(Trích giấy làm việc 395 – Tập hợp rủi ro)
(Phụ lục 06: GLV 395 – Tập hợp rủi ro)
2.2.1.3 Giai đoạn lập kế hoạch: a) Chương trình kiểm toán:
* Cách thực hiện: Sau khi có những đánh giá sơ bộ về công ty Cổ phần ABC, kiểm toán viên sẽ tiến hành họp nhóm để lập chương trình kiểm toán nhằm đảm bảo thực hiện đầy đủ các công việc, tránh thiếu xót công việc.
* Kết quả:
- Thời gian, địa điểm trao đổi: Văn phòng công ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam – Chi nhánh Miền Trung.
- Thành phần tham dự: Thành viên tham gia kiểm toán tại công ty TNHH ABC. - Nội dung chính:
+ Phạm vi kiểm toán: Kiểm toán theo VAS.
+ Xác định những vấn đề bất thường, trọng yếu trong BCTC mà kiểm toán viên cần chú trọng kiểm tra và phân tích.
(Phụ lục 07 : GLV 415 – Tài liệu lập kế hoạch kiểm toán)
+ Phân công công việc cụ thể cho từng thành viên nhóm kiểm toán theo giấy làm việc mẫu 415.10 nhằm đảm bảo công việc được hoàn thành nhanh chóng và hiệu quả.
Stt Mô tả sai phạm có thể xảy ra
1 Doanh thu và giá vốn có thể ghi nhận không phù hợp
2
Tài sản cố định ghi tăng chưa phù hợp với hồ sơ và phân loại chưa phù hợp
Rủi ro về kế toán
1. Kiểm tra hồ sơ ghi tăng tài sản
xem đủ điều kiện ghi nhận và phân loại phù hợp
Rủi ro Phương pháp kiểm toán tổng quát
Rủi ro kế toán
Tham chiếu thủ tục cut off đã thực hiện liên quan đến phần hành HTK và AR.
1/Kiểm tra tập hợp chi phí và tính giá thành thành phẩm, kết chuyển giá vốn xuất kho có phù hợp
2/ Đối chiếu số lượng ghi nhận doanh thu với số lượng xuất bán
3/ Phân tích lãi gộp hợp lý
(Phụ lục 08 : GLV 415.10 – Phân công)
b) Xác định mức trọng yếu:
* Cách thực hiện:
- Tại công ty Cổ phần ABC, kiểm toán viên lựa chọn chỉ tiêu để xác định mức trọng yếu dựa vào doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ. Do chỉ tiêu doanh thu có tính ổn định qua các năm nên KTV lựa chọn chỉ tiêu này để xác định mức trọng yếu.
- Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty cổ phần ABC năm 2018 là 116.889.308.153 VND
- Công ty Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam – Chi nhánh Miền Trung đã xây dựng một mức cố định riêng để xác định mức trọng yếu tổng thể dựa vào khoản mục được chọn. Cụ thể với khoản mục doanh thu thì mức trọng yếu tổng thể được xây dựng theo bảng sau: