Tổng Doanh thu theo USD Tổng Doanh thu theo VND %
<25.000.000 <563.000.000.000 2,0
25.000.000 - 50.000.000 563.000.000.000 - 1.125.000.000.000 1,5
50.000.000 - 75.000.000 1.125.000.000.000 - 1.688.000.000.000 1,0
75.000.000 - 100.000.000 1.688.000.000.000 - 2.250.000.000.000 0,75
>100.000.000 >2.250.000.000.000 0,5
* Kết quả: Theo bảng trên, mức trọng yếu tổng thể tại công ty Cổ phần ABC được xác định như sau:
OM = 116.889.308.153 * 2,0 % = 2.337.786.000 VND
Mức trọng yếu thực hiện tại công ty Cổ phần ABC được xác định bằng 80% mức trọng yếu tổng thể do xét đoán của Kiểm toán viên rủi ro kiểm toán là thấp:
PM = OM * 80 % = 2.337.786.000 * 80 % = 1.870.228.930 VND
Ngưỡng sai sót có thể bỏ qua = OM * 3 % = 2.337.786.000 * 3 % = 70.133.585 VND
c) Xác định khu vực làm việc chính trên BCTC:
Kiểm toán viên xác định những khoản mục, thuyết minh trọng yếu và những khu vực đặc biệt nhạy cảm. Xác định những khu vực trên BCTC bằng cách tạo ra bảng tính tùy chọn theo mong muốn. Tiếp theo, ghi nhận quá trình kinh doanh và các thủ tục hỗ trợ như: khởi tạo, ghi nhận, xử lý và phê duyệt các giao dịch, nghiệp vụ có liên quan đến số dư tài khoản hoặc thuyết minh. Cuối cùng, tham chiếu mỗi thủ tục với việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và chương trình làm việc liên quan.
Sau khi hoàn thành các giấy làm việc, KTV sẽ tổng hợp lại, tóm tắt các vấn đề cần lưu ý. Sau đó, tiến hành tổ chức cuộc họp nhóm trước khi thực hiện kiểm toán nhằm đề ra chiến lược, hướng giải quyết các công việc trong cuộc kiểm toán.
2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán:
Khi tiến hành kiểm toán tại công ty Cổ phần ABC, nhóm kiểm toán sẽ có buổi họp mặt với ban giám đốc cùng bộ phận kế toán để giới thiệu thành viên trong nhóm kiểm toán, trình bày phương pháp làm việc cũng như các vấn đề khác có liên quan đến cuộc kiểm toán.
2.2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát:
Vì hạn chế về mặt thời gian, nên KTV dựa vào kết quả đánh giá sơ bộ ở giai đoạn tiền kế hoạch để đánh giá thủ tục kiểm soát của công ty Cổ phần ABC. Rủi ro kiểm soát đối với hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty được KTV đánh giá ở mức độ thấp nên KTV đi ngay vào việc thực hiện các thử nghiệm cơ bản.
2.2.2.2 Thực hiện thủ tục phân tích:
Trong quá trình thực hiện kiểm toán tại công ty Cổ phần ABC, thì dựa theo bảng công việc đã được phân công thì mỗi thành viên trong nhóm kiểm toán tiến hành thực hiện các thử nghiệm cơ bản trên mỗi khoản mục theo từng mẫu giấy làm việc khác nhau.
Theo đó, mẫu giấy làm việc của kiểm toán các khoản vay của công ty TNHH RSM Việt Nam – Chi nhánh Miền Trung là mẫu giấy làm việc số 61xx – Borrowings.
a) Tổng hợp các khoản vay của công ty ABC:
* Mục tiêu: Ghi nhận số dư các khoản vay theo sổ cái (GL) và số kiểm toán năm trước (LY) nhằm giúp KTV có cái nhìn tổng quát về khoản mục này.
* Nguồn gốc số liệu: Sổ cái, bảng cân đối phát sinh, hồ sơ làm việc của KTV tiền nhiệm.
* Cách thực hiện: Sau khi khách hàng cung cấp số liệu thì KTV sử dụng giấy làm việc mẫu 6110 – Lead để thực hiện thủ tục này.