1.7.7. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.7.7.1. Nội dung chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, thu trên kết quả hoặt động sản xuất, kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp.
Đối tượng nộp thuế TNDN là tất cả các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có thu nhập đều phải nộp thuế TNDN.
* Tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định:
Ghi giảm TSCĐ dùng vào SXKD đã nhượng bán, thanh lý
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN - Mức thuế suất thuế TNDN hiện hành là 20%
- Trường hợp doanh nghiệp nếu có trích quỹ phát triển khoa học và cơng nghệ thì thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định như sau:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN X Thuế suất thuế TNDN 1.7.7.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Bên Nợ:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;
- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong nâm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoẵn lại phải trả ( Là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm).
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212- “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212- “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Có Tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh”
Bên Có:
-Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại.
-Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh ngiệp hiện hành trong năm hiện tại.
-Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại ( Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại dược hồn nhập trong năm)
Hàng quý, DN tạm tính số thuế TNDN phải nộp TK 8211 TK 111,112 TK3334 TK 911 TK 711 Nộp Thuế TNDN Số miễn, giảm thuế TNDN Cuối kỳ, TK 8211 có PS bên Nợ> số PS bên Có Cuối kỳ, TK 8211 có số PS bên Nợ < số PS bên Có.
-Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Số chênh lệch giữa thuế thu nhập hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm).
-Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hện hành trong năm vào Tài khoản 911 – “Xác dịnh kết quả kinh doanh”.
-Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Có TK 8212 – “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Nợ Tài khoản 911 – “ Xác định kết quả kinh doanh”
Số dư cuối kỳ: Tài khoản 821 khơng có số dư
Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp có 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. + Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
1.7.7.3. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ :
+ Tờ khai quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp, báo cáo tài chính, Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước,
- Sổ sách:
+ Sổ chi tiết TK 821 + Sổ cái TK 821
1.7.7.4. Phương pháp hạch toán
Doanh thu thuần
bán hàng = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ – Các khoản giảm trừ doanh thu
Lợi nhuận gộp + (Doanh thu HĐTC – Chi phí HĐTC) – (chi phí bán hàng + chi phí quản lý DN)
+ (TN khác – CP khác)
=
Lợi nhận thuần từ hoạt động kinh
doanh
1.7.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.7.8.1. Nội dung xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp chính là kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và hoặt động khác
Kết quả hoặt động kinh doanh là số chênh lệch giữa một bên là doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ và doanh thu hoat động tài chính với một bên là giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả tiêu thụ trong các doanh nghiệp thương mại được biểu hiện qua chỉ tiêu “ Lãi hay Lỗ” từ quá trình tiêu thụ, là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. Được thể hiện qua các cơng thức sau:
Trong đó:
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần bán hàng và CCDV - Giá Vốn hàng bán Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng và CCDV - Các khoản giảm trừ doanh thu
1.7.8.2. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. - Kết cấu TK 911:
+ Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.
+ Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán.
+ Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác.
+ Chi phí bán hàng và chi phí quản
Kết chuyển chi phí khác
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Kết chuyển lãi Kết chuyển lơ
Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển chi phí QLDN TK 632 TK 911 TK 511 TK 641 TK 642 TK 635 TK 811 TK 821 TK 421 TK 515 TK 711 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng
Kết chuyển doanh thu thuần
Kết chuyển doanh thu tài chính
Kết chuyển doanh thu khác Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ
1.7.8.3. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ : Bảng tính kết quả hoạt động kinh doanh, kết quả hoạt động khác, Phiếu kết chuyển, ….
- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 911, sổ cái TK 911, sổ nhật ký chung
1.7.8.4. Phương pháp hạch toán
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN
ĐẠI THIỆN MỸ
2.1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV ĐẠI THIỆN MỸ2.1.1. Khái quát chung về công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ 2.1.1. Khái quát chung về công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ
Công ty TNHH Một Thành Viên Đại Thiện Mỹ được thành lập vào năm 2008 theo Luật doanh nghiệp Việt Nam. Công ty ra đời là thành quả vô cùng to lớn của các thành viên. Công ty TNHH Một Thành Viên Đại Thiện Mỹ là loại công ty TNHH một thành viên, hạch tốn kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân, có tài khoản độc lập và có con dấu riêng.
Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ Đại diện pháp luật: Đào Ngọc Mỹ
Trụ sở chính
- Địa chỉ: 01 Bàu Trảng 1, Phường Thanh Khê Tây, Quận Thanh Khê, Đà Nẵng
- Số điện thoại : 05112483145 - Fax: 05113756268 - Email : daithienmy303@yahoo.com
- Tài khoản 1 số: 0071001444004 tại Ngân hàng AN BÌNH - PGD Hùng Vương – CN Đà Nẵng
- Tài khoản 2 số: 56010000346414 tại Ngân hàng ĐT&PT VIỆT NAM - CN Hải Vân
- Tài khoản 3 số: 3011106000789 tại Ngân hàng TMCP QUÂN ĐỘI – CN Đà Nẵng
- Mã số thuế: 0400621393
* Quá trình thành lập doanh nghiệp:
- Ngày cấp phép: 19/05/2008
Tư cách pháp nhân:
Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh số 0400621393, do sở Kế hoạch và Đầu tư TP Đà Nẵng cấp.
- Đăng ký lần đầu: Ngày 19 tháng 05 năm 2008 Ngành nghề kinh doanh
- Công Ty TNHH Một Thành Viên Đại Thiện Mỹ chuyên:
+ Sản xuất cửa kéo, cửa cuốn MYDOOR, cửa sắt, cửa nhôm,…theo công nghệ Đức tại Đà Nẵng
+ Gia công sơn tĩnh điện: cầu thang, lan can, cửa pano, khung hàng rào, .... + Bán tôn mạ kẽm, tôn mạ màu, xà gồ, U, I, V, thép tấm các loại.
+ Linh kiện cửa kéo U, lá cửa kéo, nhíp, ty, đinh tán, nhựa... Motor cửa cuốn, Lưu điện
+ Gia công lá cửa kéo Inox, lá cửa cuốn Inox.
+ Sản xuất lưới rào B40, dây thép gai, kẽm gai bung,… + Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng + Tôn lợp nhà, tôn công nghiệp, xà gồ thép
+ Bán bn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác. Nguồn vốn kinh doanh – Vốn góp
Vốn điều lệ: 16.000.000.000 đồng
2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ
Trong suất gần 12 năm thành lập, tồn tại và phát triển cùng những bước thăng trầm của nền kinh tế thi trường, công ty cũng gặp những khó khăn như thiếu vốn, thiếu đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm, khan hiếm hàng hố, hàng hố bán chậm, giá trị tồn khó cao những khơng vì những khó khăn đó mà cơng ty chùn bước, trái lại cơng ty đã cố gắng, nỗ lực hết mình để hồn thành tốt mục tiêu đề ra. Cùng với đó, cơng ty đã khơng ngừng cố gắng mở rộng và tìm kiếm thị trường tiêu thụ trên toàn thành phố Đà Nẵng.
Với phương châm “ Giải pháp thơng minh cho mọi cơng trình ” cơng ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ mong muốn phục vụ khách hàng những sản phẩm tốt nhất về chất lượng, có tính thẩm mỹ cao, giá cả hợp lý. Hơn nữa với đội ngũ cán bộ kỹ
GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC
P. KỸ THUẬT P. KINH DOANH P. KẾ TOÁN KHO HÀNG
thuật, công nhân lành nghề đảm bảo sẽ đáp ứng nhu cầu của khách hàng một cách tốt nhất.
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ
2.1.3.1. Mơ hình bộ máy quản lý
Sơ đồ 2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban 2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty được tổ chức theo hình thức hỗn hợp: trực tuyến và tham mưu.
Giám đốc:
Giám đốc công ty là ông Đào Ngọc Mỹ có trách nhiệm quản lý tồn bộ cơng ty, chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh, kỹ thuật và đời sống của các cán bộ nhân viên trong cơng ty. Là người tổ chức q trình hoạt động của cơng ty, đưa ra các mục tiêu chung và ban hành các quy chế, nội quy của công ty và cũng là người đại diện theo pháp luật ký kết các văn bản, hợp đồng kinh tế.
Phó giám đốc:
Phó giám đốc là người do giám đốc bộ nhiệm, có trách nhiệm giúp cho giám đốc quản lý công ty. Là người thực hiện các chỉ đạo các bộ phận trong công ty, được uỷ quyền ký các văn bản, hợp đồng kinh tế khi cần thiết, nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc về công tác tổi chức kinh doanh, theo dõi kiểm tra tổng hợp các hoạt động thi đua, khen thưởng kỷ luật đảm bảo sự công bằng cho các cán bộ nhân viên.
Quan hệ chức năng
Ghi chú:
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp Kế tốn thanh tốn Kế tốn bán hàng Phịng kỹ thuật
Phịng kỹ thuật là nơi kiểm tra các thơng số kỹ thuật của hàng hố mua vào, bán ra trong Công ty, bảo hành hàng hố hư hỏng.
Phịng kinh doanh
Phịng kinh doanh là phòng ban đề ra và trực tiếp thực hiện các hoạt động kinh doanh của công ty, kết hợp các bộ phận trực thuộc theo hướg chức năng của Công ty ở khâu mua bán, xuất nhập khẩu hàng hoá. Tham mưu cho Giám Đốc để ký các các hợp đồng kinh tế, nắm bắt thông tin giá cả thị trường, lập kế hoạch và tổ chức thực hiện kinh doanh.
Phịng kế tốn
Phịng kế tốn là phịng ban thực hiện các cơng tác quản lý tài sản , tài chính, hoạt động kinh doanh của công ty, thực hiện chức năng kế tốn nhằm đẩy mạnh hoạt động kinh doanh có hiểu quả. Chấp hành các chính sách kinh tế Nhà nước, tổ chức hệ thống sổ sách kế toán, để quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty. Sử dụng có hiểu quả nguồn vốn, phát hiện ngăn ngừa các hành vi tham ơ, lãng phí, vi phạm chế độ chính sách. Lập báo cáo quyết tốn hàng tháng, hàng quý, hàng năm, kịp thời và đúng pháp luật hiện hành.
Kho hàng
Kho hàng là nơi lưu trữ, bảo quản hàng hoá, theo dõi số lượng chất lượng hàng ở từng loại sản phẩm hàng hoá trong kho nhằm tránh ứ đọng, hư hỏng các mặt hàng trong kho, đảm bảo cho quá trình kinh doanh được ổn định.
2.1.4. Tổ chức cơng tác kế tốn tại công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ
2.1.4.1. Mơ hình bộ máy kế tốn tại cơng ty TNHHMTV Đại Thiện Mỹ
Chú thích: : Mối quan hệ chủ đạo : Mối quan hệ phối hợp
2.1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
Kế toán trưởng
Kế toán trưởng là người đứng đầu bộ máy kế tốn tại cơng ty, chịu sự quản lý của giám đốc. Kế tốn trưởng có nhiệm vụ kinh tế phát sinh, theo dõi từng phần hành kế tốn có thực hiện đúng chức trách khác thường xuyên tập hợp các sổ sách ở các phần hành khác để ghi vào các sổ tổng hợp và lên báo cáo cuối kỳ, lập báo cáo thuế. Là người chỉ đạo chung công tác kế tốn của cơng ty, kiểm tra tình hình hạch tốn, kiểm tra các báo báo cáo tài chính. Là người tư vấn cho giám đốc vè cơng tác chuyên môn cũng như phương hướng, vận dụng các chế độ quản lý thích hợp ở cơng ty.
Kế tốn tổng hợp
Kế tốn tổng hợp có nhiệm vụ giúp kế tốn trưởng về việc tổng hợp tất cả các chứng từ và số liệu kiểm tra đối chiếu để phát hiện được những sai sót nếu có, lập bảng cân đối số phát sinh và lập báo cáo tài chính theo quy định.
Kế tốn thanh tốn
Kế tốn thanh tốn có nhiệm vụ theo dõi hạch toán chi tiết và tổng hợp tài chính, các khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thanh toán tạm ứng, phải thu, phải trả, doanh thu, lập báo cáo doanh thu, tổng hợp số phát sinh vào cuối kỳ, giao số liệu cho kế toán tổng hợp.
Kế tốn bán hàng
Kế tốn bán hàng có nhiệm vụ quản lý, ghi chép tất cả các công việc liên quan đến nghiệp vụ bán hàng của doanh nghiệp, từ ghi hoán đơn bán hàng, ghi sổ chi tiết doanh thu bán hàng,…
2.1.4.3. Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ
- Chế độ kế tốn được áp dụng theo thơng tư 133/2016/TT-BTC
- Niên độ kế toán: được tính một năm kể từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 của một năm.
Bảng tổng hợp chứng từ kế
toán cùng loại Sổ kế toán chi tiết
Chứng từ kế toán
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
- Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ