Tài Khoản nợ TK
PHIẾU THU Số
Số 694 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Nợ TK 111: 11.000.000 Có TK 711: 10.000.000 Có TK 3331: 1.000.000 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Đình Tịnh
Địa chỉ: Số 245 TX An Khê, Gia Lai
Lý do nộp: Thanh lý xe ô tô mang biển số 81B-2541 Số tiền: 11.000.000 (đồng)
Viết bằng chữ: Mười một triệu đông chẵn. Kèm theo hoá đơn: 01 Chứng từ gốc Kế toán trưởng (Ký, Họ tên) Người nộp tiền (Ký, Họ tên) Thủ quỹ (Ký, Họ tên)
Trên cơ sở căn cứ vào biên bản thanh lý vào hoá đơn GTGT, phiếu thu và toàn bộ các chứng từ có liên quan đến việc thanh lý TSCĐ. Kế toán định khoản.
BT1: xóa sổ TSCĐ.
Nợ TK 811: 10.000.000 Nợ TK 214: 165.000.000
Có TK 211: 175.000.000
Căn cứ vào phiếu thu số 694 phản ánh số thu về khi thanh lý. BT2: phản ánh các khoản thu về khi thanh lý.
Nợ TK 111: 11.000.000
Có TK 711: 10.000.000 Có TK 3331: 1.000.000
Cùng với việc phản ánh tình hình giảm tài sản thì kế toán cũng căn cứ vào thông tin trên hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi,biên bản thanh lý TSCĐ và các chứng từ có liên quan để lên các chứng từ ghi sổ.
Căn cứ vào BBTL số 011 ngày 28 tháng 2 năm 2013 ,kế toán vào chứng từ ghi sổ:
Đơn vị: CT TNHH TM-DV Tín Trung
Địa chỉ: 312A Quang Trung, KBang, Gia Lai
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 80
Ngày 28 tháng 2 năm 2013
(ĐVT: VNĐ)
Diễn giải Định khoản Số tiền
NỢ CÓ
Hao mòn Xe W50 biển số 81B-2541 214 211 165.000.000
Giá trị còn lại của tài sản 811 211 10.000.000
Tổng cộng 175.000.000
Kèm theo chứng từ gốc.
Ngườilập Kế toán trưởng ( đã ký) ( đã ký)
Căn cứ cào hóa đơn ngày 20 tháng 2 năm 2010 , kế toán lập chứng từ ghi sổ như sau:
Địa chỉ: 312A Quang Trung, KBang, Gia Lai
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số:81
Ngày 28 tháng 2 năm 2013
(ĐVT:VNĐ)
Diễn giải Định khoản Số tiền
NỢ CÓ
Thu nhập thanh lý Xe W50 biển 81B-2541 111 711 10.000.000
Thuế GTGT đầu vào 111 3331 1.000.000
Tổng cộng 11.000.000
Kèm theo chứng từ ghi sổ.
Người lập phiếu Kế toán trưởng
(đã ký) (đã ký)
Khi thực hiện xong các chứng từ ghi sổ kế toán căn cứ vào các chứng từ ghi sổ để lên sổ cái TK 211 Tháng 2 năm 2013
Địa chỉ: 312A Quang Trung, KBang, Gia Lai
SỔ CÁI
Tháng 2 năm 2013
Số hiệu: TK 211 Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình
(ĐVT:VNĐ) Ngày,tháng GS Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ: 28/02 80/GS 28/02 Hao mòn xe W50 214 165.000.000 28/02 81/GS 28/02 Giá trị còn lại Xe W50 biển 81B-2541 811 10.000.000 Số phát sinh trong kỳ: 175.100.000 Số dư cuối kỳ:
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu ( đã ký) ( đã ký) ( đã ký)
*TSCĐ giảm do nhượng bán.
Những TSCĐ nhượng bán là toàn bộ những TSCĐ do đã sử dụng lâu ngày không còn mang lại hiệu quả khi đưa vào SXKD, do bị hư hỏng nặng nên công ty quyết định lập hội đồng quản trị định giá xe để tiến hành nhượng bán.
cho bà Phạm Thị Thu với giá 7.000.000 chưa bao gồm VAT 10%, chi phí thanh lý tài sản được chi băng tiền mặt 150.000.
Vì tài sản không sử dụng được nữa nên kế toán tiến hành định giá tài sản trình lên giám đốc duyệt để thanh lý tài sản.
Sau khi giám đốc duyệt tài sản được bán cho bà Phạm Thị Thu kế toán lập hóa đơn GTGT như sau:
Công Ty TNHH TM-DV Tín Trung
Địa chỉ: 312A Quang Trung, KBang, Gia Lai
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01-GTGT-3LL Liên 2: khách hàng Ký hiệu: MA/11T Ngày 20 tháng 2 năm 2013 Số: 0004052
Địa chỉ: 321A Quang Trung, KBang, Gia Lai. Mã số: 5900372313
Họ tên người mua: Phạm Thị Thu
Địa chỉ: Tổ 18, TT KBang, KBang, Gia Lai. Hình thức thanh toán: TM
TT TÊN HÀNG HÓA ĐVT SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
1 Xe máy claccsico Chiếc 01 7.000.000 7.000.000
Cộng tiền hàng: 7.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 700.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 7.700.000 Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu, bảy trăm ngàn đồng./.
Căn vào hóa đơn GTGT kế toán đồng thời lập phiếu thu.
Công Ty TNHH TM-DV Tín Trung
Địa chỉ: 312A Quang Trung, KBang, Gia Lai
PHIẾU THUSố 699 Số 699 Người mua hàng (Ký tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu)
Ngày 20 tháng 02 năm 2013
Nợ TK 111: 7.700.000
Có TK 711: 7.000.000 Có TK 3331: 700.000 Họ tên người nộp tiền: Phạm Thị Thu
Địa chỉ: Tổ 18, TT KBang, KBang, Gia Lai. Lý do nộp: nhượng bán xe máy claccsico Số tiền: 7.700.000 (đồng)
Viết bằng chữ: Bảy triệu, bảy trăm ngàn đồng./. Kèm theo hoá đơn: 01 Chứng từ gốc Kế toán trưởng (Ký, Họ tên) Người nộp tiền (Ký, Họ tên) Thủ quỹ (Ký, Họ tên)
Trong qua trình nhượng bán tài sản chi phí nhượng bán được chi bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu chi như sau:
Đơn vị: CT TNHH TM-DV Tín Trung
Địa chỉ: 312A Quang Trung, KBang, Gia Lai
PHIẾU CHI
Ngày 20 tháng 2 năm 2013
Quyển số: 05 Số: 182
Có TK111 Họ và tên người nhận: Phạm Thị Thu Hoài
Địa chỉ: phòng kế Toán
Lý do: chi trả chi phí nhượng bán tài sản Số tiền: 150.000 đồng
Bằng chữ: Một trăm năm mươi ngàn đồng ./. Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu
(đã ký) (đã ký) (đã ký) Đã nhận đủ số tiền (bằng chữ): Một trăm năm mươi ngàn đồng ./.
Thủ quỹ Người nhận
(đã ký) (đã ký)
Kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan như biên bản họp ban giám đốc ngày 20/02/2013. Căn cứ vào bảng định giá trị còn lại, căn cứ vào Hoá đơn GTGT và các chứng từ có liên quan khác. Kế toán định khoản
BT1: Xoá sổ TSCĐ Nợ TK 214 30.000.000 Nợ TK 811 5.000.000 Có TK 211 35.000.000 BT2: Phản ánh chi phí : nhượng bán Nợ TK 811 150.000
BT3: Phản ánh các khoản thu hồi từ nhượng bán
Nợ TK 111 7.700.000
Có TK 711 7.000.000
Có TK 3331 700.000
2.2.2.2.2 Kế toán khấu hao TSCĐ.
Trong quá trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần về giá trị. Do vậy kế toán phải làm công tác trích khấu hao. Tại Công ty TNHH TM-DV Tín Trung khấu hao TSCĐ là quá trình chuyển dần giá trị của TSCĐ 1 cách có kế hoạch vào giá thành. Khấu hao TSCĐ là biện pháp kinh tế nhằm bù đắp hay khôi phục lại từng phần hoặc toàn bộ giá trị TSCĐ.
Công ty TNHH TM-DV Tín Trung đã khấu hao phương tiện vận tải về thực chất là xác nhận về phương diện kế toán 1 khoản giá trị bị giảm của phương tiện vận tải do tham gia vào quá trình vận tải.
* Nguyên tắc đánh giá TSCĐ của Công ty: - Tài sản do mua sắm mới
Nguyên giá = + -
( chưa thuế) Chạy thử (Nếu có)
- TSCĐ do điều chỉnh trong nội bộ
Nguyên giá TSCĐ điều = Nguyên giá của giá trị ghi trong sổ chỉnh trong nội bộ của đơn vị điều chuyển tiền
- TSCĐ do được cấp
Nguyên giá = Giá trị ghi trong biên bản gốc + Chi phí tiếp nhận ( Biên bản giao nhận TSCĐ) (Nếu có)
- Đánh giá giá trị còn lại của TSCĐ theo giá trị còn lại.
Giá trị còn lại = Nguyên giá TSCĐ - Hao mòn luỹ kế của TSCĐ
* Phương pháp tính khấu hao TSCĐ của Công ty:
Trong quá trình sử dụng TSCĐ vào KD, giá trị của TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị hao mòn này được tính vào chi phí. Vì vậy, Công ty áp dụng phương pháp trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng như sau:
Mức khấu hao TSCĐ = Nguyên gía TSCĐ
Thời gian sử dụng = Nguyên giá x Tỷ lệ khấu
bình quân năm TSCĐ hao năm
Từ mức khấu hao năm thi mức khấu hao tháng được tính như sau:
Mức khấu hao TSCĐ bình quân tháng
= *t/g đưa TSCĐ vào sử dụng 12 * số ngày có trong tháng
* Đối với tài sản cố định giảm công ty tính mức khấu hao giảm trong tháng như sau: Mức khấu hao giảm trong tháng Nguyên giá * t/g sử dụng TSCĐ = *t/g sử dụng TSCĐ trong tháng 12 * số ngày có trong tháng *Hệ thống tài khoản sử dụng: TK 211 “ TSCĐ hữu hình” TK 212 “ TSCĐ thuê tài chính” TK 214 “ Hao mòn TSCĐ”
TK 627 : chi phí khấu hao phương tiện TSCĐ. TK 642 : chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN
Đầu năm căn cứ vào những TSCĐ hiện có của công ty kế toán tính khấu hao cho 1 năm. Dựa vào mức khấu hao năm để tính khấu hao tháng.
BẢNG MỨC TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ NĂM 2013Mã TSCĐ Tên TSCĐ Tình trạng