STT Nội dung cđu hỏi Mô tả/chi tiết Tham chiếu
1. Đânh giâ của BGĐ vềrủi ro có thể có sai sót do gian lận trong BCTC. Nội dung, phạm vivă tần suất BGĐ thực hiện câc đânh giâ đó
BGĐ tin tưởng BCTC khơng có gian lận.
2. Quy trình BGĐ sử dụng để xâc định vă xử lý rủi ro có gian lận trong đơn vị(ví dụ, câc chính sâch, thủ tục vă câc KSNB để phòng chống gian lận). Nếu có quy trình, đề nghị mơ tả chi tiết. Nếu khơng có quy trình, đề nghị giải thích lý
Công ty ban hănh quy chế tăi chính, quy trình
bân hăng, mua hăng, chức năng nhiệm vụcủa từng bộ phận để phòng chống gian lậ
STT Nội dung cđu hỏi Mô tả/chi tiết Tham chiếu
3. BGĐ có thường xun trao đổi với Ban quản trị về quy trình xâc định vă xử lý rủi ro có gian lận trong đơn vị không? Tần suất vă câch thức trao đổi?
N/A
4. BGĐ có thường xuyín trao đổi với câc nhđn viín vềquan điểm của BGĐ về câc hoạt động kinh doanh vă hănh vi đạo đức khơng? Tần suất vă câch thức trao đổi?
Có trao đổi trong câc cuộc họp tổng kế
5. BGĐ có biết vềbất kỳgian lận năo trong thực tế, nghi ngờ có gian lận hoặc câo buộc gian lận năo ảnh hưởng đến đơn vịhay khơng?
Khơng nghi ngờ có gian lận
Câc cđu hỏi khâc….
Câc câ nhđn khâc (nhđn viín kế tôn, thủ kho,…)
6. Câc câ nhđn được phỏng vấn có biết về bất kỳ gian lận năo trong thực tế, nghi ngờ có gian lận hoặc câo buộc gian lận năo ảnh hưởng đến đơn vịhay không?
Không
7. Câc câ nhđn được phỏng vấn đê bao giờ bị BGĐ yíu cầu thực hiện câc công việc không đúng với
Không
STT Nội dung cđu hỏi Mô tả/chi tiết Tham chiếu
KSNB đê xđy dựng chưa?
8. Ban quản trị có biết vềbất kỳ gian lận năo trong thực tế, nghi ngờ có gian lận hoặc câo buộc gian lận năo của BGĐ hoặc nhđn viín mă có ảnh hưởng đến đơn vịhay không?
Không
9. Câc cđu hỏi khâc:…..
(Nguồn: GLV 620– “Phỏng vấn với Ban Giâm đốc vă câc câ nhđn vềgian lận”)
KTV thực hiện thủ tục phỏng vấn trao đổi với đại diện Ban Giâm đốc, vă câc câ nhđn có liín quan đến cơng tâc tăi chính của cơng ty, từ đó đưa ra kết luận rằng cơng ty có xđy dựng câc quy chế, quy trình nội bộ đểkiểm sôt gian lận
A640– “Ră sôt câc yếu tốdẫn đến rủi ro có gian lận”
Chuẩn mực Kiểm toân Việt Nam số 240 yíu cầu KTV phải xâc định vă đânh giâ câc rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận ởcấp độ tổng thể BCTC văở cấp độ cơ sở dẫn liệu của câc giao dịch, số dư TK vă thuyết minh BCTC. KTV cần xem xĩt câc yếu tốsau dẫn đến gian lận cho cảhai loại gian lận: (1) lập BCTC gian lận vă (2) biển thủtăi sản, vă sau đó đânh giâ xem có tồn tại rủi ro có sai sót trọng yếu hay khơng.
Qua việc ră sôt câc yếu tốdẫn đến rủi ro gian lận ở Công ty ABC, KTV nhận thấy rằng khơng có yếu tố năo dẫn đến rủi ro trọng yếu phải ghi chĩp văo hồ sơ kiểm toân.
Xâc định mức trọng yếu:
Mẫu GLV “A710” – Xâc định mức trọng yếu (kế hoạch - thực tế) được lập vă phí duyệt theo chính sâch của Công ty để thơng bâo với nhóm kiểm tôn về mức trọng yếu kế hoạch trước khi kiểm toân tại KH vă có trâch nhiệm xâc định lại mức
trọng yếu thực tế trong giai đoạn kết thúc kiểm toân để xâc định xem câc cơng việc vă thủtục kiểm tôn đêđược thực hiện đầy đủ hay chưa.
Đối với công ty ABC, KTV lựa chọn tiíu chí được sử dụng để ước tính mức trọng yếu lă lợịnhuận trước thuếvìđđy lă tiíu chí được nhiều nhă đầu tư quan tđm, lă tiíu chí đânh giâ hiệu quảhoạt động của Công ty.
Tỷlệmă KTV sửdụng để ước tính mức trọng yếu lă 7% - lă mức đânh giâ rủi ro trung bình vă tương đối thận trọng.