trực tiếp nhà máy
- Cuối tháng, bộ phận nhân sự tập hợp, xử lý và tính toán gửi bảng tính , phân bổ lương và các khoản trích theo lương cho bộ phận kế toán.
- Kế toán tiền hành hạch toán các khoản lương bằng phiếu kế toán lên phần mềm.
- Phần mềm lưu dữ liệu phiếu hạch toán vào bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản. - Từ bảng tổng hợp, chương trình xử lý
và tập hợp lên các báo cáo đầu ra như: chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ, sổ cái.
Cụ thể, trong tháng 12 năm 2018, tại Nhà máy may Veston 1 các khoản trích theo lương được tính như sau:
Quỹ BHXH = 25.5% * Lương chính = 25.5% *1.545.862.500 = 394.194.938(đồng). Quỹ BHYT = 4,5% * Lương chính = 4,5% * 1.545.862.500 = 69.520.339 (đồng). Quỹ BHTN = 2% * Lương chính = 2% * 1.545.862.500 = 30.917.250 (đồng). Quỹ KPCĐ = 2% * Lương chính = 2% * 1.545.862.500 = 30.917.250 (đồng).
Phiếu kế toán
Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản
Chứng từ ghi sổ Bảng tính và phân bổ lương và
các khoản trích theo lương
Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 32
Bảng 2.3: Bảng phân bổ tiền lương
-Sau khi tính toán các chi phí trên, kế toán tiền lương lập bảng phân bổ tiền lương, căn cứ vào đó cập nhật dữ liệu vào phần mềm kế toán và in ra phiếu kế toán 334-02 (hạch toán quỹ tiền lương), 334-01 (hạch toán chi phí cơm ca) và 336-75 (hạch toán các khoản trích theo lương tính vào chi phí - 24% lương chính). (Xem phiếu kế toán số 334-02 phụ lục 4)
Chương trình cập nhật dữ liệu và xử lý xuất bảng kê tài khoản 334, 336, sổ chi tiết tài khoản 622131, chứng từ ghi sổ liên quan (Xem phụ lục số 5) và sổ cái tài khoản 622131.
Bảng 2.4: Sổ cái tài khoản 622131
STT L.CHÍNH LƯƠNG PHỤ CƠM CA BHTN 2% 3381 KPCĐ 2% 3382 BHXH 25,5% 3383 BHYT 4,5 % 3384 I. TK 622 2.932.923.000 2.978.320.021 607.348.485 6.518.591.506 58.658.460 58.658.460 747.895.365 132.016.968 997.229.253 307.956.915 703.936.953 TK622131 1.545.862.500 2.117.783.358 358.502.688 4.022.148.546 30.917.250 30.917.250 394.194.938 69.520.339 525.549.777 162.315.563 371.007.000 TK622132 1.387.060.500 860.536.663 248.845.797 2.496.442.960 27.741.210 27.741.210 353.700.428 62.496.630,00 471.679.478 145.641.353 332.894.520 II. TK 6271 971.376.007 1.135.040.323 215.841.511 2.322.257.841 19.427.520 19.427.520 247.700.882 43.711.920,00 330.267.842 101.994.481 233.130.242 TK 627181 541.254.007 811.365.447 132.385.228 1.485.004.682 10.825.080 10.825.080 138.019.772 24.356.430,00 184.026.362 56.831.671 129.900.962 TK617182 430.122.000 323.674.876 83.456.283 837.253.159 8.602.440 8.602.440 109.681.110 19.355.490,00 146.241.480 45.162.810 103.229.280 III. TK 6421 153.405.000 201.004.067 36.278.004 390.687.071 3.068.100 3.068.100 39.118.275 52.924.725,00 98.179.200 16.107.525 36.817.200 TK 627181 89.166.000 140.214.792 22.432.084 251.812.876 1.783.320 1.783.320 22.737.330 30.762.270,00 57.066.240 9.362.430 21.399.840 TK 627182 64.239.000 60.789.275 13.845.920 138.874.195 1.284.780 1.284.780 16.380.945 22.162.455,00 41.112.960 6.745.095 15.417.360 T.CỘNG 4.057.704.007 4.314.364.411 859.468.000 9.231.536.418 81.154.080 81.154.080 1.034.714.522 1.399.943.315,00 2.596.965.997 426.058.921 973.848.962 GHI CÓ 334 GHI CÓ TK 338 CỘNG CÓ TK 338THU 9,5% BH & 1% BHTN PB 24% VÀO Z ĐỐI TƯỢNG SỬ DỤNG CỘNG CÓ TK 334
TỔNG CÔNG TY CP DỆT MAY HÒA THỌ SỔ CÁI TÀI KHOẢN
NHÀ MÁY MAY VESTON HÒA THỌ Tháng 12 năm 2018
36 Ông Ích Đương, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Tài khoản: 622131 - chi phí nhân công trực tiếp - Veston 1
Tên Tài khoản TK đối ứng Phát sinh
Nợ Có
Dư đầu kỳ - -
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – Veston 1 154131 4.393.112.072
Phải trả người lao động – lương nhân viên 3341 3.663.645.858
Phải trả người lao động – chi phí cơm ca 3342 358.502.688
Phải trả nội bộ - Veston 33613 370.963.526
Tổng phát sinh 4.393.112.072 4.393.112.072
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 33
a.3. Chi phí sản xuất chung tại nhà máy
a.3.1. Nội dung chi phí nhân công trực tiếp nhà máy
Chi phí sản xuất chung là những chi phí liên quan đến việc phục vụ sản xuất kinh doanh và quản lý sản xuất trong phạm vi phân xưởng sản xuất, bao gồm:
-Chi phí nhân viên phân xưởng (TK 62718). -Chi phí vật liệu phụ sản xuất (TK 62728). -Chi phí dụng cụ sản xuất (TK 62738).
-Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho phân xưởng (TK 62748). -Chi phí dịch vụ mua ngoài (tiền điện, nước…) (TK 62778).
-Chi phí bằng tiền khác (TK 62788).
Các chi phí được mở tiêu khoản chi tiết cho từng nhà máy để tập hợp chi phí
a.3.2. Trình tự phản ánh
- Hằng ngày, kế toán tại nhà máy thu thập và tiến hành nhập liệu lên chương trình các chi phí phát sinh tại phân xưởng bằng các hóa đơn mua hàng, hóa đơn dịch vụ, phiếu kế toán… để hạch toán các chi phí mua ngoài và bằng tiền khác.
- Đối với các vật liệu phụ xuất hăng ngày, kế toán kho tiến hành nhập phiếu xuất kho và hạch toán chi phí cho từng lần xuất.
- Cuối tháng, chạy bút toán tính và phân bổ CCDC, TSCĐ và tiến hành hạch toán tự động vào chương trình bằng phiếu kế toán.
- Đồng thời, từ bảng tính và phân bổ lương kế toán hạch toán lương cho nhân viên quản lý phân xưởng.
- Sau khi nhập các phiếu trên, chương trình tự động lưu trữ vào vào các bảng tổng hợp chứng từ theo tài khoản, lần xuất nhập, công nợ, … và tính toán xử lý cho ra các báo cáo.
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 34