a. Tập hợp chi phí ở các nhà máy, phân xưởng
a.1. Chi phí nguyên phụ liệu tại nhà máy
a.1.1. Nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiệp tại nhà máy
Tại nhà máy, do các chi phí nguyên vật liệu chính và phụ liệu đã hạch toán và tập hợp tại văn phòng tổng công ty vì vậy chi phí nguyên vật liệu chỉ còn hạch toán cho phần phụ liệu chỉ may phục vụ gia công sản phẩm. Cụ thể chi phí chỉ may được hạch toán vào tài
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 28 khoản 6211 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và được mở chi tiết tiểu khoản cho từng nhà máy sản xuất.
a.1.2. Trình tự phản ánh
Cũng giống như chi phí nguyên vật liệu chính và vật liệu phụ, dựa vào định mức sản xuất nhà máy tiến hành xuất chỉ may phục vụ sản xuất và ghi nhận phiếu xuất kho vào chương trình.
Phiếu xuất kho hạch toán sẽ được hạch toán chung đối với vật tư chỉ may và tiến hành phân bổ theo doanh thu gia công.
Sau khi làm phiếu xuất kho, chương trình phần mềm sẽ tự động lưu phiếu xuất kho ở 2 bảng chính là bảng tổng hợp các chứng từ nhập xuất kho chi tiết cho từng vật tư và bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản.
Từ hai bảng dữ liệu chung này chương trình sẽ xử lý để vào các sổ chi tiết và báo cáo như:
-Thẻ kho/ sổ chi tiết chỉ may
-Bảng kê xuất kho vật tư chỉ máy, bảo cáo tổng hợp nhập xuất tồn
-Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản 152, 62113
Sơ đồ2.6: Sơ đồ tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiệp tại nhà máy
Để minh họa quy trình trên, em xin trình bày về việc xuất chỉ may tại nhà máy trong tháng 12/2018 như sau:
Phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp các chứng từ nhập xuất kho chi tiết cho từng vật tư
Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản
Thẻ kho/ Sổ chi tiết vật tư Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ Bảng kê phiếu xuất kho, Báo cáo
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 29
Ngày 31/12/2018 kế toán lập phiếu xuất kho chỉ may số X152-03 dùng để sản xuất tại nhà máy VESTON
Bảng 2.1: Phiếu xuất kho số X152-03
NHÀ MÁY MAY VESTON HÒA THỌ PHIẾU XUẤT KHO Số: X152-03
36 Ông Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Nợ: 621131 263.110.970
Đơn vị : NHÀ MÁY MAY VESTON Có: 1522 263.110.970
Nội dung: xuất kho chỉ may dùng cho vest 1 tháng 12/2018 Kho: Kho VLP Veston (KHOVLPVT)
Mã VT Mặt Hàng Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền
VTASTRA60/3 Chỉ Astra 60/3(5000M)-color cuộn 2131 44.325 94.455.927 VTASTRA20/9 Chỉ Astra 20/9(1000M)-color cuộn 139 68.700 9.549.290 VTASTRA60/2 Chỉ Astra 60/2(5000M)-color cuộn 2575 32.231 82.995.759 VTGRAL150 Chỉ Gral 150D/3(3000M)-color cuộn 427 83.797 35.781.481 VTGRAL70/D3 Chỉ Gral 70/D2(5000M)-color cuộn 112 65.182 7.300.352 VTGRAL50D/2 Chỉ Gral 50D/D2(5000M)-color cuộn 467 65.334 30.511.091 V2LANTA20/9 Chỉ Lanta 20/9(1000M)-color cuộn 29 40.140 1.164.060 V2C60/3 Chỉ Comecta 60/3 (5000M) cuộn 55 24.600 1.353.010
Tổng cộng 263.110.970
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 30 Sau khi lập phiếu chương trình đưa vào các bảng tổng hợp sau đó tập hợp và tính toán qua các báo cáo sau:
+) Chứng từ ghi sổ 06/12A13 và sổ cái tài khoản 621131 (Xem phụ lục số 1) +) Sổ chi tiết tài khoản 621131 (Xem phụ lục số 2)
+) Bảng kê tài khoản 621131 (Xem phụ lục số 3) +) Sổ cái tài khoản 621131
Bảng 2.2:Sổ cái tài khoản 621131
TỔNG CÔNG TY CP DỆT MAY HÒA THỌ SỔ CÁI TÀI KHOẢN
NHÀ MÁY MAY VESTON HÒA THỌ Tháng 12 năm 2018
36 Ông Ích Đương, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Tài khoản: 621131 - chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Veston 1
Tên Tài khoản TK đối
ứng
Phát sinh
Nợ Có
Dư đầu kỳ - -
Nguyên liệu, vật liệu - chỉ may 1522 263.110.970
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - Veston 1 154131 263.110.970
Tổng phát sinh
263.110.970 263.110.970
Dư cuối kỳ - -