L Ờ IC ẢM ƠN
6. Kết cấu của đề tài
2.3. Phân tích thực trạng kế toán doanh thu,chi phí và KQKD tại Công ty
2.3.2. Thực trạng áp dụng nguyên tắc kế toán doanh thu,chi phí và KQKD tạ
KQKD tại Công ty TNHH công nghệ ECO-ENVI
Công ty hạch toán kế toán theo chuẩn mực kế toán quốc tế IAS (sổ chính), chênh lệch giữa chuẩn mực kế toán quốc tế và chuẩn mực kế toán VAS được điều chỉnh vào sổ phụ. Do vậy, công tác hạch toán sổ sách kế toán của công ty đều tuân thủ theo chuẩn mực kế toán Việt Nam.
ạ Áp dụng các nguyên tắc kế toán theo VAS 01
Công ty TNHH công nghệ ECO-ENVI áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính, các ghi chép kế toán đều dựa trên các nguyên tắc kế toán cơ bản, tuân thủ theo các chuẩn mực kế toán ban hành của Nhà nước. Do vậy, kế toán doanh thu, chi phí và KQKD áp dụng chủ yếu nguyên tắc phù hợp, nguyên tắc cơ sở dồn tích, nguyên tắc giá gốc và nguyên tắc doanh nghiệp hoạt động liên tục.
(50,000,000) - 50,000,000 100,000,000 150,000,000 200,000,000 250,000,000 300,000,000 350,000,000 400,000,000 450,000,000 2017 2018 2019
Lợi nhuận gộp Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD
b. Áp dụng các nguyên tắc kế toán theo IFRS 15
Nguyên tắc xác định doanh thu
Công ty xác định doanh thu theo các tiêu chuẩn quy định tại chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 18 và IFRS 15 (bắt đầu từ năm 2018). Do đặc thù công ty thuộc loại hình cung cấp dịch vụ, do đó việc áp dụng ghi nhận doanh thu theo IFRS 15 phù hợp kế toán Việt Nam số 14 (VAS 14 - Doanh thu và thu nhập khác) và được kiểm toán chấp nhận, cụ thể:
Doanh thu là dòng tiền đầu vào mà doanh nghiệp thu được trong quá trình hoạt động (dòng tiền dẫn đến sự gia tăng vốn chủ sở hữu hoặc ảnh hưởng đến sự đóng góp của vốn chủ sở hữụ
Doanh nghiệp phải ghi nhận doanh thu để phản ánh việc chuyển giao hàng hóa và dịch vụđã cam kết cho khách hàng theo giá trị phản ánh khoản mục nhận về mà doanh nghiệp dự kiến có quyền thụhưởng qua trao đổi hàng hóa, dịch vụđó.
Mô hình 5 bước ghi nhận doanh thu theo chuẩn mực IFRS 15:
Bước 1. Xác định hợp đồng với khách hàng:
IFRS 15 định nghĩa hợp đồng là 1 thỏa thuận giữa hai hoặc nhiều bên tạo ra các quyền và nghĩa vụ có hiệu lực và đưa ra các tiêu chuẩn cho mỗi hợp đồng phải đáp ứng.
Hợp đồng với khách hàng cần thỏa mãn những điều kiện sau:
-Các bên trong hợp đồng phải đồng ý thỏa thuận và cam kết thực hiện các nghĩa vụ của mình
-Hợp đồng có bản chất thương mạị
-Doanh nghiệp chắc chắn thu được khoản thanh toán.
-Doanh nghiệp có thể xác định được các quyền & điều khoản thanh toán của từng bên tham gia hợp đồng.
Bước 2. Xác định các nghĩa vụ phải thực hiện trong hợp đồng
Là cam kết với khách hàng trong hợp đồng cung cấp một loại sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ có tính tách biệt; hoặc một loạt các hàng hóa hoặc dịch vụ có tính tách biệt có đặc điểm giống nhau và có cách thức chuyển giao cho khách hàng
giống nhaụ
Bước 3. Xác định giá trị hợp đồng
Giá giao dịch là khoản tiền xem xét (Khách hàng và doanh nghiệp sẽ thương lượng thêm trước khi đưa ra giá cuối cùng) mà doanh nghiệp được hưởng để trao đổi với việc chuyển giao hàng hóa hoặc dịch vụđã cam kết cho khách hàng.
Bước 4. Phân bổ giá trị hợp đồng cho mỗi nghĩa vụ phải thực hiện
Đối với một hợp đồng có nhiều hơn một nghĩa vụ thực hiện, một đơn vị phải phân bổ giá giao dịch cho mỗi nghĩa vụ thực hiện trong một khoản tiền thể hiện khoản chi phí mà đơn vị dự kiến sẽđược hưởng, đểđổi lấy từng nghĩa vụ thực hiện
Bước 5.Ghi nhận doanh thu khi nghĩa vụđược thực hiện
- Ghi nhận doanh thu khi hàng hóa/dịch vụ được chuyển cho khách hàng và khách hàng có quyền kiểm soát. Nghĩa vụ thực hiện được hoàn thành theo thời gian hoặc tại một thời điểm
- Nghĩa vụ thực hiện được hoàn thành theo thời gian nếu 1 trong các tiêu chí sau được đáp ứng:
- Khách hàng đồng thời tiếp nhận và sử dụng các lợi ích được cung cấp bởi doanh nghiệp khi họ thực hiện nghĩa vụ.
- Hiệu suất của doanh nghiệp tạo ra hoặc nâng cao giá trị một tài sản.
- Hiệu suất của doanh nghiệp không tạo ra một tài sản có mục đích sử dụng khác với doanh nghiệp và doanh nghiệp có quyền được thanh toán cho công việc đã hoàn thành đến thời điểm hiện tạị
Thu nhập khác
Thu nhập khác của công ty, cụ thể là khoản thu vềthanh lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ được kế toán công ty ghi nhận theo VAS 14, là tổng số tiền đã thu và sẽ thu được của người mua từ hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
c. Áp dụng các nguyên tắc liên quan đến kế toán chi phí
Công ty ghi nhận chi phí theo nguyên tắc phù hợp và nguyên tắc thận trọng. Chi phí được ghi nhận đồng thời với khoản doanh thu do nó tạo nên. Chi phí được công ty ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh hoặc khi có khả năng tương đối
chắc chắn sẽ phát sinh trong tương lai không phân biệt đã chi tiền chưạ Việc ghi nhận chi phí ngay cả khi chưa đến kỳ hạn thanh toán nhưng có khả năng chắc chắn sẽ phát sinh nhằm đảm bảo nguyên tắc thận trọng và bảo toàn vốn.
Chi phí khấu hao TSCĐ: Công ty áp dụng theo VAS 03, khấu hao được tính theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính của tài sản cố định hữu hình.
Hàng tồn kho: Công ty áp dụng theo VAS 02. Hàng tồn kho được phản ánh theo giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá gốc được tính theo phương pháp bình quân gia quyền và bao gồm tất cả các chi phí phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tạị Đối với thành phẩm và các sản phẩm dở dang, giá gốc bao gồm nguyên vật liệu, chi phí nhân công trực tiếp và các chi phí sản xuất chung được phân bổ. Giá trị thuần có thể thực hiện được ước tính dựa vào giá bán của hàng tồn kho trừ đi các khoản chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và các chi phí bán hàng.
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn khọ
Các khoản chi phí phát sinh theo yếu tố, tiền lương, nguyên vật liệu, chi phí mua ngoài, khấu hao TSCĐ…, được kế toán theo dõi trên các sổ chi tiết các các tài khoản.
Các khoản chi phí không được coi là chi phí tính thuế TNDN theo quy định của Luật thuếnhưng có đầy đủhóa đơn chứng từvà đã hạch toán đúng theo Chế độ kế toán, kế toán công ty không ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuếTNDN đểlàm tăng số thuế TNDN phải nộp