(1) Tiền giảm có thể là do chi phí đầu vào tăng cao so với năm trước. Lưu ý kiểm tra các hoạt động mua nguyên liệu đầu vào và các chi phí khác sử dụng tiền.
(2) Các khoản tương đương tiền đã hết, có thể là do doanh nghiệp rút các khoản tiền gửi có kỳ hạn hoặc thay đổi kỳ hạn gửi. Lưu ý kiểm tra chi tiết các khoản giảm tiền gửi có kỳ hạn.
(3) Đầu tư tài chính ngắn hạn tăng có thể là do cơng ty có chính sách mới đầu tư vào chứng khốn hoặc do thay đổi kỳ hạn của tiền gửi- tương đương tiền giảm trong khi đầu tư tài chính ngắn hạn tăng
(4) Phải thu khách hàng tăng có thể là do doanh thu tăng hoặc tình hình thu nợ năm nay kém hơn năm ngối. Lưu ý, kiểm tra các khoản tăng phải thu trong năm là của các khách hàng cũ hay mới. Xem xét tuổi nợ của các khoản phải
thu
(5) Trả trước người bán tăng mạnh có thể là do nhà cung cấp thắt chặt hơn chính sách thu nợ. Lưu ý kiểm tra chi tiết hợp đồng mua bán hàng hóa (6) Các khoản phải thu khác giảm có thể là do nhân viên đã thanh toán bớt
tạm ứng trong năm trước.
(7) Hàng tồn kho năm nay tăng có thể là do sự tăng lên của giá mua đầu vào hoặc doanh nghiệp dự trữ nguyên liệu đầu vào nhiều hơn. Lưu ý, kiểm tra chi tiết số dư của hàng hóa và nguyên liệu đầu vào và thực hiện chứng kiến kiểm kê
(8) Tài sản cố định giảm có thể là do doanh nghiệp thanh lí tài sản cố đinh. Lưu ý kiểm tra các nghiệp vụ giảm tài sản cố định trong năm và thực hiện kiểm kê
TSCĐ
(9) Phải trả người bán tăng có thể là do doanh nghiệp mua nhiều nguyên liệu đầu vào. Lưu ý gửi thư xác nhận
(10) Người mua ứng trước tăng cao hơn năm ngối có thể là do doanh nghiệp bán hàng nhiều hơn năm trước, cũng có thể là do người mua năm trước chưa thanh tốn. Lưu ý tìm hiểu ngun nhân trả tiền trước. (11) Thuế và các khoản phải nộp nhà nước tăng mạnh trong khi lợi nhuận
trước thuế năm nay thấp hơn năm ngối. Tìm hiểu ngun nhân, kiểm tra chi tiết các khoản này.
(12) Phải trả người lao động giảm có thể là do doanh nghiệp trả lương sớm hơn cho người lao động hoặc có chính sách cắt giảm nhân sự.
(13) Lợi nhuận chưa phân phối giảm là do giá vốn hàng bán tăng cao hơn mức tăng của doanh thu và các khoản chi phí khác. Tìm hiểu ngun nhân tăng giá vốn hàng bán.
(14) Thu nhập khác tăng có thể là do việc thanh lí tài sản cố định. Lưu ý kiểm tra chi tiết việc thanh lý
(15) Chí phí khác tăng có thể là do việc thanh lý tài sản cố định.
SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 39
Đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn BCTC
Phân tích sơ bộ các nhóm chỉ số tài chính tại cơng ty ABC
Các hệ số thơng thường sử dụng Hệ số thanh tốn Hệ số thanh tốn hiện hành Hệ số thanh tốn nhanh Hệ số thanh tốn bằng tiền Cơng thức áp dụng TS ngắn hạn/Nợ ngắn hạn (TS ngắn hạn - HTK)/ Nợ ngắn hạn Tiền/ Nợ ngắn hạn
Hệ số thanh toán: Năm nay hệ số thanh toán xấu hơn năm trước, tuy nhiên
biến động này không lớn.
Hệ số đo lường hiệu suất hoạt động Vòng quay các khoản phải thu Vòng quay hàng tồn kho Vòng quay vốn lưu động
Hệ số đo lương hiệu suất hoạt động:
Vòng quay các khoản phải thu: giảm đồng nghĩa với số ngày thu tiền bình qn tăng nhẹ.
Vịng quay hàng tồn kho tăng làm cho số ngày lưu kho bình quân giảm, chứng tỏ doanh nghiệp quản lí tốt lượng hàng tồn kho. Tuy nhiên, với doanh nghiệp sản xuất và chế biến thủy hải sản thì việc thay đổi vịng quay hàng tồn kho là trọng yếu.
Vòng quay vốn lưu động: tăng không đáng kể. Hệ số nợ Hệ số nợ Tổng nợ trên vốn chủ Nợ phải trả/ Vốn CSH sở hữu Nợ dài hạn trên tổng tài sản
Tổng nợ trên tổng tài Nợ phải trả/ Tổng TS sản
Hệ số nợ: Hệ số nợ đang có xu hướng xấu đi so với năm trước. Tình hình tài
chính của cơng ty đang gặp khó khăn
Đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC
3.2.2.3 Đánh giá về KSNB
Đánh giá KSNB tồn doanh nghiệp là cơng việc rất quan trọng. Việc đánh giá hệ thống KSNB cho KTV có đánh giá chính xác hơn về rủi ro kiểm sốt, từ đó, KTV xác định có nên dựa vào hệ thống KSNB để giảm bớt các thủ tục cơ bản khác không