a. Tập hợp chi phí ở các nhà máy, phân xưởng
a.3. Chi phí sản xuất chung tại nhà máy:
a.3.1. Nội dung chi phí nhân công trực tiếp nhà máy
Chi phí sản xuất chung là những chi phí liên quan đến việc phục vụ sản xuất kinh doanh và quản lý sản xuất trong phạm vi phân xưởng sản xuất, bao gồm:
-Chi phí nhân viên phân xưởng (TK 62718). -Chi phí vật liệu phụ sản xuất (TK 62728). -Chi phí dụng cụ sản xuất (TK 62738).
-Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho phân xưởng (TK 62748). -Chi phí dịch vụ mua ngoài (tiền điện, nước…) (TK 62778).
-Chi phí bằng tiền khác (TK 62788).
Các chi phí được mở tiêu khoản chi tiết cho từng nhà máy để tập hợp chi phí
a.3.2. Trình tự phản ánh
- Hằng ngày, kế toán tại nhà máy thu thập và tiến hành nhập liệu lên chương trình các chi phí phát sinh tại phân xưởng bằng các hóa đơn mua hàng, hóa đơn dịch vụ, phiếu kế toán… để hạch toán các chi phí mua ngoài và bằng tiền khác.
- Đối với các vật liệu phụ xuất hăng ngày, kế toán kho tiến hành nhập phiếu xuất kho và hạch toán chi phí cho từng lần xuất.
- Cuối tháng, chạy bút toán tính và phân bổ CCDC, TSCĐ và tiến hành hạch toán tự động vào chương trình bằng phiếu kế toán.
- Đồng thời, từ bảng tính và phân bổ lương kế toán hạch toán lương cho nhân viên quản lý phân xưởng.
- Sau khi nhập các phiếu trên, chương trình tự động lưu trữ vào vào các bảng tổng hợp chứng từ theo tài khoản, lần xuất nhập, công nợ, … và tính toán xử lý cho ra các báo cáo.
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 34
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ tập hợp chi phí sản xuất chung tại nhà máy
Chi phí lương nhân viên quản lý phân xưởng
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm và in ra phiếu kế toán. Máy tính sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào bảng kê tài khoản và sổ chi tiết tài khoản 627181, chứng từ ghi sổ liên quan và sổ cái tài khoản 627.
Bảng tính và phân
bổ CCDC, TSCĐ… lương nhân viên quản lý nhà máy Bảng tính và phân bổ chi phí Chi phí dịch vụ mua ngoài khác, chi phí phụ liệu
Hóa đơn mua hàng trong nước, Phiếu chi, GBC, phiếu xuất kho Phiếu kế toán
Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán
chi tiết theo từng cặp định khoản Bảng tổng hợp các chứng từ công nợ
theo NCC,sổ quỹ, nhập xuất vật tư
Sổ chi tiết công nợ NCC Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ Thẻ kho/ Sổ chi tiết vật tư
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 35
Bảng 2.5: Sổ cái tài khoản 627181
TỔNG CÔNG TY CP DỆT MAY HÒA THỌ SỔ CÁI TÀI KHOẢN VĂN PHÒNG TỔNG CÔNG TY Tháng 12 năm 2018
36 Ông Ích Đương, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Tài khoản: 627181- chi phí SXC - Nhân viên PX - Veston 1
Tên Tài khoản TK đối ứng Phát sinh
Nợ Có
Dư đầu kỳ - -
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – Veston 1 154131 1.888.118.360 Phải trả người lao động – lương nhân viên 3341 1.582.000.246
Phải trả người lao động – chi phí cơm ca 3342 154.817.312
Phải trả nội bộ - Veston 33613 151.300.802
Tổng phát sinh 1.888.118.360 1.888.118.360
Dư cuối kỳ - -
Chi phí vật liệu phụ sản xuất
Vật liệu phụ tại phân xưởng gồm có chi phí băng keo, văn phòng phẩm, thùng carton, dầu máy, than củi, kim may...
Ngày 31/12/2018, kế toán lập phiếu xuất kho X152-17 (Xem phụ lục số 6) xuất kho băng keo và cập nhật dữ liệu vào phần mềm kế toán.
Phần mềm tự động cập nhật dữ liệu vào bảng kê tài khoản và sổ chi tiết tài khoản 627281, các chứng từ ghi sổ liên quan và sổ cái tài khoản 627281 (Xem phụ lục số 7) Chi phí khấu hao tài sản cố định ở phân xưởng
Sau khi nhập dữ liệu ban đầu, máy tính sẽ tự động tính mức khấu hao tài sản cố định, cập nhật vào bảng phân bổ khấu hao, bảng kê chứng từ, sổ chi tiết tài khoản 627481, các chứng từ ghi sổ liên quan và sổ cái tài khoản 627481 (Xem phụ lục số 8).
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 36
Bảng 2.6: Bảng phân bổ khấu hao tài sản
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN
Tháng 12 năm 2018
Tài khoản: 211 – Tài sản cố định hữu hình
TK Nợ Tên TK Nợ TK Có Tên TK Có Giá trị khấu hao
627481 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 1.708.344.904 627482 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 15.742.000 627482 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 262.048.844 627482 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 1.373.942 627482 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 148.753.691
Tổng cộng 2.136.263.381
Chi phí bằng tiền khác
Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm tiền điện, điện thoại, tiền nước, chi phí xử lý nước thải, bốc xếp nguyên liệu, thành phẩm phục vụ cho việc sản xuất ở phân xưởng. Trong đó, chi phí tiền điện chiếm tỉ trọng khá cao trong chi phí dịch vụ mua ngoài.
Căn cứ vào hóa đơn tiền điện tháng 12/2018, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm và in ra phiếu kế toán số 336-65.
Bảng 2.7: Phiếu kế toán số 336-65
TỔNG CÔNG TY CP DỆT MAY HÒA THỌ
NHÀ MÁY MAY VESTON HÒA THỌ PHIẾU KẾ TOÁN số 336-65 36 Ông Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Đơn vị: NHÀ MÁY MAY VESTON
Địa chỉ: 36 Ông Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng
CHỨNG TỪ Nội dung Tài khoản Tiền
Ngày Số Nợ có
31/12 334-02 Chi phí điện sản xuất tháng 12/2018 nhà máy may veston 1
627881 33613 193.574.252 31/12 334-02 Chi phí điện sản xuất tháng
12/2018 nhà máy may veston 2
627881 33613 145.501.419
Tổng cộng 339.075.671
Cộng thành tiền (bằng chữ): ba trăm ba mươi chín triệu không trăm bảy mươi lăm ngàn sáu trăm bảy mươi mốt đồng chẵn.
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 37 Máy tính sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào bảng kê tài khoản, sổ chi tiết tài khoản, chứng từ ghi sổ liên quan và sổ cái tài khoản 627881 (Xem phụ lục số 9)