a) Sữa chữa lớn. * Khi DN tự sữa chữa
-Khi chi phí sửa chữa lớn phát sinh được tập hợp vào bên Nợ TK 241 "XDCB dở dang" (2413) và được chi tiết cho từng công trình, công việc sửa chữa lớn TSCĐ. Căn cứ chứng từ phát sinh chi phí để hạch toán:
+ Nếu sửa chữa lớn TSCĐ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi:
Nợ TK 241 - XDCB dở dang (2413) (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1332)
+ Nếu sửa chữa lớn TSCĐ phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, ghi:
Nợ TK 241 - XDCB dở dang (2413) (Tổng giá thanh toán)
Có 111, 112, 152, 214, 334,... (Tổng giá thanh toán).
- Khi công trình sửa chữa lớn đã hoàn thành, kế toán phải tính giá thành thực tế của từng công trình sửa chữa lớn để quyết toán số chi phí này theo các trường hợp sau:
+ Trường hợp chi phí sửa chữa lớn TSCĐ có giá trị nhỏ, kết chuyển toàn bộ vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ có hoạt động sửa chữa lớn TSCĐ, ghi:
Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 241 - XDCB dở dang (2413).
+ Trường hợp chi phí sửa chữa lớn TSCĐ có giá trị lớn và liên quan đến nhiều kỳ sản xuất, kinh doanh, khi công việc sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành, tiến hành kết chuyển vào tài khoản chi phí trả trước (Phân bổ dần) hoặc chi phí phải trả (Trường hợp đã trích trước chi phí sửa chữa lớn) về sửa chữa lớn TSCĐ, ghi:
Nơ TK 142 - Chi phí trả trước ngắn hạn Nợ TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn Nợ TK 335 - Chi phí phải trả
Có TK 241 - XDCB dở dang (2413).
+ Trường hợp sửa chữa lớn hoặc cải tạo, nâng cấp thỏa mãn điều kiện ghi tăng nguyên giá TSCĐ, ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình
Có TK 241 – XDCB dở dang (2413).
*Khi sữa chữa lớn phải thuê ngoài
Kế toán căn cứ vào số tiền thanh toán ghi: Nợ Tk 2413: giá chưa có thuế
Nợ Tk 133: thuế gtgt
Có Tk 111, 112, 331…
-Nếu doanh nghiệp có thực hiện trích trước chi phí sửa chữa lớn
Căn cứ vào kế hoạch và dự toán chi phí sửa chữa, hàng tháng trích trước chi phí sửa chữa lớn vào chi phí sản xuất kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ Tk 627,641, 642:
Có Tk 335: chi phí trả trước
Căn cứ vào giá trị quyết toán công trình sửa chữa xong ghi: Nợ Tk 335: chi phí trả trước
-Nếu số trích trước về chi phí sửa chữa lớn TSCĐ lớn hơn chi phí thực tế phát sinh thì số chênh lệch được ghi giảm chi phí:
Nợ Tk 335: chi phí phải trả
Có Tk 627, 641, 642:
-Nếu số chi phí thực tế phát sinh về sửa chữa lớn lớn hơn số trích trước chi phí sửa chữa lớn thì số chênh lệch được tính vào chi phí:
Nợ Tk 627, 64 ,642:
Có Tk 335
-Nếu doanh nghiệp không trích trước chi phí sửa chữa lớn , kế toán ghi như sau: Nợ Tk 142, 242:
Có Tk 2413:
-Hàng kỳ phân bổ dần chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ: Nợ Tk 627, 641, 642:
Có Tk 142, 242:
b) Sữa chữa nhỏ ( sữa chữa thường xuyên). -Trường hợp chi phí sửa chữa thường xuyên ít:
Nợ TK 627: chi phí sản xuất chung Nợ TK 641: chi phí bán hàng
Nợ TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 152, 153, 11 ,112, 334, 338…
-Trường hợp chi phí sửa chữa thường xuyên tương đối lớn: + Chi phí sửa chữa thường xuyên phát sinh:
Nợ Tk 142: chi phí trả trước
Có Tk 152,153,334,331…
+ Hàng kỳ, phân bổ chi phí sửa chữa thường xuyên vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ:
Nợ Tk 627,641,642
Có Tk 142: chi phí trả trước.