Tại Tổng công ty, sản phẩm có mã đơn hàng là 4900056199, style KMEO1 được giao cho Nhà máy may Veston để gia công. Sản phẩm này được xuất kho thành 2 đợt, đợt 1 vào ngày 26/12/2018 số lượng 300 chiếc (phiếu xuất kho nội bộ số X155-20) (Xem phụ lục số 19), đợt 2 vào ngày 30/12/2018 số lượng 5 chiếc (phiếu xuất kho nội bộ số X155-23).
Ngày 26/12/2018, sau khi sản phẩm hoàn thành, kế toán giá thành tại Nhà máy may veston gửi phiếu xuất kho nội bộ lên tổng công ty. Đơn giá xuất kho là đơn giá gia công do Tổng công ty giao xuống, đơn giá này do phòng kinh doanh tính toán.
Phiếu nhập kho
Bảng tổng hợp các chứng từ nhập xuất kho chi tiết cho từng vật tư
Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản
Thẻ kho/ Sổ chi tiết vật tư Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ Bảng kê phiếu nhập kho,
Báo cáo tổng hợp nhập xuất
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 47
Bảng 2.13: Phiếu nhập kho số 621-20VT
TỔNG CÔNG TY CP DỆT MAY HÒA THỌ PHIẾU NHẬP KHO số: 621-20VT
NHÀ MÁY MAY VESTON HÒA THỌ Nợ 6210152: 1.444.905.744
36 Ông Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Ngày 26 tháng 12 năm 2018 Có 13613: 1.444.905.744 Đơn vị : NHÀ MÁY MAY VESTON
Nội dung: xuất kho chỉ may dùng cho vest 1 tháng 12/2018
Mã VT Mặt Hàng Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2
… … … … … …
GDV Hàng gia công từ đơn vị đồng 849,00
141.798,36 120.132.108 GDV Hàng gia công từ đơn vị đồng
300,00
122.376,96 36.713.088 GDV Hàng gia công từ đơn vị đồng
300,00
122.376,96 36.713.088 GDV Hàng gia công từ đơn vị đồng 36,00
49.078,25 1.766.817 GDV Hàng gia công từ đơn vị đồng
300,00 115.578,24 34.673.472 … .. … … … … Cộng tiền hàng 1.444.905.744 Thuế GTGT 0 Tổng tiền 1.444.905.744
Cộng thành tiền (bằng chữ): Một tỷ bốn trăm bốn mưới bốn triệu chín trăm lẻ năm ngàn bảy trăm bốn mươi bốn đồng chẵn.
Tại tổng công ty, kế toán kho thành phẩm căn cứ vào phiếu xuất kho nội bộ số X155- 20 để nhập dữ liệu vào phần mềm Bravo, sau đó in ra phiếu nhập kho số 621-20VT. Phiếu xuất kho nội bộ và phiếu nhập kho được kẹp thành bộ và lưu theo quy định. Tương tự với lần 2, căn cứ vào phiếu xuất kho nội bộ số X155-23, kế toán nhập dữ liệu vào máy tính và in ra phiếu nhập kho số 621-23VT.
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 48 Máy tính tự động cập nhật dữ liệu vào sổ chi tiết và bảng kê tài khoản 6210
Bảng 2.14: Bảng kê chứng từ tài khoản 6210152
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2018
Tài khoản: 6210152 – chi phí gia công đơn vị– FOB
Chứng từ Diễn giải TK
đối ứng Phát sinh
Ngày Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ - 6210152
01/12/18 1669-ĐB Chi phí gia công đơn vị tháng 12/2018, HĐ 1669 13608 1.301.480.760 01/12/18 621-01VT Chi phí gia công đơn vị tháng 12/2018 (MOTIVES) 13613 323.443.792
… … … … … … …
22/12/18 621-01VT Chi phí gia công đơn vị tháng 12/2018 (MOTIVES) 13613 1.444.905.744
… … … … … … …
31/12/18 621-01VT Chi phí gia công đơn vị tháng 12/2018 (MOTIVES) 13613 1.495.576.943
31/12/18 10 Kết chuyển cp gia công đơn vị – FOB 6210152 154012 154012 52.000.767.899
Tổng phát sinh - 6210132 52.000.767.899 52.000.767.899
Dư cuối kỳ - 6210132
Đến cuối kỳ, kế toán tổng hợp sẽ kết xuất ra chứng từ ghi sổ liên quan (chứng từ ghi sổ số 10/12A01 - có TK 136) (Xem phụ lục số 20) và sổ cái tài khoản 6210151, 6210152 (Xem phụ lục số 21), 13611, 13608.
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 49
b.3. Phản ánh trên sổ kế toán chi phí mua ngoài khácb.3.1. Nội dung chi phí mua ngoài khác tại văn phòng tổng b.3.1. Nội dung chi phí mua ngoài khác tại văn phòng tổng
Khác với các doanh nghiệp sản xuất bình thường, chi phí giá thành cho ngành may mặc còn thêm các chi phí thuê ngoài khác như: chi phí hàng nhập, chi phí thuê gia công sản phẩm hoặc in, thêu wash sau khi gia công.
Do vậy việc tập hợp các chi phí này dựa trên các hóa đơn xuất cho công ty và hạch toán và các tiểu khoản chi tiết cho từng chi phí, đồng thời chỉ trực tiếp các chi phí này cho sản phẩm chịu phí. Cụ thể, sử dụng các tài khoản chi phí sau:
Tài khoản 621013 – chi phí hàng nhập Tài khoản 621016- chi phí gia công ngoài Tài khoản 621017 – chi phí in thêu, wash
b.3.2. Trình tự phản ánh chung
Quy trình:
-Sau khi hàng gửi nhập kho vật tư, hàng gửi gia công ngoài, hàng gửi đi thêu, in, wash…. Kế toán công nợ nhận hóa đơn từ khách hàng hạch hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ vào chương trình chỉ đích danh cho sản phẩm chịu phí.
-Phần mềm ghi nhận và cập nhật thông tin hóa đơn trên 2 bảng chính gồm:
+) Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản.
+) Bảng tổng hợp các chứng từ công nợ theo NCC.
-Từ các bảng tổng hợp chương trình xử lý và tổng hợp nên các sổ và báo cáo như: chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản 331, 621013, 621016, 621017 và các báo cáo công nợ chi tiết, sổ công nợ..
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 50