Biểu 2. 7 Bảng thanh tốn tiền lương cơng nhân tháng 11 của Cơng ty cổ phần Việt Bắc
CƠNG TY CỔ PHẦN VIỆT BẮC
223 Phan Chu Trinh TP Tam Kỳ- Quảng Nam
BẢNG THANH TỐN TIỀN LƯƠNG CƠNG NHÂN Tháng 11 năm 2019 ĐVT: Đồng STT Họ và tên Chức vụ Lương chính Ngày Cơng thực tế Lương Thực tế Thực lĩnh Ký nhận Lương HĐ/ tháng 1 Đỗ Văn Thanh TT 9.100.000 15 5.250.000 5.250.000
2 Nguyễn Văn Kim CN 7.800.000 15 4.500.000 4.500.000
3 Trần Thế Y CN 7.800.000 15 4.500.000 4.500.000 4 Huỳnh Thị Dinh CN 7.800.000 15 4.500.000 4.500.000 5 Nguyễn MinhThắng CN 7.800.000 15 4.500.000 4.500.000 6 Lê Ngọc Hải CN 7.800.000 15 4.500.000 4.500.000 7 Nguyễn Ngọc Nhung CN 7.800.000 15 4.500.000 4.500.000 8 Nguyễn Đình Cơng CN 7.800.000 15 4.500.000 4.500.000 9 Phạm Đức Quốc CN 7.800.000 15 4.500.000 4.500.000 10 Nguyễn Thanh Hà CN 6.500.000 15 3.750.000 3.750.000 11 Phạm Xuân Phúc CN 7.800.000 15 4.500.000 4.500.000 12 Phan Hoàng CN 7.800.000 15 4.500.000 4.500.000 13 Lê Đức Dũng CN 7.800.000 15 4.500.000 4.500.000 14 Nguyễn Ngọc Quý CN 7.800.000 15 4.500.000 4.500.000
15 Nguyễn Văn Nhanh CN 7.800.000 15 4.500.000 4.500.000
16 Trần Quang Quốc CN 7.800.000 15 4.500.000 4.500.000
Tổng cộng 124.800.000 240 72.000.000 72.000.000
Tam kỳ, ngày 30 tháng 1 năm 2019
Tổ trưởng thi cơng Kế tốn trưởng Giám đốc
Cuối tháng công ty sẽ trả lương cho công nhân như trên lao động hợp đồng [Phục lục 6] lao động từng người đồng thời dựa vào bảng chấm cơng để tính ra lương thật nhận trong tháng. Cơng trình “Nâng cấp, cải tạo bếp ăn Trường TH Lê Thị Hồng Gấm” khởi công bắt đầu 15/11/2019 kết thúc vào ngày với tổng chi phí nhân cơng trực tiếp là 31/12/2019 kế tốn đã ghi nhận chi phí chi tiền lương công nhân theo từng tháng và phản ánh vào sổchi tiết TK 1542, sổcái 1542 và chứng từ ghi sổ[Phục lục 2] Định khoản: NỢ TK 1542 235.150.000 đồng CÓ TK 334235.150.000 đồng NỢ TK 334 235.150.000 đồng CÓ TK 111 235.150.000 đồng
Biểu 2. 8 Sổ chi tiết nhân công trực triếp
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2019 Tài khoản: 1542 NCTT (Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang) Vụ Việc: NB HONGGAM (Nhà bếp Trường TH Hồng Gấm)
Đơn vị tính: ĐỒNG
STT Chứng từ Diễn giải Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D 1 2 3 4
Số dư cuối kỳ: 0
1 PC34 30/11 Lương công nhân 72.000.000 72.000.000
2 PC62 30/12 Lương công nhân 163.150.000 235.150.000
Cộng số phát sinh tháng 12 235.150.000 Cộng lũy kế từ đầu quý 4 235.150.000 Cộng lũy kế từ đầu năm 235.150.000
Số dư cuối kỳ: 235.150.000
Biểu 2. 9 Sổ cái chi phí nhân cơng trực tiếp
Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT BẮC Mẫu số S02c1-DNN
Địa chỉ: 223 Phan Chu Trinh, Tp Tam Kỳ
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)
Năm 2019
Tài khoản: 1542 - Chi phí nhân cơng trực tiếp
Vụ việc:Nâng cấp, cải tạo bếp ăn Trường TH Lê Thị Hồng Gấm
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ 0 Phát sinh trong kỳ
30/11 PC34 30/11 Lương công nhân 334 72.000.000
30/12 PC62 30/12 Lương công nhân 334 163.150.000
Cộng số phát sinh tháng 235.150.000 Cộng lũy kế từ đầu quý 4 235.150.000 Cộng luỹ kế từ đầu năm 235.150.000
Số dư cuối kỳ 235.150.000
Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 Ngày mở sổ:31/12/2019
Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.3.3 Chi phí sử dụng máy thi cơng
Trong doanh nghiệp xây dựng, máy thi công là một bộ phận khơng thể thiếu trong q trình xây lắp, vì đặc thù ngành xây dựng công việc diễn ra quy mô lớn, cường độ làm việc nặng. Chính vì thế, MTC sẽ giúp giảm năng suất lao động và công việc đạt hiệu quả hơn. Nên cơng ty đa đầu tư rất nhiều máy móc như xe cẩu, xe lu, xe ben, xe tải,...để phục vụ nhiều cơng trình khác nhau. Trong quá trình thi cơng nếu thiếu loại máy nào hoặc khơng có loại máy phù hợp thi cơng thì Cơng ty sẽ th ngồi.
Chi phí sửdụng máy thi cơng của Cơng ty bao gồm chi phí nhiên liệu sửdụng MTC, chi phí khấu hao MTC, chi phí nhân cơng điều khiển máy,....Việc sử dụng nhiên liệu, theo dõi hoạt động của xe và máy thi công đồng thời nhân công sửdụng MTC dưới sựchỉ huy của đội trưởng thi công và giám sát của ban lảnh đạo cơng ty. Chi phí phát sinh cơng trình, HMCT nào thìđược tập hợp phản ánh cho cơng trình, HMCT đó, nếu phát sinh nhiều thì ta phân bổriêng cho từng cơng trình.
Chứng từsửdụng: Hóa đơn GTGT, phiếu chi, bảng thanh tốn tiền lương cho cơng nhân ca máy.
Tài khoản sửdụng: Kếtốn sửdụng TK 1543 –Chi phí sửdụng máy thi cơng chi tiết cho từng cơng trình và HMCT.
Hệ thống sổ sách: Sổ chi tiết TK 1543, sổcái TK 1543, Chứng từ ghi sổ cho từng cơng trình và HMCT.
Quy trình luân chuyển chứng
Khi có nhu cầu về sử dụng MTC cho cơng trình, đội trưởng thơng báo về người giám sátởphịng kỹthuật và người giám sát trìnhlên Giám đốc, sau khi được phê duyệt thì cơng ty cho máy tới tại cơng trìnhđể phục vụviệc thi cơng.
Ngồi ra, cần ththêm máy xúc, máy đầm nên đội trưởng thi công điện thơng báo cho ngưởi giám sát ở phịng kỹ thuật trình lên Giám đốc xem xét, sau khi xét duyệt thì kếtoán vật tư đã lập phiếu chi đưa cho đội trưởng nhận tiền bên thủ quỹ
Đơn vị: Công ty Cổphần Việt Bắc Mẫu số02–TT
Địa chỉ: 223 Phan chu Trinh, Tp Tam Kỳ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộtài chính)
PHIẾU CHI
Ngày 19 tháng 11 năm 2019
Quyển số: 15 Số: PC28
Họ và tên người nhận tiền: Đỗ Văn Thanh Bộphận công tác: Trưởng đội thi công
Địa chỉ: 223 Phan Chu Trinh, Tp Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam
Lý do chi: Thanh toán tiền thuê máy đầm và máy trộn bê tơng Cơng trình: Nâng cấp cải tạo nhà bếp Trường TH Lê ThịHồng Gấm Sốtiền: 1.500.000 đồng
Viết bằng chữ: Một triệu năm trăm nghìnđồng y.
Ngày 19 tháng 11 năm 2019 Giám đốc Kế toán trưởng Thủquỹ Người nhận tiền Người lập phiếu
sau khi nhận tiền đội trưởng thi công trực tiếp đi thuê máy để đưa vào phục vụ cho việc thi công.Căn cứvào chứng từkếtoán nhập vào phần mềm cập nhật làm sổchi tiết, sổcái và sổcó liên quan.
Đối với nhân cơng sử dụng MTC thì hầu hết là người lao động ký hợp đồng của công ty trả lương vào cuối tháng, đội trưởng thi công giám sát và chấm công cho nhân công sửdụng MTC, cuối tháng gửi bảng chấm cơng vềcho kế tốn trưởng để lập bảng lương, phiếu chi và nhận tiền ở thủ quỹ về phát lại cho nhân công sử dụng MTC. Mặt khác, có một số loại máy thi công nhân công của máy thi cơng chính là người lao động làm trực tiếp của cơng trình.
Ví dụminh họa vềchi phí sửdụng máy thi công
Căn cứ phiếu chi PC28 vào ngày 19/11/2019 đểthuê máy phục vụcơng trình.
Biểu 2. 10 Phiếu chi th máy thi cơng
Định khoản:
NỢ TK 1543 1.500.000 đồng CĨ TK 111 1.500.000 đồng
Căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu chi tiền xăng dầu để sử dụng MTC để phục vụ cho cơng trình “NB HONGGAM”.
Biểu 2. 11 Phiếu chi thanh tốn xăng dầu
Đơn vị: Cơng ty Cổphần Việt Bắc Mẫu số02–TT
Địa chỉ: 223 Phan chu Trinh, Tp Tam Kỳ (Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộtài chính)
PHIẾU CHI
Ngày 26 tháng 12năm 2019
Quyển số: 15 Số: PC57
Họ và tên người nhận tiền: Công ty xăng dầu khu vực V-Quảng Nam Bộphận công tác: Lái xe
Địa chỉ: 104 Trần Quý Cáp, Phường Hòa Thuận, Tp Tam Kỳ
Lý do chi: Thanh tốn tiền xăng dầu DO 0.005S-II
Cơng trình: Nâng cấp cải tạo nhà bếp Trường TH Lê ThịHồng Gấm Sốtiền: 500.000 đồng
Viết bằng chữ: Năm trăm nghìnđồng y.
Ngày 26 tháng 12 năm 2019 Giám đốc Kế toán trưởng ThủTrường Đại học Kinh tế Huếquỹ Người nhận tiền Người lập phiếu
Biểu 2. 12 Hóa đơn GTGT xăng sử dụng của MTC
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu số: 01GTKT3/002 Ký hiệu: TC/19E
Liên 2:Giao người mua Số: 0186528
Ngày 26 tháng 12 năm 2020
Đơn vị bán hàng: CHI NHÁNH CÔNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC V-TNHH MTV TẠI QUẢNG NAM
Mã số thuế:04001011683-003
Địa chỉ: 104 Trần Quý Cáp, Tp Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam, Việt Nam
Điện thoại:0235.3812781 Số tài khoản..................................................................................
Họ tên người mua hàng................................................................ ...... ....... ...................................................
Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Việt Bắc
Mã số thuế: 4000469536
Địa chỉ: 223 Phan Chu Trinh, Phường Phước Hịa, Tp Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam
Hình thức thanh tốn:.......................................Số tài khoản………………………………………………..
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành
tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
DO-0.005S-II LÍT 31,13 14.600 454.545
Cộng tiền hàng: 454.545
Thuế suấtGTGT: ....10…… % , Tiền thuế GTGT: 45.455
Tổng cộng tiền thanh tốn 500.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm nghìnđồng y.
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ
họ, tên)
Định khoản:
NỢTK 1543 454.545đồng
NỢ TK 133 45.455 đồng CĨTK 111 500.000 đồng
Sau đó, kế tốn căn cứ chứng từ để cập nhật vào phần mềm làm sổ chi tiết 1543, sổcái 1543 và chứng từghi sổ[Phục lục 3]
Biểu 2. 13 Sổ chi tiết chi phí máy thi cơng
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2019
Tài khoản: 1543 Chi phí MTC (Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang) Vụ Việc: NB HONGGAM (Nhà bếp Trường TH Hồng Gấm)
ĐVT:ĐỒNG STT Chứng từ Diễn giải Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D 1 2 3 4 Số dư cuối kỳ: 0
1 PC28 19/11 Thanh toán tiền thuê máy đầm + máy
trộn bê tơng 1.500.000 1.500.000
2 PC57 26/12 Thanh tốn tiền xăng dầu 454.545 1.954.545
Cộng số phát sinh tháng 12
Cộng lũy kế từ đầu quý 4 1.954.545
Cộng lũy kế từ đầu năm 1.954.545
Số dư cuối kỳ: 1.954.545
Biểu 2. 14 Sổ cái chi phí sử dụng máy thi cơng
Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT BẮC Mẫu số S02c1-DNN
Địa chỉ: 223 Phan Chu Trinh, Tp Tam Kỳ (Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn chứng từ ghisổ)
Năm 2019
Tài khoản: 1543- Chi phí sử dụng máy thi cơng
Vụ việc:Nâng cấp, cải tạo bếp ăn Trường TH Lê Thị Hồng Gấm
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu TK
đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ 0 Phát sinh trong kỳ
19/11 PC28 19/11 Thanh toán tiền thuê máy
đầm và máy trộn bê tơng 111 1.500.000 26/12 PC57 26/12 Thanh tốn tiền xăng dầu 111 454.545
Cộng số phát sinh tháng 12 1.954.545 Cộng lũy kế từ đầu quý 4 1.954.545 Cộng luỹ kế từ đầu năm 1.954.545
Số dư cuối kỳ 1.954.545
Sổ nàycó 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01
Ngày mở sổ: 31/12/2019
Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.3.4 Chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là khoản chi phí cấu tạo nên chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm bên cạnh chi phí NVL trực tiếp, NCTT và chi phí sử dụng MTC. Khoản chi phí này trong cơng ty thường gồm các khoản chi phí lương nhân viên quản lí, chi phí thu phí, lệphí, chi dịch vụ mua ngồi và các chi phí khác như điện, nước, tiếp khách,ăn uống,..phát sinh tại công trường.
Chứng từsửdụng: Bảng thanh tốn lương, hóa đơn GTGT, phiếu chi, hóa đơn bán hàng
Tài khoản sử dụng: Kế tốn sử dụng tài khoản 1544– chi phí sản xuất chung chi tiết cho từng cơng trình và HMCT.
Hệthơng sổsách: Sổchi tiết tài khoản 1544, Sổcái TK1544, Chứng từghi sổ. Quy trình luân chuyển chứng từ
Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí sản xuất chung, kế toán tiến hành lập phiếu chi. Sau đó nhập vào phần mềm làm sổchi tiết, sổ cái và các sổcó liên quan.
Ví dụminh họa chi phí sản xuất chung
Căn cứ vào phiếu chi PC18 ngày 15/11/2019 Chi tiền cho Giám đốc đi tiếp khách và phiếu chi thanh toán tiền quản lý kho tại cơng trình.Sau đó, nhập lên máy cập nhật sổchi tiết 1544, sổcái 1544 và chứng từghi sổ[Phục lục 4]
Biểu 2. 15 Phiếu chi tiền tiếp khách
Định khoản:
NợTK 1544 2.500.000 đồng CÓ TK 111 2.500.000 đồng
Đơn vị: Công ty Cổphần Việt Bắc Mẫu số02–TT
Địa chỉ: 223 Phan chu Trinh, Tp Tam Kỳ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộtài chính)
PHIẾU CHI
Ngày 15 tháng 11năm 2019
Quyển số: 15 Số: PC18
Họ và tên người nhận tiền: Đặng Xuân Bắc Bộphận công tác: Giám đốc
Địa chỉ: 223 Phan Chu Trinh, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam
Lý do chi: Thanh toán tiền tiếp khách
Cơng trình: Nâng cấp cải tạo nhà bếp Trường TH Lê ThịHồng Gấm Sốtiền: 2.500.000 đồng
Viết bằng chữ: Hai triệu năm trăm nghìnđồng y
Ngày 15 tháng 11 năm 2019 Giám đốc Kế toán trưởng Thủquỹ Người nhận tiền Người lập phiếu
Biểu 2. 16 Phiếu chi tiền quản lý kho tại cơng trìnhĐịnh khoản: Định khoản: NỢ TK 1544 9.200.000 đồng CÓ TK 334 9.200.000đồng NỢTK 334 9.200.000 đồng CĨ TK 111 9.200.000 đồng
Đơn vị: Cơng ty Cổphần Việt Bắc Mẫu số02–TT
Địa chỉ: 223 Phan chu Trinh, Tp Tam Kỳ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộtài chính)
PHIẾU CHI
Ngày 31 tháng 12năm 2019
Quyển số: 15 Số: PC64
Họ và tên người nhận tiền: Lê Xuân Lên Bộphận công tác: ThủKho
Địa chỉ: 11 Trương Nữ Vương, Phường An Mỹ, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam
Lý do chi: Thanh toán quản lý kho tháng 11 và tháng 12
Cơng trình: Nâng cấp cải tạo nhà bếp Trường TH Lê ThịHồng Gấm Sốtiền: 9.200.000 đồng
Viết bằng chữ: Chín triệu hai trăm nghìnđồng y.
Ngày 15 tháng 11 năm 2019 Giám đốc Kế toán trưởng Thủquỹ Người nhận tiền Người lập phiếu
Biểu 2. 17 Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2019 Tài khoản: 1544 (Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang) Vụ Việc: NB HONGGAM (Nhà bếp Trường TH Hồng Gấm)
ĐVT:Đồng
STT Chứng từ Diễn giải Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D 1 2 3 4 Số dư cuối kỳ: 0
1 PC18 15/11 Chi tiền tiếp khách 2.500.000 2.500.000
2 PC64 31/12 Thanh toán tiền quản lý cơng trình 9.200.000 11.700.000
Cộng số phát sinh tháng 12 11.700.000 Cộng lũy kế từ đầu quý 4 11.700.000 Cộng lũy kế từ đầu năm 11.700.000
Số dư cuối kỳ: 11.700.000
Biểu 2. 18 Sổ cái chi phí sản xuất chung
2.2.3.5 Tổng hợp chi phí
Chi phí sản xuất được tập hợp theo từng khoản mục chi phí bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phi sửdụng máy thi cơng, chi phí
Đơn vị: CƠNG TY CỔ PHẦN VIỆT BẮC Mẫu số S02c1-DNN
Địa chỉ: 223 Phan Chu Trinh, Tp Tam Kỳ (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ)
Năm 2019
Tài khoản: 1544 - Chi phí Sản xuất chung
Vụ việc:Nâng cấp, cải tạo bếp ăn Trường TH Lê Thị Hồng Gấm
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải