- Cấp 2: Cục Thuế cú Phũng Tuyờn truyền và Hỗ trợ NNT thực hiện nhiệm vụ lập kế hoạch và triển khai thực hiện cụng tỏc tuyờn truyền, hỗ trợ
2.3.2. Kiến nghị đối với Luật Quản lý thuế
Cần cú quy định về trỏch nhiệm của cơ quan quản lý thuế khi giải
thớch, cung cấ p thụng tin sai liờn quan đ ế n việ c xỏc đ ị nh nghĩ a vụ thuế cho NNT
Điều 8 của Luật Quản lý thuế quy định cơ quan quản lý thuế cú trỏch nhiệm "Giải thớch, cung cấp thụng tin liờn quan đến việc xỏc định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế". Trong khi đú, Luật Quản lý thuế cũng quy định cỏc tổ chức, cỏ nhõn cú trỏch nhiệm tự kờ khai, tớnh thuế, nộp thuế và tự chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Nhưng Luật Quản lý thuế lại khụng quy định trong trường hợp cơ quan quản lý thuế giải thớch, hướng dẫn sai dẫn đến việc doanh nghiệp kờ khai, tớnh thuế sai thỡ trỏch nhiệm của cơ quan thuế trong trường hợp này như thế nào. Hay cơ quan quản lý hướng dẫn sai cho doanh nghiệp làm doanh nghiệp nộp thừa tiền thuế thỡ ngoài giải phỏp xử lý tiền thuế bằng cỏch trả lại hay bự vào kỳ nộp thuế sau thỡ cơ quan thuế cú trỏch nhiệm như thế nào với số tiền doanh nghiệp nộp thừa trong khi khụng thể sử dụng tiền đú cho hoạt động kinh doanh sinh lời. Vỡ vậy, cần quy định trỏch nhiệm cỏ nhõn cỏn bộ thuế, cơ quan quản lý thuế khi thực hiện giải thớch, cung cấp thụng tin sai liờn quan đến việc xỏc định nghĩa vụ thuế cho doanh nghiệp mà dẫn đến việc doanh nghiệp kờ khai, tớnh
toỏn, nộp thuế sai mới khụng dẫn đến thiệt thũi cho doanh nghiệp khi lỗi khụng hoàn toàn thuộc về doanh nghiệp.
Về xúa nợ tiền thuế, tiền phạt:
Luật Quản lý Thuế cần bổ sung quy định về cỏc trường hợp được xúa nợ tiền thuế, tiền phạt, tại Điều 65 Luật Quản lý thuế chỉ quy định cú 3 trường hợp được xúa nợ tiền thuế, tiền phạt. Tuy nhiờn trờn thực tế cú trường hợp số nợ tiền thuế, tiền phạt rất nhỏ hoặc nhiều nguyờn nhõn khỏch quan dẫn đến doanh nghiệp cú phỏt sinh nợ thuế, tiền chậm nộp, nợ tiền phạt như: do thay đổi hệ thống chớnh sỏch quản lý kinh tế, sự ảnh hưởng và tỏc động của khủng hoảng kinh tế, điều này tạo gỏnh nặng cho doanh nghiệp phải chịu những khoản nợ phỏt sinh do quỏ khứ để lại. Để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, giảm bớt thủ tục và khõu quản lý thuế cho cơ quan quản lý, tăng hiệu quả quản lý thuế khi mà chi phớ bỏ ra cho cụng tỏc thu tiền nợ, tiền phạt cũn lớn hơn số nợ thỡ cần sửa đổi, bổ sung Điều 65 Luật Quản lý Thuế theo hướng mở rộng thờm những trường hợp được xúa nợ tiền thuế, tiền phạt, cụ thể là cần xỏc định mức tiền nợ được phộp xúa nợ tiền thuế, tiền phạt. Việc bổ sung quy định này cũng phự hợp với xu hướng giải quyết tiền nợ thuế của doanh nghiệp ở cỏc quốc gia trờn thế giới, đảm bảo quyền lợi hơn cho NNT, giảm gỏnh nặng cho doanh nghiệp với cỏc khảon nợ phỏt sinh do lịch sử để lại chưa được xử lý, nõng cao hiệu quả cho cụng tỏc quản lý nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của cơ quan quản lý thuế.
Về xử lý vi phạm phỏp luật thuế GTGT:
Luật Quản lý Thuế mới cú quy định về xử lý vi phạm đối với doanh nghiệp chậm nộp tiền thuế nhưng chưa cú quy định nào về việc cơ quan thuế chậm giải quyết hoàn thuế. Để đảm bảo cụng bằng giữa doanh nghiệp và cơ quan quản lý thuế thỡ ngoài số tiền phải hoàn, cơ quan quản lý thuế phải trả tiền số lói như mức mà doanh nghiệp chậm nộp tiền thuế bị xử lý chậm nộp
tiền thuế. Điều này này sẽ nõng cao trỏch nhiệm của cơ quan quản lý thuế đồng thời doanh nghiệp cú cơ sở phỏp lý để được bảo vệ quyền lợi khi tiền thuế cần được hoàn ứ đọng, chậm hoàn trả cho doanh nghiệp.
Cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ thực hiện thuế GTGT:
Cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ NNT cần được tăng cường để nõng cao hơn nữa nhận thức cũng như giải đỏp được những vướng mắc của NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của mỡnh, trỏnh việc vi phạm phỏp luật thuế do sai sút khụng cố ý gõy ra. Ngành thuế cần thay đổi quan điểm quản lý, coi NNT là khỏch hàng của mỡnh để phục vụ. Tuyờn truyền, hỗ trợ NNT nờn được coi như là một loại hỡnh dịch vụ thuế GTGT. Việc đẩy mạnh cụng tỏc tuyờn truyền, hỗ trợ NNT cú tỏc dụng giỳp NNT hiểu được cỏc loại thuế cần phải nộp, cỏch tớnh số thuế phải nộp, thời hạn kờ khai, nộp thuế và tự động chấp hành nghĩa vụ thuế. Nhờ đú, cơ quan thuế tiết kiệm thời gian và nhõn lực để thanh tra cỏc trường hợp cố tỡnh kờ khai sai, khai thiếu. Cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ NNT cần đỏp ứng 4 tiờu chớ như: chuẩn xỏc, sẵn cú, hợp tỏc, tư vấn. Ngay khi một văn bản quy phạm mới về thuế được ban hành, cơ quan quản lý thuế cần chắc chắn doanh nghiệp đó nắm bắt để thực hiện đỳng phỏp luật về thuế GTGT.
Về hoàn thiện cỏc quy định phỏp luật về tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế (đại lý thuế):
Luật Quản lý thuế quy định, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế cú quyền thực hiện cỏc thủ tục về thuế theo hợp đồng với doanh nghiệp và thực hiện quyền của doanh nghiệp. Tuy nhiờn, Luật chưa quy định rừ quyền của tổ chức kinh doanh dịch vụ này trước cơ quan thuế cú được tham gia hoặc thay mặt khỏch hàng giả trỡnh số liệu khai, quyết toỏn thuế với cơ quan thuế hay khụng. Cú được thay mặt khỏch hàng yờu cầu cơ quan thuế giải thớch cỏc quyết định xử phạt, giải thớch kết luận thanh, kiểm tra thuế
khụng? Trỏch nhiệm về thuế trước phỏp luật của doanh nghiệp sau khi đó thuờ đại lý thuế như thế nào? Vỡ vậy để đảm bảo quyền, lợi ớch của doanh nghiệp thực hiện dịch vụ thuế và doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ thuế, cần sửa đổi bổ sung Điều 20 Luật Quản lý Thuế theo hướng quy định rừ quyền và nghĩa vụ của tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế trước phỏp luật; quyền, nghĩa vụ của tổ chức kinh doanh dịch vụ và doanh nghiệp khi ký hợp đồng dịch vụ làm thủ tục thuế.
Đồng thời, giữa cơ quan thuế và đại lý thuế cần xõy dựng mối liờn hệ chặt chẽ vỡ thụng qua đại lý thuế - một cầu trung gian giữa doanh nghiệp và cơ quan thuế, Luật thuế GTGT sẽ đi vào thực tiễn hiệu quả. Nếu đại lý thuế cú hành vi vi phạm, Cơ quan thuế cú thể nhanh chúng kịp thời thanh tra, kiểm tra phỏt hiện, cụng khai thụng tin và cảnh bỏo cho doanh nghiệp cũng như hạn chế việc thụng đồng với doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở phỏp luật trục lợi gõy thất thu cho NSNN.
Ngoài ra, tiờu chuẩn đối với nhõn viờn đại lý thuế cần được nõng cao hơn vỡ thuế là một lĩnh vực khú, để cung cấp được dịch vụ thuế chất lượng lại càng khú hơn đồng thời cần cú cơ chế đỏnh giỏ, kiểm tra trỡnh độ của cỏc nhõn viờn đại lý thuế.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2
Đảm bảo quyền lợi doanh nghiệp khi thực hiện thuế GTGT là một vấn đề quan trọng trong phỏp luật thuế GTGT. Thụng qua cụng cụ phỏp luật bao gồm luật thuế GTGT và luật quản lý thuế, Nhà nước cú những điều chỉnh thớch hợp nhằm hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực hiện tốt thuế GTGT, đưa doanh nghiệp ở vị trớ trung tõm trong phỏp luật thuế và tăng cường hiệu quả chức năng quản lý thuế của cơ quan thuế.
Luận văn đỏnh giỏ thực trạng phỏp luật thuế GTGT ở nước ta trong việc bảo vệ quyền lợi của doanh nghiệp và chỉ ra những bất cập, hạn chế trờn một số mặt cụ thể.
Trờn cơ sở thực tiễn ỏp dụng cỏc quy định phỏp luật thuế GTGT và thực trạng phỏp luật thuế GTGT ở Việt Nam, Luận văn đưa ra một số kiến nghị hoàn thiện phỏp luật thuế GTGT trong việc bảo vệ quyền lợi của doanh nghiệp.
KẾT LUẬN
Kể từ khi ban hành Luật Thuế GTGT năm 2007 và Luật Quản lý thuế năm 2006 và cỏc văn bản dưới luật về thuế GTGT đó trải qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung đó và đang phỏt huy vai trũ to lớn, kớch thớch hoạt động sản xuất kinh doanh cho cộng đồng doanh nghiệp, hoạt động xuất khẩu thu thờm nhiều cơ hội phỏt triển, gúp phần tăng thu NSNN. Tuy nhiờn, bờn cạnh những mặt tớch cực đạt được, việc thực hiện Luật thuế GTGT và Luật Quản lý thuế cũn cú những bất cập. Để đỏp ứng mục đớch quản lý, một số quy định cũn mang nặng tớnh chất quản lý hành chớnh, quyền và lợi ớch của doanh nghiệp đạt được hạn chế, phỏp luật cũn thiếu quy định bảo vệ quyền lợi doanh nghiệp và cơ chế hỗ trợ doanh nghiệp trong quỏ trỡnh thực hiện thuế GTGT. Trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế, cơ hội và thỏch thức đặt ra cho doanh nghiệp và cơ quan thuế là rất lớn. Để giỳp cỏc doanh nghiệp Việt Nam đứng vững trờn thương trường, tăng cường khả năng cạnh tranh quốc tế, để sản phẩm của doanh nghiệp được người tiờu dựng ưa chuộng ở trong và ngoài nước, đũi hỏi chớnh sỏch phỏp luật núi chung, phỏp luật thuế GTGT núi riờng phải cú những sửa đổi phự hợp, hướng tới mục tiờu minh bạch, hiệu quả, cụng bằng, đảm bảo nguyờn tắc của WTO.
Trong phạm vi một luận văn, bằng những kiến thức, lập luận cỏ nhõn và dựa trờn cỏc nguồn tài liệu tham khảo, luận văn tập trung đi sõu vào khai thỏc những vấn đề lý luận và phỏp luật thuế GTGT về bảo vệ quyền lợi của doanh nghiệp tại Việt Nam, qua đú luận văn cũng đi sõu vào đỏnh giỏ, chỉ ra những bất cập, hạn chế ở khớa cạnh cỏc quy định phỏp luật và cú những đề xuất, kiến nghị hoàn thiện hơn nữa cỏc quy định phỏp luật thuế GTGT nhằm bảo vệ hiệu quả quyền lợi của doanh nghiệp.