CHƯƠNG 2 :GIỚI THIỆU CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AS
3.2 HỒ SƠ KIỂM TOÁN THỰC TẾ TẠI KHÁCH HÀNG ABC DO CÔNG
3.2.1 Đánh giá rủi ro hợp đồng tại công ty ABC
Bảng 3.2 Bảng đánh giá rủi ro hợp đồng thực tế tại khách hàng ABC
STT Nội dung
Tên khách hàng
Năm đầu tiên kiểm toán BCTC Số năm doanh nghiệp kiểm toán đã cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho khách hàng này
Tên và chức danh của người liên lạc chính
Địa chỉ, điện thoại, fax, email, website
Năm tài chính Năm thành lập Số năm hoạt động
Ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp và hàng hóa, dịch vụ cung cấp , bao gồm cả các hoạt động độc lâp hoặc liên kết
STT Nội dung
Người đại diện doanh nghiệp.
Mô tả mối quan hệ giữa doanh nghiệp kiểm toán và khách hàng này được thiết lập như thế nào. Chuẩn mực và chế độ kế tốn mà doanh nghiệp áp dụng trong việc lập và trình bày BCTC
Chuẩn mực kiểm toán mà KTV và doanh nghiệp kiểm toán áp dụng làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán. Các dịch vụ và báo cáo được u cầu là gì và ngày hồn thành
Mơ tả tại sao doanh nghiệp muốn có BCTC được kiểm toán và các bên liên quan. Các vấn đề cần xem xét
Các dịch vụ cơng ty kiểm tốn AS cung cấp cho công ty TNHH ABC
Ngày hồn thành kiểm tốn
II
Kết quả tìm hiểu
Bà Huỳnh Thị V
Khách hàng lâu năm.
Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) và chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam.
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA).
Kiểm toán BCTC theo luật định.
Kiểm toán phục vụ mục đích thuế của doanh nghiệp
Kiểm tóa báo cáo tài chính niên độ 2014
Ngày 10 tháng 2 năm 2015
Tổng phí từ khách hàng khơng chiếm phần lớn trong tổng doanh thu của doanh nghiệp kiểm tốn. Mức phí
Khách hàng khơng có khoản phí kiểm tốn, phí dịch vụ khác q hạn thanh toán trong thời gian dài.
SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 25
Đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC
STT Nội dung Kết quả tìm hiểu
Do Cơng ty TNHH ABC gọi điện cho cơng ty Kiểm tốn AS u cầu Quan hệ với khách hàng khảo sát để tiến hanh kiểm toán Báo
cáo tài chinh cho niên độ kết thúc ngày 31/12/2014
Khơng có bất cứ mâu thuẫn về lợi Mâu thuẫn lợi ích ích giữa khách hàng này với
các khách hàng hiện tại khác.
3.2.1.2 Các vấn đề cần xem xét
Ghi Có Khơng N/A chú/
Mơ tả
1. Các sự kiện của năm hiện tại
DNKiT có đầy đủ nhân sự có trình độ chun mơn, kinh nghiệm và các nguồn lực cần thiết để tiếp tục phục vụ KH.
Có bất cứ nghi ngờ nào phát sinh trong quá trình làm việc liên quan đến tính chính trực của BGĐ DN?
Báo cáo kiểm tốn về BCTC năm trước có “ý kiến kiểm tốn khơng phải là ý kiến chấp nhận tồn phần”?
Có dấu hiệu nào cho thấy sự lặp lại của vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm toán như vậy trong năm nay khơng?
Liệu có các giới hạn về phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ/từ chối đưa ra ý kiến trên BCKT năm nay khơng?
Có nghi ngờ nào phát sinh trong q trình làm việc liên quan đến tính chính trực của BGĐ DN khơng? DN có hoạt động trong mơi trường pháp lý đặc biệt,
SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 26
Ghi Có Khơng N/A chú/
Mơ tả
hoạt động trong lĩnh vực suy thối, giảm mạnh về lợi nhuận
Có vấn đề nào liên quan đến sự không tuân thủ pháp luật nghiêm trọng của BGĐ DN khơng? Có nghi ngờ lớn về khả năng hoạt động liên tục của DN khơng?
Có những vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro trọng yếu liên quan đến lĩnh vực hoạt động của DN khơng?
DN có nhiều giao dịch quan trọng với các bên liên quan khơng?
DN có những giao dịch bất thường trong năm hoặc gần cuối năm khơng?
DN có những vấn đề kế toán hoặc nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực, chế độ kế tốn hiện hành chưa có hướng dẫn cụ thể? Trong q trình kiểm tốn năm trước có phát hiện khiếm khuyết nghiêm trọng trong hệ thống KSNB của DN khơng?
Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB của DN trong năm nay có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hướng đến tính tuân thủ pháp luật, tính trung thực hợp lý của các BCTC?
2. Mức phí
Tổng phí từ KH có chiếm một phần lớn trong tổng doanh thu của DNKiT.
SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 27
Đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn BCTC
Ghi Có Khơng N/A chú/
Mơ tả
Phí của KH có chiếm phần lớn trong thu nhập của thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn. KH có khoản phí kiểm tốn, phí dịch vụ khác q hạn thanh tốn trong thời gian dài.
3. Quan hệ với KH
DNKiT hoặc thành viên của nhóm kiểm tốn, trong phạm vi chun mơn có tham gia vào việc bất kỳ tranh chấp nào liên quan đến KH.
Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn và trưởng nhóm kiểm tốn có tham gia nhóm kiểm tốn q 3 năm liên tiếp.
Thành viên BGĐ của DNKiT hoặc thành viên của nhóm kiểm tốn có quan hệ gia đình hoặc quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gũi với KH, nhân viên hoặc BGĐ của KH.
DNKiT hoặc thành viên của nhóm kiểm tốn là thành viên của quỹ nắm giữ cổ phiếu của KH. Có ai trong số những người dưới đây hiện là nhân viên hoặc Giám đốc của KH:
- Thành viên của nhóm kiểm tốn (kể cả thành viên BGĐ)
- Thành viên BGĐ của DNKiT - Cựu thành viên BGĐ của DNKiT
- Các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với những người nêu trên
Có thành viên BGĐ hoặc thành viên nào của nhóm kiểm tốn sắp trở thành nhân viên của KH.
SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 28
Ghi Có Khơng N/A chú/
Mơ tả
Liệu có các khoản vay hoặc bảo lãnh, khơng giống với hoạt động kinh doanh thông thường, giữa KH và DNKiT hoặc thành viên của nhóm kiểm tốn.
4. Mẫu thuẫn lợi ích
Có bất cứ mâu thuẫn về lợi ích giữa KH này với các KH hiện tại khác.
5. Cung cấp dịch vụ ngoài kiểm tốn
DNKiT có cung cấp các dịch vụ nào khác cho KH có thể ảnh hưởng đến tính độc lập.
6. Khác
Có các yếu tố khác khiến DNKiT phải cân nhắc việc từ chối bổ nhiệm làm kiểm toán.
KTV của AS đánh giá rủi ro của khách hàng là rủi ro trung bình và chấp nhận duy trì kiểm tốn cho cơng ty TNHH ABC