BẢNG CĐN ĐỐI KẾ TOÂN
31/12/2018 31/12/2017
Biến động % Biến động (Giâ trị) Trước KT Sau KT
Nhập tỷ lệ vă giâ trị mức trọng yếu chi tiết văo E3 vă F4 ≥ 0,0 % ≥ 0
A. TĂI SẢN NGẮN HẠN 57.087.735.582 67.992.350.104 -16,0% (10.904.614.522) I. Tiền vă câc khoản tương đương tiền 1.551.996.503 8.405.533.718 -81,5% (6.853.537.215)
1. Tiền 1.551.996.503 8.405.533.718 -81,5% (6.853.537.215) 2. Câc khoản tương đương tiền - - - -
II. Đầu tư tăi chính ngắn hạn - - - - 1. Chứng khôn kinh doanh - - - -
2.
Dự phòng giảm giâ chứng khoân kinh
doanh - - - -
3. Đầu tư nắm giữ đến ngăy đâo hạn - - - -
III. Câc khoản phải thu ngắn hạn 44.539.824.527 51.318.040.042 -13,2% (6.778.215.515)
1. Phải thu ngắn hạn của khâch hăng 42.506.567.938 50.577.834.355 -16,0% (8.071.266.417) 2. Trả trước cho người bân ngắn hạn 65.283.400 250.026.200 -73,9% (184.742.800) 3. Phải thu nội bộngắn hạn - - - -
4.
Phải thu theo tiến độ kếhoạch hợp đồng
XD - - - -
5. Phải thu vềcho vay ngắn hạn - - - - 6. Phải thu ngắn hạn khâc 2.984.452.361 1.506.658.659 98,1% 1.477.793.702 7. Dựphòng phải thu ngắn hạn khó địi (1.016.479.172) (1.016.479.172) - - 8. Tăi sản thiếu chờxửlý - - - -
IV. Hăng tồn kho 10.566.771.146 7.928.916.281 33,3% 2.637.854.865
1. Hăng tồn kho 10.566.771.146 7.928.916.281 33,3% 2.637.854.865 2. Dựphòng giảm giâ hăng tồn kho - - - -
V. Tăi sản ngắn hạn khâc 429.143.406 339.860.063 26,3% 89.283.343
1. Chi phí trả trước ngắn hạn 429.143.406 339.860.063 26,3% 89.283.343 2. Thuế GTGT được khấu trừ - - - -
3.
Thuế vă câc khoản khâc phải thu Nhă
nước - - - -
4.
Giao dịch mua bân lại trâi phiếu Chính
phủ - - - -
5. Tăi sản ngắn hạn khâc - - - - - -
B. TĂI SẢN DĂI HẠN 15.123.621.270 18.021.590.234 -16,1% (2.897.968.964)
2. Trả trước cho người bân dăi hạn - - - - 3. Vốn kinh doanhở đơnvịtrực thuộc - - - - 4. Phải thu nội bộdăi hạn - - - - 5. Phải thu vềcho vay dăi hạn - - - - 6. Phải thu dăi hạn khâc - - - - 7. Dựphịng phải thu dăi hạn khó địi - - - -
II. Tăi sản cố định 12.849.004.562 15.765.284.026 -18,5% (2.916.279.464) 1. Tăi sản cố định hữu hình 12.849.004.562 15.765.284.026 -18,5% (2.916.279.464)
- Ngun giâ 36.421.358.681 36.623.062.333 -0,6% (201.703.652)
- Giâ trịhao mịn lũy kế (23.572.354.119) (20.857.778.307) 13,0% (2.714.575.812) 2. Tăi sản cố định thuí tăi chính - - - -
- Nguyín giâ - - - -
- Giâ trịhao mòn lũy kế - - - -
3. Tăi sản cố định vơ hình - - - -
- Ngun giâ - - - -
- Giâ trịhao mịn lũy kế - - - -
III. Bất động sản đầu tư - - - -
- Nguyín giâ - - - -
- Giâ trịhao mòn lũy kế - - - -
IV. Tăi sản dở dang dăi hạn - - - -
1.
Chi phí sản xuất, kinh doanh dởdang dăi
hạ - - - -
2. Chi phí xđy dựng cơ bản dởdang - - - -
V. Đầu tư tăi chính dăi hạn 2.250.000.000 2.250.000.000 - - 1. Đầu tư văo công ty con 2.250.000.000 2.250.000.000 - - 2. Đầu tư văo cơng ty liín doanh, liín kết - - - - 3. Đầu tư góp vốn văo đơn vịkhâc - - - - 4. Dựphịngđầu tư tăi chính dăi hạn - - - - 5. Đầu tư nắm giữ đến ngăy đâo hạn - - - -
VI. Tăi sản dăi hạn khâc 24.616.708 6.306.208 290,4% 18.310.500
1. Chi phí trả trước dăi hạn 24.616.708 6.306.208 290,4% 18.310.500 2. Tăi sản thuếthu nhập hoên lại - - - - 3. Thiết bị, vật tư, phụtùng thay thếdăi hạn - - - - 4. Tăi sản dăi hạn khâc - - - -
TỔNG CỘNG TĂI SẢN 72.211.356.852 86.013.940.338 -16,0% (13.802.583.486)
NGUỒN VỐN
C. NỢ PHẢI TRẢ 57.449.652.156 67.264.085.404 -14,6% (9.814.433.248) I. Nợ ngắn hạn 57.044.677.089 65.721.160.204 -13,2% (8.676.483.115)
1. Phải trả người bân ngắn hạn 13.116.317.766 14.328.215.939 -8,5% (1.211.898.173) 2. Người mua trảtiền trước ngắn hạn 733.684.897 2.825.069.897 -74,0% (2.091.385.000) 3. Thuếvă câc khoản phải nộp Nhă nước 697.404.765 2.541.488.008 -72,6% (1.844.083.243) 4. Phải trả người lao động - 202.844.245 -100,0% (202.844.245) 5. Chi phí phải trảngắn hạn 20.504.540 76.733.517 -73,3% (56.228.977) 6. Phải trảnội bộngắn hạn - - - -
7.
Phải trảtheo tiến độkếhoạch hợp đồng
XD - - - -
8. Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn - - - - 9. Phải trảngắn hạn khâc 549.702.839 2.726.834.172 -79,8% (2.177.131.333) 10. Vay vă nợthuí tăi chính ngắn hạn 41.908.623.195 42.847.634.503 -2,2% (939.011.308) 11. Dựphịng phải trảngắn hạn - - - - 12. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 18.439.087 172.339.923 -89,3% (153.900.836)
13. Quỹbìnhổn giâ - - - -
14.
Giao dịch mua bân lại trâi phiếu Chính
phủ - - - -
II. Nợ dăi hạn 404.975.067 1.542.925.200 -73,8% (1.137.950.133)
1. Phải trả người bân dăi hạn - - - - 2. Người mua trảtiền trước dăi hạn - - - - 3. Chi phí phải trảdăi hạn - - - - 4. Phải trảnội bộvềvốn kinh doanh - - - - 5. Phải trảnội bộdăi hạn - - - - 6. Doanh thu chưa thực hiện dăi hạn - - - - 7. Phải trảdăi hạn khâc - - - - 8. Vay vă nợthuí tăi chính dăi hạn 236.000.000 1.036.000.000 -77,2% (800.000.000) 9. Trâi phiếu chuyểnđổi - - - -
10. Cổphiếu ưu đêi - - - -
11. Thuếthu nhập hoên lại phải trả - - - - 12. Dựphòng phải trảdăi hạn 168.975.067 506.925.200 -66,7% (337.950.133) 13. Quỹphât triển khoa học vă công nghệ - - - -
D. VỐN CHỦ SỞ HỮU 14.761.704.696 18.749.854.934 -21,3% (3.988.150.238) I. Vốn chủ sở hữu 14.761.704.696 18.749.854.934 -21,3% (3.988.150.238)
1. Vốn góp của chủsởhữu 10.012.420.000 10.012.420.000 - -
- Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu
2. Thặng dư vốn cổphần - - - - 3. Quyền chọn chuyển đổi trâi phiếu - - - - 4. Vốn khâc của chủsởhữu - - - - 5. Cổphiếu quỹ (155.680.000) (155.680.000) - - 6. Chính lệch đânh giâ lại tăi sản - - - - 7. Chính lệch tỷgiâ hốiđôi - - - - 8. Quỹ đầu tư phât triển 3.979.538.521 4.713.490.046 -15,6% (733.951.525) 9. Quỹhỗtrợsắp xếp doanh nghiệp - - - - 10. Quỹkhâc thuộc vốn chủsởhữu - - - - 11. Lợi nhuận sau thuế chưa phđn phối 925.426.175 4.179.624.888 -77,9% (3.254.198.713)
-LNST chưa phđn phối lũy kế đến cuối kỳ
t - - - -
-LNST chưa phđn phối kỳnăy 925.426.175 4.179.624.888 -77,9% (3.254.198.713)
12. Nguồn vốn đầu tư XDCB - - - -
II. Nguồn kinh phí vă quỹ khâc 0 0 - -
1. Nguồn kinh phí - - - -
2. Nguồn kinh phí đê hình thănh TSCĐ - - - -
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 72.211.356.852 86.013.940.338 -16,0% (13.802.583.48)
Bâo câo kết quảkinh doanh 31-12-18 Tỷ lệ trín Doanh thu 31-12-17 Biến đổi
Trước KiT Sau KiT % Giâ trị
Doanh thu bân hăng vă cung cấp dịch vụ 54.948.336.997 106.020.145.413 -48,2% (51.071.808.416) Câc khoản giảm trừ doanh thu - - - - Doanh thu thuần về bân hăng vă cung cấp
dịch vụ 54.948.336.997 106.020.145.413 -48,2% (51.071.808.416) Giâ vốn hăng bân 47.197.321.937 0,86 94.315.802.133 -50,0% (47.118.480.196)
Lợi nhuận gộp về bân hăng vă cung
cấp dịch vụ 7.751.015.060 0,14 11.704.343.280 -33,8% (3.953.328.220)
Doanh thu hoạt động tăi chính 3.308.336 0,00 4.252.359 -22,2% -944.023 Chi phí tăi chính 3.222.191.476 0,06 2.966.421.392 8,6% 255.770.084 Chi phí bân hăng - 0,00 - - - Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.496.885.502 0,08 4.105.977.187 9,5% 390.908.315
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh 35.246.418 0,00 4.636.197.060 -99,2% (4.600.950.642)
Thu nhập khâc 1.449.097.632 0,03 761.712.844 90,2% 687.384.788 Chi phí khâc 271.965.091 0,00 76.418.890 255,9% 195.546.201
Lợi nhuận khâc 1.177.132.541 0,02 685.293.954 71,8% 491.838.587
Lợi nhuận kế toân trước thuế 1.212.378.959 0,02 5.321.491.014 -77,2% (4.109.112.055) Chi phí thuế TNDN hiện hănh 286.952.784 0,01 1.077.584.558 -73,4% (790.631.774) Chi phí thuế TNDN hoên lại - 0,00 - - -
Lợi nhuận sau thuế 925.426.175 0,02 4.243.906.456 -78,2% (3.318.480.281)
Bảng phđn tích câc hệsố
Câc hệsố
thơng thường Cơng thức âp dụng
Năm 2018 Năm 2017 Biến động Trước KiT Sau KiT % VNĐ Hệ số thanh toân Hệ số thanh toân hiện hănh
TS ngắn hạn/Nợ ngắn hạn 1,00 1,03 -3,3 -0,0 Hệ số thanh toân nhanh (TS ngắn hạn –Hăng tồn kho)/Nợngắn hạn 1,02 1,01 0,7 0,0 Hệ số thanh
toân bằng tiền Tiền/Nợngắn hạn 0,03 0,1 -78,7 -0,1
Hệ số đo lường hiệu quả hoạt động
Vòng quay câc khoản phải thu
Doanh thu thuần/Phải thu
KH bình quđn 1,18 2,1 -43.3 -0,9
Vòng quay hăng tồn kho
Giâ vốn hăng bân/HTK
bình quđn 5,10 10,6 -51,9 -5,5
Vịng quay vốn lưu động
Doanh thu thuần/(TS
ngắn hạn–Nợngắn hạn) 47,49 23,0 106,8 24,5
Hệ số khả năng sinh lời
Tỷ suất lợi
nhuận gộp Lêi gộp/Doanh thu thuần 0,14 0,1 27,8 0,0
Tỷ suất lợi nhuận thuần
Lợi nhuận sau thuế/
Doanh thu thuần 0,02 0,0 -57,9 -0,0
Doanh thu trín tổng tăi sản
Doanh thu thuần/Tổng tăi
sản 0,76 1,2 -38,3 -0,5
Tỷsuất sinh lợi trín tăi sản
(LN trước thuế + chi phí
lêi vay)/Tăi sản 0,02 0,1 -72,9 -0,0
Tỷsuất sinh lời trín vốn CSH
LN trước thuế cho CĐ
thường/Vốn CSHthường 0,12 0,5 -77,2 -0,4 Hệ số nợ Nợ dăi hạn trín vốn chủsởhữu Nợdăi hạn/Vốn CSH 0,03 0,082 -66,7 -0,1 Tổng nợ dăi hạn trín vốn chủsở hữu Nợ phải trả/Vốn chủ sở hữu 3,89 3,6 8,5 0,3 Nợ dăi hạn trín tổng tăi sản Nợdăi hạn/Tổng TS 0,01 0,0 -68,7 -0,0 Tổng nợ trín tổng tăi sản Nợphải trả/Tổng TS 0,80 0,9 1,7 0,0
(Trích từGLV A510– “Phđn tích sơ bộ bâo câo tăi chính”)
Sau khi phđn tích sơ bộ BCTC, KTV nhận thấy rằng. Câc chỉ tiíu phản ânh khả năng thanh tôn của DN năm 2018 có sựbiến động giảm so với năm 2017. Câc hệsố đều có giâ trịnhỏ hơn 2, cho thấy khả năng tựchủvềtăi chính của DN chưa cao, DN cịn chịu âp lực rủi ro vềthanh tơn khi cơng nợ đến hạn. Điều năy cóảnh hưởng đến khoản mục vay.
Câc chỉ tiíu đo lường hiệu quả hoạt động năm 2018 biến động giảm so với năm 2017, cụ thể:
Vòng quay câc khoản phải thu giảm 0,9 vòng/ năm so với năm 2017, năm 2018
của DN rất cao cho thấy khả năng thu hồi công nợ phải thu của DN chậm do đặc thù của ngănh xđy dựng nhất lă câc cơng trình có vốn ngđn sâch nhă nước thường có tiến độ giải ngđn chậm.
Vòng quay HTK năm 2018 giảm 5,5 vòng/năm so với năm 2017, năm 2018 chỉ đạt 5,1 vòng/ năm tương ứng với 70 ngăy/ vòng cho thấy tiến độ thực hiện câc cơng trình của DN năm 2018 chậm hơn so với năm 2017
Vòng quay vốn lưu động năm 2018 cũng biến động tăng mạnh so với năm 2017, năm 2018 đạt 47 vòng/năm tương ứng với 8 ngăy/vòng. Mức quay vòng năy lă khâ phù hợp với đặc thù ngănh xđy dựng.
Câc hệ số phản ânh khả năng sinh lời năm 2018 phần lớn đều giảm so với năm 2017, cho thấy hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2018 nhìn chung lăm khơng tốt như năm 2017
Câc chỉ tiíu phản ânh hệ số nợ năm 2018 khơng có nhiều biến động so với năm 2017..
2.2.1.6Đânh giâ chung vềhệthống kiểm soât nội bộvă rủi ro gian lận:
Công việc năy bao gồm những GLV sau:
A610 – “Đânh giâ chung về hệ thống kiểm soât nội bộ ở cấp độ toăn doanh nghiệp”[phụlục 17]
Theo quy định vă hướng dẫn của Chuẩn mực Kiểm toân Việt Nam số 315, mục tiíu của cơng việc đânh giâ KSNB ở cấp độ DN giúp KTV xâc định rủi ro có sai sót trọng yếu (đặc biệt lă rủi ro gian lận), từ đó, lập kế hoạch kiểm tôn vă xâc định nội dung, lịch trình vă phạm vi câc thủtục kiểm tôn tiếp theo.
Kiểm sôt nội bộ ởcấp độ DN thường có ảnh hưởng rộng khắp tới câc mặt hoạt động của DN. Do đó, kiểm sôt nội bộ ởcấpđộ DN đặt ra tiíu chuẩn cho câc cấu phần khâc nhau của kiểm soât nội bộ. Hiểu biết tốt vềkiểm soât nội bộ ởcấp độDN sẽcung cấp một cơ sởquan trọng cho việc đânh giâ kiểm sôt nội bộ đối với câc chu trình kinh
doanh quan trọng. KTV sửdụng câc xĩt đôn chun mơn của mình để đânh giâ kiểm soât nội bộ ởcấp độDN bằng câch phỏng vấn, quan sât hoặc kiểm tra tăi liệu.
Mẫu GLV năy gồm câc bảng cđu hỏi được chia thănh 3 phần của HTKSNB đó lă: Mơi trường kiểm sơt, Quy trình đânh giâ rủi ro vă Giâm sât câc kiểm soât.
A620– “Phỏng vấn với Ban Giâm đốc vă câc câ nhđn vềgian lận”
Theo Chuẩn mực Kiểm toân Việt Nam số240 yíu cầu KTV phải trao đổi/ phỏng vấn Ban Giâm đốc vă câc đối tượng khâc trong đơn vị được kiểm tôn để thu thập thơng tin nhằm xâc định rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận.
KTV tiến hănh thực hiện phỏng vấn một số câ nhđn trong công ty, cụ thể như sau:
Ban Giâm đốc–Ngăy phỏng vấn:15/1/2019
Một sốcâ nhđn khâc–Ngăy phỏng vấn: 15/11/2019