Chi phí lương nhân viên quản lý phân xưởng
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm và in ra phiếu kế toán. Máy tính sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào bảng kê tài khoản và sổ chi tiết tài khoản 627181, chứng từ ghi sổ liên quan và sổ cái tài khoản 627.
Bảng tính và phân
bổ CCDC, TSCĐ… lương nhân viên quản lý nhà máy Bảng tính và phân bổ chi phí Chi phí dịch vụ mua ngoài khác, chi phí phụ liệu
Hóa đơn mua hàng trong nước, Phiếu chi, GBC, phiếu xuất kho Phiếu kế toán
Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán
chi tiết theo từng cặp định khoản Bảng tổng hợp các chứng từ công nợ
theo NCC,sổ quỹ, nhập xuất vật tư
Sổ chi tiết công nợ NCC Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ Thẻ kho/ Sổ chi tiết vật tư
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 35
Bảng 2.5: Sổ cái tài khoản 627181
TỔNG CÔNG TY CP DỆT MAY HÒA THỌ SỔ CÁI TÀI KHOẢN VĂN PHÒNG TỔNG CÔNG TY Tháng 12 năm 2018
36 Ông Ích Đương, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Tài khoản: 627181- chi phí SXC - Nhân viên PX - Veston 1
Tên Tài khoản TK đối ứng Phát sinh
Nợ Có
Dư đầu kỳ - -
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – Veston 1 154131 1.888.118.360 Phải trả người lao động – lương nhân viên 3341 1.582.000.246
Phải trả người lao động – chi phí cơm ca 3342 154.817.312
Phải trả nội bộ - Veston 33613 151.300.802
Tổng phát sinh 1.888.118.360 1.888.118.360
Dư cuối kỳ - -
Chi phí vật liệu phụ sản xuất
Vật liệu phụ tại phân xưởng gồm có chi phí băng keo, văn phòng phẩm, thùng carton, dầu máy, than củi, kim may...
Ngày 31/12/2018, kế toán lập phiếu xuất kho X152-17 (Xem phụ lục số 6) xuất kho băng keo và cập nhật dữ liệu vào phần mềm kế toán.
Phần mềm tự động cập nhật dữ liệu vào bảng kê tài khoản và sổ chi tiết tài khoản 627281, các chứng từ ghi sổ liên quan và sổ cái tài khoản 627281 (Xem phụ lục số 7) Chi phí khấu hao tài sản cố định ở phân xưởng
Sau khi nhập dữ liệu ban đầu, máy tính sẽ tự động tính mức khấu hao tài sản cố định, cập nhật vào bảng phân bổ khấu hao, bảng kê chứng từ, sổ chi tiết tài khoản 627481, các chứng từ ghi sổ liên quan và sổ cái tài khoản 627481 (Xem phụ lục số 8).
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 36
Bảng 2.6: Bảng phân bổ khấu hao tài sản
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN
Tháng 12 năm 2018
Tài khoản: 211 – Tài sản cố định hữu hình
TK Nợ Tên TK Nợ TK Có Tên TK Có Giá trị khấu hao
627481 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 1.708.344.904 627482 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 15.742.000 627482 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 262.048.844 627482 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 1.373.942 627482 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 148.753.691
Tổng cộng 2.136.263.381
Chi phí bằng tiền khác
Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm tiền điện, điện thoại, tiền nước, chi phí xử lý nước thải, bốc xếp nguyên liệu, thành phẩm phục vụ cho việc sản xuất ở phân xưởng. Trong đó, chi phí tiền điện chiếm tỉ trọng khá cao trong chi phí dịch vụ mua ngoài.
Căn cứ vào hóa đơn tiền điện tháng 12/2018, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm và in ra phiếu kế toán số 336-65.
Bảng 2.7: Phiếu kế toán số 336-65
TỔNG CÔNG TY CP DỆT MAY HÒA THỌ
NHÀ MÁY MAY VESTON HÒA THỌ PHIẾU KẾ TOÁN số 336-65 36 Ông Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Đơn vị: NHÀ MÁY MAY VESTON
Địa chỉ: 36 Ông Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng
CHỨNG TỪ Nội dung Tài khoản Tiền
Ngày Số Nợ có
31/12 334-02 Chi phí điện sản xuất tháng 12/2018 nhà máy may veston 1
627881 33613 193.574.252 31/12 334-02 Chi phí điện sản xuất tháng
12/2018 nhà máy may veston 2
627881 33613 145.501.419
Tổng cộng 339.075.671
Cộng thành tiền (bằng chữ): ba trăm ba mươi chín triệu không trăm bảy mươi lăm ngàn sáu trăm bảy mươi mốt đồng chẵn.
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 37 Máy tính sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào bảng kê tài khoản, sổ chi tiết tài khoản, chứng từ ghi sổ liên quan và sổ cái tài khoản 627881 (Xem phụ lục số 9)
a.4. Tập hợp và tính giá thành tại nhà máy
Do quá trình sản xuất diễn ra liên tục nên chi phí nhân công trực tiếp được tập hợp chung, đến cuối kỳ, căn cứ vào bảng kê sản lượng và doanh thu, kế toán sẽ phân bổ chi phí nhân công trực tiếp theo doanh thu tính lương (trong đó doanh thu tính lương bằng doanh thu trừ đi chi phí chỉ thùng). Doanh thu này chính là giá gia công mà tổng công ty giao xuống.
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 38
Bảng 2.8: Bảng kê sản lượng và doanh thu tháng 12/2018
BẢNG KÊ SẢN LƯỢNG VÀ DOANH THU
THÁNG 12/2018 S T T MÃ HÀNG KHÁCH HÀNG ĐVT SL Đ/GI Á TỶ GIÁ
DOANH THU TRỪ CÁC KHOẢN DOANH
THU TÍNH LƯƠNG
THÙNG CHỈ
1 2 3 4 5 6 7 8=5*6*7 11=8-9-10
ÁO VEST
1 Áo vest # IVGT 1-55225 Motives ch 4.079 5,91 21.246 512.174.985 13.169.593 499.005.392 2 Áo vest #ASFO 1-55255 Motives ch 950 6,26 21.246 126.349.962 3.067.201 123.282.761 3 Áo vest #LELA 1-55341 Motives ch 4.429 6,21 21.246 584.351.896 14.299.615 570.052.282
… … … … … … … … … … …
18 Áo vest #KMEO 1-56199 Motives ch 305 5,76 21.246 37.324.973 984.733 36.340.240 19 Áo vest #KMEO 1-56549 Motives ch 300 5,76 21.246 36.713.088 968.590 35.744.498
…
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 39 Trong tháng 12/2018, doanh thu tính lương của sản phẩm Áo vest có mã KMEO 1- 56199 như sau:
Doanh thu tính lương = Doanh thu - Chi phí chỉ thùng
= 37.324.973 - 984.733 = 36.340.240 (đồng).
Tổng chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong tháng 12/2018 tại nhà máy may Veston 1 là: 4.393.112.072
Chi phí nhân công trực tiếp phân bổ cho sản phẩm mã KMEO 1-56199 là:
= Tổng chi phí nhân công trực tiếp * Doanh thu tính lương của sản phẩm KMEO 1-56199
Tổng doanh thu tính lương
Chi phí sản xuất chung được tập hợp chung, cuối kỳ phân bổ cho từng mã sản phẩm theo chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm mã KMEO 1-56199 là:
= Tổng chi phí sản xuất chung * Chi phí nhân công trực tiếp phân bổ cho sản phẩm KMEO 1-56199
Tổng chi phí nhân công trực tiếp
Dựa trên chi phí chỉ thùng và chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung đã được phân bổ, kế toán lập ra bảng tính giá thành sản phẩm như sau:
= 4.393.112.072 * 36.340.240 = 16.222.159 (đồng). 9.841.275.933
= 4.991.920.856 * 16.222.159 = 18.433.342 (đồng). 4.393.112.072
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 40 Bảng 2.9: Bảng tính giá thành sản phẩm BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Tháng 12 năm 2018 ST T MÃ SẢN PHẨM ĐVT SL CPNVLTT CPNCTT CPSXC TỔNG CHI PHÍ Z ĐƠN VỊ 1 2 3 4 5 6 7 8=5+6+7 9=8/4 ÁO VEST
1 Áo vest # IVGT 1-55225 Chiếc 4.079 13.169.593 222.754.308 253.117.120 489.041.021 119.892 2 Áo vest #ASFO 1-55255 Chiếc 950 3.067.201 55.033.005 62.534.349 120.634.555 126.984 3 Áo vest #LELA 1-55341 Chiếc 4.429 14.299.615 254.469.398 289.155.176 557.924.188 125.971
… … … …
18 Áo vest #KMEO 1-56199 Chiếc 305 984.733 16.222.159 18.433.342 35.640.234 116.853 19 Áo vest #KMEO 1-56549 Chiếc 300 968.590 15.956.222 18.131.156 35.055.968 116.853
… … … …
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 41 Sau khi sản phẩm hoàn thành, Nhà máy may Veston sẽ lập phiếu xuất kho nội bộ, xuất kho sản phẩm này lên Tổng công ty theo giá gia công đã giao. Giá vốn hàng bán là giá thành đã tính, doanh thu được ghi nhận là giá gia công Tổng công ty giao xuống. Chênh lệch giữa hai giá này được ghi nhận là phần lãi/ lỗ của Nhà máy.
b. Tập hợp chi phí sản xuất ở văn phòng tổng b.1. Phản ánh trên sổ kế toán chi phí NVLTT b.1.1. Nội dung chi phí NVLTT ở công ty
Tại tổng công ty dệt may Hòa Thọ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được tập hợp qua 3 nội dung cơ bản gồm:
-Các nguyên vật liệu chính thường là vải chính, vải lót, vải nỉ, lót , dựng, canh tốc…; được tập hợp qua tài khoản 6210111 - Chi phí nguyên vật liệu chính chi tiết cho may gia công và may FOB.
-Các nguyên vật liệu phụ bao gồm dựng, nhãn thành phẩm, nhãn dệt, nút, dây viền, dây kéo, móc treo, thẻ bài.... được tập hợp qua tài khoản 621012 - Chi phí phụ liệu chi tiết cho may gia công và may FOB.
b.1.2. Trình tự phản ánh