a. Tình hình laođộng
Lao động là một trong ba yếu tốcủa quá trình SXKD và là yếu tố quyết định của quá trình này. Chính vì vậy, cơ cấu và đặc điểm của đội ngũ lao động có ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quảSXKD của Công ty.
Theo số liệu thống kê của Công ty, số lượng và chất lượng lao động của Công ty thểTrường Đại học Kinh tế Huếhiện qua các bảng sau:
Bảng 2.1 Bảng số liệu về tình hình lao động của công ty qua 3 năm 2017 – 2019
Chỉ tiêu
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 2018/2017 2019/2018
SL % SL % SL % ± % ± %
Tổng số lao động 40 100 48 100 56 100 8 20 8 16,67
Phân theo giới tính
Nữ 5 12,50 7 14,58 7 12,50 2 40 0 0 Nam 35 87,50 41 85,42 49 87,50 6 17,14 8 19,51 Phân theo tính chất
công việc
Lao động trực tiếp 8 20 8 16,67 10 17,86 0 0 2 25
Lao động gián tiếp 32 80 40 83,33 46 82,14 8 25 6 15 Phân theo trìnhđộ
chuyên môn
Đại học-Cao đẳng 5 12,50 7 14,58 8 14,29 2 40 1 14,28 Trung cấp 4 10 4 8,33 5 8,93 0 0 1 25
Lao động phổthông 31 77,50 37 77,08 43 76,78 6 19,35 6 16,21
(Nguồn từphòng kếtoán của Công ty) Qua bảng 2.1 nhìn chung ta thấy tổng số lao động của công ty có xu hướng tăng qua các năm. Năm 2018 tổng số lao động là 48 người tăng 8 người tương ứng tốc độ 20% so với năm 2017. Năm 2019 tổng số lao động là 56 người tăng 8 người tương ứng tốc độ 16,67 % so với năm 2018. Sự gia tăng này là do quy mô sản xuất của Công ty hoạt dần được mởrộng.
Xét về giới tính: Đặc thù ngành xây dựng là công việc nặng, dùng sức nhiều cầnđộ bền bỉ cao nên đòi hỏi cần có sức khỏe tốt và thể lực tốt vì vậy số lượng lao động nam chiếm nhiều so với lao động nữ. Qua 3 năm thấy, năm 2018 so với năm 2017 tốc độ nam tăng 17,14%, nữ tăng 40%. Đối với năm 2019 tốc độ năm tăng 19,51% còn nữ không tăng. Chính vì thế lao động nam luôn chiếm tỷ lệ cao trên
85% mỗi năm, còn dưới 15% là lao động nữchủyếu làm những công việc đòi tính tỷmỹ, cẩn thận như việc văn phòng, kếtoán,..
Xét vềtính chất công việc: Nhìn chung qua bảng 2.1 phân tích ta thấy rằng lao động trực tiếp công ty chiểm khoảng 25%, lao động trực tiếp chiếm 75%. Tuy công ty xây dựng cần phải có lực lượng lao động trực tiếp sản xuất nhưng trong lĩnh vực này thông thường công ty thi công công trình ở nhiều nơi khác nhau, mỗi nơi lại có khoảng cách khác nhau do đó trong quá trình xây dựng không thể thiếu thêm lao động gián tiếp. Số lượng lao động trực tiếp biến đổi không đều, cụthể năm 2018 so với năm 2017 số lao động trực tiếp không thay đổi, năm 2019 so với năm 2018 thì tăng 2 người tương ứng tỷlệ25%. Số lao động gián tiếp năm 2018 tăngso với năm 2017 8 người tương ứng tỷlệ 25%, năm 2019 tăng so với năm 2018 6 người tương ứng tỷlệ15%
Xét vềtrìnhđộ chuyên môn:Đặc điểm của công ty là công ty xây lắp nên lao động phổ thông thường chiếm tỷ lệ cao ( chiếm 78%). Số lượng lao động tăng lên qua 3 năm, trong đó trình độ Đại học – Cao đẳng có xu hướng tăng nhẹ trong các năm. Sô lao động trình độ Đại học– Cao đẳng, Năm 2018 tăng 2 người so với năm 2017 tương ứng với tỷlệ 40%, Năm 2019 tăng 1 người so với năm 2018 tương ứng tỷ lệ 14,28%. Sô lượng lao động trình độ trung cấp năm 2019 tăng 1 người so với năm 2018 tương ứng tỷlệ25%. Sự tăng lên số lượng đội ngũ lao động trìnhđộ cao cho thấy Công ty đang dần mở rộng quy mô sản xuất, tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng và tuyển chọn đội ngũ cán bộkỹthuật, chuyên môn có trình độ cao phù hợp, đủ năng lực và hiểu rõ, nắm bắt kiến thức chuyên ngành xây dựng.
Qua phân tích ta thấy bước đầu của Công ty có đội ngủ lao động với nhiều kinh nghiệm, tay nghề cao trong sản xuất, xây dựng công trình, làm quen môi trường tốt, thích ứng các máy móc, công nghệ hỗ trợ trong công việc tốt. Ngoài ra đội ngủ lao động quản lý cũng không ngừng tìm hiểu và nâng cao kiến thức, cập nhật thông tin mới về thông tư nghị định đểkịp thời phù hợp với quy định đềra của nhà nước.
b. Tình hình tài sản và nguồn vốn
Tài sản và nguồn vốn là yếu tố đóng vai trò rất quan trọng và quyết định sự hình thành, tồn tại và phát triển trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Quađó cho chúng ta biết được nguồn lực kinh tếcủa đơn vịcũng là cơ sở đẻnhà quản trị đưa ra quyết định đúng đắn.
Bảng 2.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn Công ty qua 3 năm 2017 - 2019
Chỉ tiêu 2017 2018 2019
2018/2017 2019/2018
± % ± %
A.Tài sản ngắn hạn 16.617.850.068 17.347.447.803 25.265.167.204 729.597.735 4,39 7.917.719.401 45,64
I. Tiền và các khoản tương đương tiền 11.199.329.797 11.984.663.781 14.271.113.962 785.333.984 7,01 2.286.450.181 19,08
III. Các khoản phải thu 8.262.826.545 0 0,00 8.262.826.545 0,00
IV.Hàng tồn kho 5.418.520.271 5.362.784.022 2.731.226.697 (55.736.249) (1,03) (2.631.557.325) (49,07) B.Tài sản dài hạn 363.086.600 256.006.713 2.663.016.728 (107.079.887) (29,49) 2.407.010.015 940,21 V.Tài sản cố định 327.450.278 197.751.797 68.103.316 (129.698.481) (39,61) (129.648.481) (65,56) VII.Tài sản dài hạn khác 35.636.322 58.254.916 2.594.913.412 22.618.594 63,47 2.536.658.496 4.354,41 Tổng cộng tài sản 16.980.936.668 17.603.454.516 27.928.183.932 622.517.848 3,67 10.324.729.416 58,65 A.Nợ phải trả 12.753.237.193 13.297.429.445 23.443.953.573 544.192.252 4,27 10.146.524.128 76,30 I.Nợ ngắn hạn 3.806.750.816 6.602.730.881 6.962.735.468 2.795.980.065 73,45 360.004.587 5,45 II.Nợ dài hạn 8.946.486.377 6.694.698.564 16.481.218.105 (2.251.787.813) (25,17) 9.786.519.541 146,18 B. VCSH 4.227.699.475 4.306.025.071 4.484.230.359 78.325.596 1,85 178.205.288 4,14 I.Vốn chủ sở hữu 4.100.000.000 4.100.000.000 4.100.000.000 0 0 0 0
II. Lợinhuận sau thuế chưa phân phối 127.699.475 206.025.071 384.230.359 78.325.596 61,33 178.205.288 86,49
Tổng cộng nguồn vốn 16.980.936.668 17.603.454.516 27.928.183.932 622.517.848 3,67 10.324.729.416 58,65
Qua bảng 2.2 ta thấy rằng, tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty tăng qua 3 năm 2017 –2019, cụthểlà:
Tổng tài sản của công ty trong giai đoạn năm 2017 – 2019 tăng. Cụ thể, tổng tài sản năm 2018 tăng622.517.848 đồng, tương ứng tốc độ tăng 3,67% so với năm 2017. Tổng tài sản năm 2019 tăng 10.324.729.416 đồng, tương ứng tốc độ tăng 58,65% so với năm 2018.Đây là dấu hiệu tốt. Trong đó:
Tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng tương đối lớn so tổng tài sản và nhìn chung có xu hướng tăng. Cụ thể, TSNH năm 2018 tăng 729.597.735 đồng, tương ứng tốc độ tăng 4,39% so với năm 2017, TSNH năm 2019 tăng so với năm 2018 là 7.917.719.401 đồng tương ứng tốc độ tăng 45,64%. Nguyên nhân dẫn đến tổng tài sản tăng là do khoản tiền và tương đương tiền các năm đều tăng, cụ thể năm 2019 tăng là 2.286.450.181 đồng tương ứng với tốc độ là 19,08% so với năm 2018 cho thấy rằngCông ty có tiềm lực tài chính tốt, tiền dồi dào và công trình hoàn thành thì nhận tiền mặt từ khách hàng. Tuy nhiên hàng tồn kho lại có xu hướng giảm nhẹ giai đoạn 2017-2018 là một dấu hiệu tốt nên duy trì nhưng đến giai đoạn năm 2018- 2019 hàng tồn kho giảm mạnh dấu hiệu không tốt cần phải xem xét và đánh giá lại.
Tài sản dài hạn có xu hướng của công ty qua 3 năm tăng giảm không đồng đều. Cụ thể, TSDH năm 2018 giảm 107.079.887 đồng tương ứng tốc độ 29,49% so với năm 2017, TSDH năm 2019 tăng 2.407.010.015 đồng tương ứng tốc độ tăng 940,21% so với năm 2018. Nguyên nhân tài sản dài hạn khác tăng do các công trình hoàn thành và TSCĐ giảm do máy móc đã khấu hao hết, sử dụng máy móc cũ không mua đầu tư máy móc mới.
Tổng nguồn vốn trong giai đoạn 2017 - 2019 có xu hướng tăng. Tổng nguồn vốn, năm 2018 tăng so với năm 2017 là 622.517.848 đồng tương ứng tố độ tăng 3,67%, năm 2019 tăng so với 2018 là 10.324.729.416 đồng tương ứng tốc độ tăng 58,65%.Trong đó:
Nợ phải trả nhìn chung nợ phải trả của công ty qua 3 năm tăng lên. NPT ngắn
tăng là 5,45%, NPT dài hạn tăng so với năm 2018 là 9.786.519.541đồng tương ứng tốc độ tăng là 146,18%. Nguyên nhân, Công ty đang có nhiều công trình thi công cần phải cần có vốn mà khách hàng đặt cọc tiền trước ít cho nên Công tyđã chiếm dụng vốn của ngân hàng và khách hàng để có lượng vốn xoay sở cho các công trình và mở rộng sản xuất. Tuy nhiên nợ dài hạn công ty tăng nên cần phải điều chỉnh quá trình thanh toán cho phù hợp để tránh tình trạng mất uy tín của công ty.
Vốn chủ sở hữu của công ty qua 3 năm tăng nhẹ,VCSH năm 2018 tăng so với năm 2017 là 78.325.596đồng tương ứng tốc độ tăng 1,85%, VCSH năm 2019 tăng so với năm 2018 là 178.205.288 đồng tương ứng tốc độ tăng4,14 %. Nguyên nhân do LNST chưa phân phối tăng qua các năm cho thấy rằng Công ty sử dụng vốn đầu tư của chủ sở hữu và nguồn vốn LNST chưa phân phối để tái đầu tư.
Sau khi phân tích ta thấy qua 3 năm 2017-2019, mặc dù giá trị tài sản và nguồn vốn Công ty có nhiều biến động nhưng nhìn chung thì tài sản và nguồn vốn đều gia tăng chứng tỏ Công ty hoạt động có hiệu quả và đang từng bước phát triển qua các năm.
c. Tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần Việt Bắc
Bảng 2.3 Bảng tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty năm 2017-2019
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
2018 / 2017 2019 / 2018
± % ± %
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ 13.166.597.858 15.082.250.888 15.598.819.932 1.915.653.030 14,55 516.569.044 3,43
Các khoản giảm trừ doanh thu 0 0 0 0 0 0 0
Doanh thu thuần về bán hàng và cung
cấp dịch vụ 13.166.597.858 15.082.250.888 15.598.819.932 1.915.653.030 14,55 516.569.044 3,43 Giá vốn hàng bán 11.953.045.690 13.562.922.200 14.080.675.336 1.609.876.510 13,47 517.753.136 3,82 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung
cấp dịch vụ 1.213.552.168 1.519.328.688 1.518.144.596 305.776.520 25,20 -1.184.092 -0,08 Doanh thu hoạt động tài chính 573.567 644.925 751.545 71.358 12,44 106.620 16,53 Chi phí tài chính 151.521.425 165.549.159 200.047.464 14.027.734 9,26 34.498.305 20,84 Chi phí quản lý kinh doanh 993.800.856 1.254.623.598 1.137.042.311 260.822.742 26,24 -117.581.287 -9,37 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh 69.565.285 99.800.856 181.806.366 30.235.571 43,46 82.005.510 82,17
Chi phí khác 28.684.820 26.893.862 97.857.387 -1.790.958 -6,24 70.963.525 263,87 Lợi nhuận khác -28.684.820 -1.893.862 -25.131.867 26.790.958 -93,40 -23.238.005 1227,02 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 40.880.465 97.906.994 156.674.499 57.026.529 139,50 58.767.505 60,02 Chi phí thuế TNDN 8.176.094 19.581.398 71.194.083 11.405.304 139,50 51.612.685 263,58 Lợi nhuận sau thuế thu thập doanh
nghiệp 32.704.371 78.325.596 85.480.416 45.621.225 139,50 7.154.820 9,13
(Nguồn từphòng kếtoán của Công ty)
Qua bảng 2.3 ta thấy tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh có sự biến động khôngổn định qua 3 năm, cụthể như sau:
Nhìn chung Lợi nhuận sau thuế của Công ty biến độngkhông đều qua 3năm. Lợi nhuận sau thuếcủa Công ty, năm 2018 tăng 45.621.225 đồng tương ứng tốc độ tăng là 139,5% so với năm 2017, năm 2019 tăng 7.154.820 đồng tương ứng tốc độ tăng 9,13% so với năm 2018. Nguyên nhân năm 2018 Công ty có nhiều hợp đồng thi công, các dự án lớn làm lợi nhuận công ty tăng nhưng đến năm 2019 lợi nhuận tăngthấy rằng công tyvẫn hoạt động có hiệu quả, có lợi nhuận vàổn định.
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, năm 2018 tăng 1.915.653.030 đồng tương ứng với tốc độ tăng 14,55% so với năm 2017, với năm 2019 tăng 516.569.044 đồng tương ứng tốc độ tăng 3,43% so với năm 2018. Việc doanh thu thuần tăng là dấu hiệu tốt. Nguyên nhân không có các khoản giảm trừ doanh thu , các máy móc, thiết bị, dụng cụ đều sử dụng tốt không hư hỏng cho nên không ảnh hưởng công trình thi công để đảm bảo tiến độ và chất lượng. Công ty đanghoạt động tốt.
Sự biến dộng của doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ làm cho giá vốn hàng bán cũng có sự biến dộng lớn qua 3 năm.Giá vốn hàng bán, năm 2018 tăng là 1.609.876.510 đồng tương ứng tốc độ tăng 13,47% so với năm 2017, với năm 2019 tăng 517.753.136 đồng tương ứng tốc độ tăng 3,82% so với năm 2018. Dù giá vốn hàng bán tăng nhưng doanh thu thuần năm 2019 tăng hơn một ít nên lợi nhuận gộp của Công ty năm 2019 giảm không đáng kể nên cho thấy công ty đang quản lý và kiểm soát tương đối tốtcác yếu tố đầu vào sản xuất.
Tổng lợi nhuận trước thuế của Công ty có sự biến động qua 3 năm. Tổng lợi nhuận trước thuế, năm 2018 tăng 57.026.529 đồng tương ứng tốc độ tăng 139,5% so với năm 2017, với năm 2019 tăng 58.767.505 đồng tương ứng tốc độ tăng 60,02% so với năm 2018.
Sau khi phân tích tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh nhìn chung
hiệu quả nên dẫn tới lợi nhuận thuần chưa cao nên Công ty cần quản lý tốt chi phí để tránh gia tăng chi phí quá mức làm ảnh hưởng đến lợi nhuận, cần đề ra những chiến lược, kế hoạch cụ thể và dài hạn để tăng doanh thu và lợi nhuận.
2.1.4 Tình hình tổ chức công tác kế toán của Công ty cổ phần Việt Bắc.
2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ2.2:Sơ đồtổchức bộmáy kếtoán của Công ty cổphần Việt Bắc
Kế toán trưởng:Điều hành công tác kếtoán, chịu trách nhiệm vềtình hình tài chính, cung cấp thông tin cho giám đốc vềtình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình tài chính, hiệu quả, hiệu năng hoạt động của Công ty;Tham mưu cho Ban Giám đốc về chế độ kếtoán và những thay đổi của chế độqua từng thời kì trong hoạt động kinh doanh; Ký duyệt các báo cáo, các chứng từkếtoán; Lập đầy đủvà giữ đúng hạn các báo cáo kế toán và quyết toán của công ty theo chế độ hiện hành; Phân tích, đánh giá tài chính của các dựán, công trình trước khi trình lãnhđạo;Tham mưu cho Ban Giám đốc về nguồn vốn và giá dự toán làm cơ sở ký kết các hợp đồng với đối tác.Ngoài ra, theo dõi, ghi chép và tổng hợp tình hình công nợ để phản ánh kịp thời để có biện pháp xử lý (nợ trong hạn, nợ quá hạn, các đối tượng có vấn đề...); Ghi chép phản ánh kịp thời số lượng thời gian lao động, chất lượng sản phẩm, tính chính xác tiền lương phải trả cho người lao động; tính chính xác số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí và thu từ thu nhập của người lao động; trả lương kịp thời cho người lao động, giám sát tình hình sửdụng quỹ lương,lập báo cáo về lao động tiền lương. Kế toán trưởng tiếp nhận các chứng từtổng hợp chi phí nguyên vật liệu từkế
Kế toán trưởng
Kếtoán vật tư TSCĐ
Thủquỹ
toán vật tư và đối chiếu phiếu thu chi Thủquỹ đểtính chi phí và giá thành sản phẩm cho từng công trình.
Kế toán vật tư, TSCĐ: theo dõi tình hình nhập xuất tồn của các loại nguyên vật liệu trong kỳ; Lập và lưu trữ các phiếu xuất kho, nhập kho; Ghi chép, phản ánh kịp thời, chính xác số lượng, giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng, giảm và hiện trạng TSCĐ trong công ty.
Thủquỹ: Thu, chi tiền mặt tại quỹ, đối chiếu, báo cáo quỹvới kế toán để đảm bảo tính chính xác; tập hợp nhu cầu thu chi hằng ngày; lập phiếu thu chi tiền mặt, theo dõi thực chi với sổsách, báo cáo thu chi hằng ngày; kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ gốc thu - chi theo đúng quy định trước khi trình Giám đốc phê duyệt.
2.1.4.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán