Đơn vị tính: Đồng
TT Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Chênh lệch Tỷ lệ %
1 Tổng tài sản 42.115.422.677 46.838.883.715 4.723.461.038 11,22 % 2 Tổng nợ phải trả 31.924.966.138 35.336.431.303 3.411.465.165 10,69 % 3 Tài sản ngắn hạn 38.444.825.243 42.548.972.018 4.104.146.775 10,68 % 4 Tổng nợ ngắn hạn 29.811.604.486 33.204.314.145 3.392.709.659 11,38 % 5 Doanh thu 100.089.307.295 125.950.109.242 25.860.801.947 25,84 %
6 Lợi nhuận trước
thuế 4.365.646.180 4.839.975.927 474.329.747 10,87 % 7 Lợi nhuận sau thuế 3.435.270.470 3.791.595.876 356.325.406 10,37 %
(Nguồn: Hồ sơ năng lực, RSM Việt Nam- Chi nhánh Miền Trung)
Dựa vào bảng thông tin tài chính năm 2017-2018 ta có thể thấy rằng, các khoản mục tài chính năm 2018 đều trên 10% so với năm 2017, đặc biệt là tăng nhiều nhất là doanh thu tăng và tăng ít nhất là lợi nhuận sau thuế. Cụ thể là, năm 2018 doanh thu đạt mức 125,950,109,242 đồng, tương ứng tăng 25,860,801,947 đồng, tăng đến 25.84 %; lợi nhuận sau thuế là 3,791,595,876 đồng, tương ứng tăng 356,325,406 đồng, tăng 10.37%.
2.2 Quy trình kiểm toán các khoản vay trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam – Chi nhánh Miền Trung thực TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam – Chi nhánh Miền Trung thực hiện:
Một số nội dung tổng quan về Công ty Cổ phần ABC:
Công ty Cổ phần ABC được thành lập dựa theo Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 4100xxxxxx của Sở kế hoạch và Đầu tư tỉnh Bình Định cấp ngày 12 tháng 02 năm 1999, Luật Doanh nghiệp, Điều lệ công ty và các quy định pháp lí hiện hành có liên quan. Từ khi thành lập đến nay, Công ty có 5 lần điều chỉnh Giấy chứng nhận đăng kí doanh nghiệp và lần điều chỉnh gần nhất vào ngày 01 tháng 12 năm 2011.
Vốn điều lệ theo Giấy chứng nhận đăng kí doanh nghiệp là 18.000.000.000 VND, được chi tiết như sau:
Nhà đầu tư Quốc gia/
Quốc tịch Tại ngày 31/12/2018 Tại ngày 01/01/2018
Giá trị (VND) Tỷ lệ (%) Giá trị (VND) Tỷ lệ (%)
Nguyễn Thị Thanh Mai Việt Nam 505.000.000 2,81 505.000.000 2,81
Nguyễn Thị Ngọc Trâm Việt Nam 428.000.000 2,38 428.000.000 2,38
Phạm Thị Thanh Hương Việt Nam 409.500.000 2,28 409.500.000 2,28
Nguyễn Thị Bông Việt Nam 400.000.000 2,22 400.000.000 2,22
Các cổ đông khác 16.257.500.000 90,31 16.257.500.000 90,31
Cộng 18.000.000.000 100 18.000.000.000 100
Trụ sở chính đăng kí hoạt động kinh doanh của công ty được đặt tại số 20 Nguyễn Văn Trỗi, Phường Ngô Mây, Thành phố Quy Nhơn, Tỉnh Bình Định.
Lĩnh vực kinh doanh: sản xuất.
Tổng số nhân viên của công ty tại ngày 31 tháng 12 năm 2018 là 180 (31/12/2017 là 190).
Ngành nghề kinh doanh: Theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, ngành nghề chính của Công ty là:
- Sản xuất bao bì bằng giấy, bìa (Chi tiết: Sản xuất các loại bao bì giấy, bao bì carton.);
- In ấn (Chi tiết: In báo, tạp chí, xuất bản phẩm, hóa đơn tài chính, giấy tờ quản lí kinh tế - xã hội; in nhãn, hộp thuốc, nhãn bao bì, các tờ truyền thông, tập san, nhãn mác, biểu mẫu, catalogue giới thiệu sản phẩm và các sản phẩm khác theo quy định hiện hành);
- Vận tải hàng hóa bằng đường bộ;
- Bán buôn chuyên doanh khác chưa được phân vào đâu (Chi tiết: Kinh doanh nguyên liệu, phụ liệu phục vụ cho ngành bao bì, giấy, in);
- Sản xuất sản phẩm khác từ gỗ, sản xuất sản phẩm từ tre, nứa, rơm, rạ và vật liệu tết bện (Chi tiết: Chế biến hàng lâm sản xuất khẩu và tiêu thụ nội địa);
- Sản xuất bột giấy, giấy và bìa (Chi tiết: Sản xuất giấy các loại); - Kho bãi và lưu giữ hàng hóa (Chi tiết: Dịch vụ cho thuê kho bãi);
- Sản xuất khác chưa được phân vào đâu (Chi tiết: Sản xuất các loại bao bì nhựa, vải, nhựa tráng nilon, nhôm, sắt tây, gỗ, phít)…
Cơ sở lập Báo cáo tài chính và các chính sách kế toán:
- Báo cáo tài chính kèm theo được trình bày bằng Đồng Việt Nam, theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam và chế độ kế toán Việt Nam.
- Hình thức sổ sách: Nhật kí chung.
- Kỳ kế toán năm bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc ngày 31 tháng 12. - Phương pháp giá trị hàng tồn kho: Theo phương pháp bình quân gia quyền. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Theo phương pháp đường thẳng.
Quy trình kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam – Chi nhánh Miền Trung thực hiện được chia làm ba giai đoạn chính: Chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán và hoàn thành kiểm toán. Trong đó, giai đoạn chuẩn bị kiểm toán và giai đoạn hoàn thành kiểm toán được thể hiện rõ ở giấy làm việc FOF (Front Of File) còn giai đoạn thực hiện kiểm toán thì sẽ được ghi chép cụ thể, rõ ràng ở giấy làm việc BOF (Back Of File) theo từng khoản mục kiểm toán khác nhau.
2.2.1 Giai đoạn chuẩn bịkiểm toán:
Công ty Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam nói chung và chi nhánh Miền trung nói riêng đều rất chú trọng đến giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, có thể nói rằng giai đoạn này chiếm phần lớn thời gian của cuộc kiểm toán vì mức độ quan trọng của nó (một cuộc kiểm toán có giai đoạn chuẩn bị kiểm toán tốt thì cuộc kiểm toán sẽ diễn ra thuận lợi, tiết kiệm được chi phí và hạn chế được những rủi ro kiểm toán).
Thế nên, giai đoạn chuẩn bị kiểm toán của công ty Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam sẽ được chia làm ba giai đoạn: đánh giá và chấp nhận khách hàng, giai đoạn tiền kế hoạch và giai đoạn lập kế hoạch.
2.2.1.1 Đánh giá và chấp nhận khách hàng:
Hàng năm, công ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn RSM Việt Nam – Chi nhánh Miền Trung sẽ gửi thư chào dịch vụ đến khách hàng. Nếu khách hàng lựa chọn công ty làm đơn vị kiểm toán, công ty sẽ tiến hành nghiên cứu, xem xét và đánh giá khách hàng; đồng thời xem xét năng lực chuyên môn và khả năng chấp nhận khách hàng theo mẫu giấy làm việc có sẵn của công ty.
Công ty TNHH ABC là khách hàng cũ của công ty nên KTV tiến hành đánh giá khả năng tiếp tục khách hàng qua các thủ tục sau:
a) Nhận định rủi ro của khách hàng:
* Cách thực hiện: KTV tiến hành thu thập thông tin của công ty ABC qua phỏng vấn Ban giám đốc.
* Kết quả:
- Quyền sở hữu, quản lí và những người quản trị:
+ Công ty ABC là công ty cổ phần đại chúng chưa niêm yết nên chỉ báo cáo tài chính hàng năm ra công chúng, đang ở giai đoạn phát triển ổn định và không bị chỉ trích công khai bởi cơ quan pháp luật về khía cạnh hoạt động hoặc tiêu chuẩn kế toán.
+ Ngành nghề kinh doanh của Công ty ABC theo Giấy phép là sản xuất bìa carton và hoạt động in, đây là ngành ổn định và không có rủi ro ngừng hoạt động. Thị phần của Công ty hiện tại khá ổn định và được phân phối chủ yếu tại thị trường khu vực Miền Trung và không có yếu tố nước ngoài.
+ BGĐ và HĐQT theo sát và điều hành mọi hoạt động của công ty trên tinh thần tuân thủ pháp luật, có nhiều kinh nghiệm trong quản lí, không có dấu hiệu bị chi phối bởi một cá nhân nào đó và không tham gia vào các nghiệp vụ phức tạp và giao dịch lạ.
- Hoạt động kinh doanh của Khách hàng:
+ Tài sản của công ty chủ yếu là máy móc thiết bị trong ngành sản xuất giấy bìa và in, những tài sản này ít nhạy cảm với điều kiện thị trường.
+ Khách hàng của công ty có số lượng khá lớn và đa dạng nên không bị lệ thuộc vào một khách hàng cụ thể.
+ Công ty có một số nhà cung cấp chủ yếu nhưng mặt hàng mà công ty lại có khá nhiều nhà cung cấp trên thị trường nên mức độ lệ thuộc là thấp.
+ Sản phẩm chính của công ty là bìa carton và sản phẩm in, không nằm trong danh mục bị kiểm tra của cơ quan pháp luật cũng như không phải đối tượng của 1 vụ kiện tụng. + Bộ phận kế toán được tuyển dụng và đào tạo tốt nên hệ thống kế toán và ghi chép không yếu kém.
- Tình hình tài chính và khả năng thanh toán của khách hàng. + Tình hình tài chính của công ty đang trong giai đoạn ổn định. + Công ty chưa có ý định sát nhập, mua lại hay thanh lí công ty.
+ Công ty không có sự phát triển và dự kiến phát triển nào vượt quá nguồn lực tài chính của Công ty.
- Những vấn đề đặc biệt có liên quan đến việc hoàn thành cuộc kiểm toán: + Lịch kiểm toán được đưa ra phù hợp để KTV có thể hoàn thành công việc.
+ Không có dấu hiệu về sự thay đổi về quyền sở hữu, về nhân sự trong Ban lãnh đạo, về hoài nghi về tính chính trực của BGĐ.
+ BGĐ công ty đồng ý xác nhận thư giải trình.
+ Lĩnh vực hoạt động của Công ty không quá phức tạp và không có yếu tố đặc thù nên không cần phải dựa vào chuyên gia bên ngoài.
* Kết luận: KTV nhận định và đánh giá về bộ máy lãnh đạo, cách thức vận hành của các bộ phận, các quy định, quy chế được ban hành và tình hình tài chính của công ty ABC , KTV nhận định rủi ro của công ty là thấp.
b) Đánh giá tính độc lập của công ty kiểm toán với khách hàng: Dựa vào bảng câu hỏi ở giấy làm việc 220 – Bảng câu hỏi về tính độc lập của công ty kiểm toán, KTV xác định được rằng công ty kiểm toán chỉ cung cấp duy nhất dịch vụ kiểm toán ABC và không có bất cứ mối đe dọa hay mối quan hệ nào liên quan đến tính độc lập của công ty kiểm toán, hoàn toàn phù hợp với chuẩn mực về tính độc lập và chính sách mối quan hệ đạo đức nghề nghiệp.
(Phụ lục 01: Giấy làm việc 220 – Bảng câu hỏi về tính độc lập của công ty kiểm toán)
c) Cam kết về tính độc lập của kiểm toán viên: sau khi hoàn thành bảng câu hỏi về tính độc lập của công ty kiểm toán với khách hàng thì công ty sẽ phân công KTV thực hiện cuộc kiểm toán. Các KTV được phân công sẽ xác nhận về tính độc lập với công ty khách hàng để phù hợp với chuẩn mực kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp tại giấy làm việc 225 – Cam kết về tính độc lập của kiểm toán viên.