- Cấp 2: Cục Thuế cú Phũng Tuyờn truyền và Hỗ trợ NNT thực hiện nhiệm vụ lập kế hoạch và triển khai thực hiện cụng tỏc tuyờn truyền, hỗ trợ
2.3.1. Kiến nghị đối với Luật Thuế giỏ trị gia tăng
Về đối tượng khụng chịu thuế:
Để đảm bảo tớnh liờn hoàn của thuế GTGT, cũng như để phự hợp với thụng lệ quốc tế và chủ trương của Nhà nước, Việt Nam nờn đưa khỏi diện chịu thuế GTGT một số mặt hàng húa, dịch vụ và cũng chỉ nờn để lại trong diện khụng chịu thuế GTGT đối với cỏc nhúm hàng húa, dịch vụ cú tớnh chất sau: (i) hàng húa dịch vụ do Nhà nước trả tiền; (ii) hàng húa, dịch vụ theo thụng lệ quốc tế khụng đỏnh thuế GTGT; (iii) hàng húa, dịch vụ được ưu đói vỡ vai trũ thiết yếu của xó hội và đặc biệt quan trọng.
Luật Thuế GTGT cũng cần quy định ngưỡng doanh thu cho doanh nghiệp khụng chịu thuế để cỏc doanh nghiệp nhỏ và vừa cú doanh thu một năm dưới 100 triệu được hưởng ưu đói như hộ, cỏ nhận kinh doanh, tạo điều kiện thực hiện quyền và nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp thỡ cần thực hiện giảm tần suất kờ khai thuế và đơn giản húa cỏc thủ tục hành chớnh thuế. Theo kết quả thống kờ của Tổng cục Thuế thỡ phần lớn số thuế nộp vào NSNN chỉ tập trung vào một số lượng rất ớt cỏc doanh nghiệp cú quy mụ lớn; cũn số lượng lớn cỏc doanh nghiệp chỉ đúng gúp một tỷ trọng rất nhỏ. Tuy nhiờn, cỏc doanh nghiệp dự lớn hay nhỏ vẫn phải thực hiện việc kờ khai, nộp thuế đầy đủ thủ tục như nhau, làm tốn nhiều thời gian, cụng sức và chi phớ của doanh nghiệp.
- Luật thuế GTGT cần tiến tới ỏp dụng một mức thuế suất GTGT thụng thường, ngoài mức thuế suất đặc biệt là 0%. Vậy nếu Việt Nam ỏp dụng một mức thuế suất thụng thường thỡ mức thuế suất này bao nhiờu là phự hợp. Theo lộ trỡnh cải cỏch hệ thống thuế đến năm 2020 sẽ cơ bản ỏp dụng một mức thuế thống nhất là 10% vậy nờn từ nay đến năm 2020 thỡ cần chuyển dần một số nhúm hàng húa, dịch vụ từ 5% sang ỏp dụng 10%.
- Nếu như trước mắt Luật thuế GTGT vẫn giữ nguyờn 3 mức thuế suất mà chưa thực hiện một mức thuế suất thỡ cần xỏc định tiờu chớ phõn loại rừ ràng, khụng phõn loại dựa vào mục đớch sử dụng vỡ khú xỏc định được mục đớch tiờu dựng của hàng húa dịch vụ mà cần xỏc định theo cấu tạo, tớnh năng, tớnh chất cựng loại của hàng húa, dịch vụ đú.
Về phương phỏp tớnh thuế:
Việc duy trỡ hai phương phỏp tớnh thế GTGT: phương phỏp khấu trừ thuế và phương phỏp tớnh trực tiếp hiện nay gõy ra nhiều bất cập, vỡ vậy chỳng tụi kiến nghị nờn nghiờn cứu ỏp dụng thống nhất một phương phỏp trong tớnh thuế GTGT phương phỏp khấu trừ thuế GTGT. Bởi vỡ, duy trỡ hai phương phỏp tớnh thuế làm trỏi bản chất của thuế GTGT là thuế giỏn thu liờn hoàn, làm bất bỡnh đẳng giữa cỏc doanh nghiệp khi thực hiện tớnh thuế theo hai phương phỏp khỏc nhau. Cú doanh nghiệp được ỏp dụng theo phương phỏp khấu trừ thuế trong khi cú doanh nghiệp lại ỏp dụng phương phỏp trực tiếp gõy ra cỏch tớnh thuế khụng thống nhất và thiếu cụng bằng giữa cỏc doanh nghiệp với nhau trong quỏ trỡnh thực hiện thuế GTGT.
Về điều kiện hoàn thuế, khấu trừ thuế:
Quy định về điều kiện hoàn thuế, khấu trừ thuế phải đảm bảo tớnh liờn hoàn trung lập, kinh tế cao của thuế GTGT. doanh nghiệp cú nghĩa vụ nộp thuế đồng thời cú quyền được khấu trừ, hoàn thuế theo quy định của phỏp luật. Quy định Luật Thuế GTGT hiện nay quy định tương đối rừ ràng tuy nhiờn đối với quy định cỏc dịch vụ do cơ sở kinh doanh cung cấp cho tổ chức,
cỏ nhõn ở trong khu phi thuế quan bao gồm: cho thuờ nhà, hội trường, văn phũng, khỏch sạn, kho bói, dịch vụ vận chuyển đưa đún người lao động; dịch vụ ăn uống khụng được hưởng thuế suất 0% thỡ chưa hợp lý. Cỏc dịch vụ này sử dụng phục vụ cho kinh doanh sản xuất để xuất khẩu. Cần cho phộp cỏc dịch vụ trờn do cơ sở kinh doanh cung cấp cho tổ chức, cỏ nhõn ở trong khu phi thuế quan cũng được hưởng thuế suất 0% mới đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp xuất khẩu hàng húa, dịch vụ.
Về hoàn thuế:
- Một trong cỏc trường hợp thuộc đối tượng được hoàn thuế là khi cơ sở kinh doanh cú quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan cú thẩm quyền theo quy định của phỏp luật và trường hợp hoàn thuế GTGT theo điều ước quốc tế mà Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viờn. Hoàn thuế trong trường hợp cú quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan Nhà nước cú thẩm quyền theo quy định của phỏp luật là một quy định thừa, chung chung và khụng cần thiết.
- Đề nghị quy định thời gian 3 thỏng được hoàn thuế khi lũy kế thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết như Luật Thuế GTGT trước đõy thay vỡ quy định kộo dài tới 12 thỏng khiến doanh nghiệp phải chờ đợi quỏ lõu mới được hoàn thuế, ảnh hưởng tới tài chớnh của doanh nghiệp. Thời gian 3 thỏng được hoàn thuế khi lũy kế thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết theo như quy định của Luật thuế GTGT năm 2008 đảm bảo quyền lợi của doanh nghiệp hơn rất nhiều so với quy định của Luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung năm 2013.
Về húa đơn thuế GTGT:
Nờn cho phộp cỏc doanh nghiệp nhỏ và siờu nhỏ được mua húa đơn thay vỡ mở rộng đối tượng doanh nghiệp được tự in húa đơn nhằm trỏnh tỡnh trạng mua bỏn húa đơn tràn lan, khú kiểm soỏt, khi xảy ra tranh chấp hay vi phạm húa đơn khụng xỏc định được bờn vi phạm khi hàng húa trao đổi qua
nhiều khõu trung gian, ảnh hưởng hoạt động kinh doanh của cỏc doanh nghiệp kinh doanh chõn chớnh.
Cơ quan quản lý thuế cần xõy dựng hệ thống dữ liệu thụng tin về phỏt hành hoỏ đơn trờn trang thụng tin điện tử của Tổng cục Thuế để mọi tổ chức, cỏ nhõn tra cứu được nội dung cần thiết về hoỏ đơn đó thụng bỏo phỏt hành của tổ chức, hộ, cỏ nhõn để doanh nghiệp trỏnh rủi ro về húa đơn khi giao dịch với cơ sở kinh doanh phỏt hành húa đơn phi phỏp.