm chi phí của Công ty.