2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty được tổ chức theo hình thức hỗn hợp: trực tuyến và tham mưu.
Giám đốc:
Giám đốc công ty là ông Đào Ngọc Mỹ có trách nhiệm quản lý tồn bộ cơng ty, chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh, kỹ thuật và đời sống của các cán bộ nhân viên trong cơng ty. Là người tổ chức q trình hoạt động của cơng ty, đưa ra các mục tiêu chung và ban hành các quy chế, nội quy của công ty và cũng là người đại diện theo pháp luật ký kết các văn bản, hợp đồng kinh tế.
Phó giám đốc:
Phó giám đốc là người do giám đốc bộ nhiệm, có trách nhiệm giúp cho giám đốc quản lý công ty. Là người thực hiện các chỉ đạo các bộ phận trong công ty, được uỷ quyền ký các văn bản, hợp đồng kinh tế khi cần thiết, nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc về công tác tổi chức kinh doanh, theo dõi kiểm tra tổng hợp các hoạt động thi đua, khen thưởng kỷ luật đảm bảo sự công bằng cho các cán bộ nhân viên.
Quan hệ chức năng
Ghi chú:
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp Kế tốn thanh tốn Kế tốn bán hàng Phịng kỹ thuật
Phòng kỹ thuật là nơi kiểm tra các thơng số kỹ thuật của hàng hố mua vào, bán ra trong Công ty, bảo hành hàng hố hư hỏng.
Phịng kinh doanh
Phịng kinh doanh là phòng ban đề ra và trực tiếp thực hiện các hoạt động kinh doanh của công ty, kết hợp các bộ phận trực thuộc theo hướg chức năng của Công ty ở khâu mua bán, xuất nhập khẩu hàng hoá. Tham mưu cho Giám Đốc để ký các các hợp đồng kinh tế, nắm bắt thông tin giá cả thị trường, lập kế hoạch và tổ chức thực hiện kinh doanh.
Phịng kế tốn
Phịng kế tốn là phịng ban thực hiện các cơng tác quản lý tài sản , tài chính, hoạt động kinh doanh của công ty, thực hiện chức năng kế tốn nhằm đẩy mạnh hoạt động kinh doanh có hiểu quả. Chấp hành các chính sách kinh tế Nhà nước, tổ chức hệ thống sổ sách kế toán, để quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty. Sử dụng có hiểu quả nguồn vốn, phát hiện ngăn ngừa các hành vi tham ơ, lãng phí, vi phạm chế độ chính sách. Lập báo cáo quyết tốn hàng tháng, hàng quý, hàng năm, kịp thời và đúng pháp luật hiện hành.
Kho hàng
Kho hàng là nơi lưu trữ, bảo quản hàng hoá, theo dõi số lượng chất lượng hàng ở từng loại sản phẩm hàng hoá trong kho nhằm tránh ứ đọng, hư hỏng các mặt hàng trong kho, đảm bảo cho quá trình kinh doanh được ổn định.
2.1.4. Tổ chức cơng tác kế tốn tại công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ
2.1.4.1. Mơ hình bộ máy kế tốn tại cơng ty TNHHMTV Đại Thiện Mỹ
Chú thích: : Mối quan hệ chủ đạo : Mối quan hệ phối hợp
2.1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
Kế toán trưởng
Kế toán trưởng là người đứng đầu bộ máy kế tốn tại cơng ty, chịu sự quản lý của giám đốc. Kế tốn trưởng có nhiệm vụ kinh tế phát sinh, theo dõi từng phần hành kế tốn có thực hiện đúng chức trách khác thường xuyên tập hợp các sổ sách ở các phần hành khác để ghi vào các sổ tổng hợp và lên báo cáo cuối kỳ, lập báo cáo thuế. Là người chỉ đạo chung công tác kế tốn của cơng ty, kiểm tra tình hình hạch tốn, kiểm tra các báo báo cáo tài chính. Là người tư vấn cho giám đốc vè công tác chuyên môn cũng như phương hướng, vận dụng các chế độ quản lý thích hợp ở cơng ty.
Kế tốn tổng hợp
Kế tốn tổng hợp có nhiệm vụ giúp kế tốn trưởng về việc tổng hợp tất cả các chứng từ và số liệu kiểm tra đối chiếu để phát hiện được những sai sót nếu có, lập bảng cân đối số phát sinh và lập báo cáo tài chính theo quy định.
Kế tốn thanh tốn
Kế tốn thanh tốn có nhiệm vụ theo dõi hạch toán chi tiết và tổng hợp tài chính, các khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thanh toán tạm ứng, phải thu, phải trả, doanh thu, lập báo cáo doanh thu, tổng hợp số phát sinh vào cuối kỳ, giao số liệu cho kế toán tổng hợp.
Kế tốn bán hàng
Kế tốn bán hàng có nhiệm vụ quản lý, ghi chép tất cả các công việc liên quan đến nghiệp vụ bán hàng của doanh nghiệp, từ ghi hoán đơn bán hàng, ghi sổ chi tiết doanh thu bán hàng,…
2.1.4.3. Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ
- Chế độ kế tốn được áp dụng theo thơng tư 133/2016/TT-BTC
- Niên độ kế tốn: được tính một năm kể từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 của một năm.
Bảng tổng hợp chứng từ kế
toán cùng loại Sổ kế toán chi tiết
Chứng từ kế toán
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
- Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền, cụ thể là bình quân cả kỳ dự trữ.
- Tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng. - Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ:
Tồn cuối kỳ = Tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ - Xuất trong kỳ
Hình thức ghi sổ kế tốn tại cơng ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ
Công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ đang áp dụng hình thức “ Chứng từ ghi sổ ” nhằm đảm bảo sự phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của cơng ty.
- Sơ đồ hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty:
Sơ đồ 2.3: Hình thức chứng từ ghi sổSổ cái Sổ cái Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Ghi chú: Hàng ngày: Cuối tháng:
Đối chiếu, kiểm tra:
Trình tự hạch tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan.
- Cuối tháng, phải khố sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên Sổ cái. Căn cứ vào sổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh
- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết ( được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
2.2. THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN ĐẠI THIỆN MỸ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN ĐẠI THIỆN MỸ 2.2.1. Đặc điểm của hàng hố và dịch vụ tiêu thụ tại cơng ty
Mặt hàng tiêu thụ chủ yếu của công ty là: lưới mạ kẽm, dây thép gai, cửa nhôm,…
Thị trường tiêu thụ chủ yếu của công ty là trong nước và đặc biệt là trong thành phố Đà Nẵng.
Tại công ty việc bán hàng diễn ra chủ yếu dưới hình thức bán hàng qua kho tại công ty tức là: các sản phẩm từ nhà máy đều được nhập kho rồi từ đó mới xuất bán cho khách hàng, với công việc giao nhận hàng tuỳ theo yêu cầu của khách hàng theo hợp đồng.
2.2.2. Phương thức tiêu thụ và thanh tốn tại cơng ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ
2.2.2.1. Phương thức tiêu thụ hàng hố tại cơng ty
Công ty chủ yếu bán hàng theo phương thức tiêu thụ trực tiếp. Hàng hoá khi bàn giao cho khách hàng được khách hàng trả tiền hay chấp nhận thanh tốn. Cơng ty chủ yếu bán cho khách nội địa, khơng có xuất khẩu ra nước ngồi.
- Hoá đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Phiếu thu
Sổ chi tiết tài khoản TK 156, 511, 632 Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 511, 632 Bảng tổng hợp TK 156, 511, 632
Đối với dịch vụ gia công, sau khi tiếp nhận yêu cầu của khách hàng, công ty sẽ tiến hành gia công rồi xuất giao hoặc lưu kho theo yêu cầu của khách hàng. Thời gian lưu kho khơng tính phí cho khách hàng là 15 ngày kể từ ngày gia công, quá thời hạn trên sẽ tính phí lưu kho theo ngày. Khi khách hàng có yêu cầu nhận lại hàng đã gia công, công ty tiến hành xuất kho cho khách. Trường hợp khách hàng chỉ sử dụng dịch vụ lưu kho thì sẽ khơng q 15 ngày lưu kho.
2.2.2.2. Phương thức thanh tốn tại cơng ty
Tại cơng ty chủ yếu áp dụng hình thức thanh tốn trực tiếp bằng tiền mặt hoặc thơng qua ngân hàng dưới hình thức chuyển khoản, uỷ nhiệm chi,…
2.2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ tại Cơng ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ
Quy trình kế tốn tiêu thụ tại cơng ty
Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi đối chiếu
2.2.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.3.1.1. Tài khoản và chứng từ sử dung
Tài khoản sử dụng:
Để theo dõi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ, kế toán sự dụng tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
Tuy nhiên trong kỳ kế tốn khơng có hạch tốn dữ liệu vàp TK 5113.
Chứng từ sử dụng:
Hợp đồng mua bán, HĐ GTGT, phiếu thu, giấy báo có… Sổ chi tiết TK 511, sỏ cái TK 511
2.2.3.1.2. Trinh tự ghi sổ
Theo hình thức thanh tốn chuyển khoản: Ngày 21/12/2019 công ty xuất
bán 674kg lưới mạ kẽm cho Công ty TNHH Vy Anh với số tiền ghi trên hố đơn 11.658.515 đồng, trong đó thuế GTGT 10%. Hình thức thanh tốn bằng chuyển khoản.
Hố đơn GTGT sớ 0000583
Đến ngày 23/12/2019 kế tốn nhận được GIẤY BÁO CĨ của ngân hàng TMCP Đông Nam Á với nội dung Công ty TNHH Vy Anh chuyển trả tiền với số tiền 11.656.738 đồng.
Vì cơng ty Vy Anh chưa chuyển khoản đủ số tiền trong hoá đơn nên sẽ được theo dõi công nợ, cụ thể trên bảng tổng hợp công nợ phải thu như sau:
Theo hình thức thanh tốn bằng tiền mặt: Ngày 21/12/2019, xuất bán cho
đồng, trong đó thuế GTGT 10%. Người mua đã thanh toán bằng tiền mặt cho cơng ty.
Hố đơn GTGT sớ 0000582
Hố đơn số 0000582. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, nên Kế toán đã lập phiếu thu số PT00550 như sau:
Phiếu thu số PT00550
Dựa vào các hoá đơn bán hàng kế toán lập đầy đủ và chính xác các số liệu vào Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại như sau:
Sau khi các nghiệp vụ được trình bày đầy đủ ở Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại. Kế toán lập Sổ chi tiết các tài khoản:
Dựa và sổ chi tiết, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ:
2.2.3.2. Kế toán giảm trừ doanh thu
Trong kỳ, khơng có phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu, và theo em tìm hiểu dù cơng ty có xảy ra các khoản chiết khấu thương mại, hay giảm giá hàng bán do khách hàng mua số lượng nhiều, nhưng cơng ty khơng hạch tốn vào tài khoản 521 mà trừ thẳng vào hố đơn hoặc cơng nợ của khách hàng. Nếu giảm giá hay có chiết khấu các sản phẩm mà cơng ty bán thì ghi giảm TK 511 đồng thời ghi giảm tài khoản 131. Ở Công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ rất hiếm khi có hàng bị trả lại, nếu có thì kế tốn sẽ ghi giảm TK 511 đồng thời tăng TK 156. Vì thế tại cơng ty khơng có phát sinh TK 521.
2.2.3.3. Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.3.3.1. Tài khoản và chứng từ sử dung
Tài khoản sử dụng
Để theo dõi giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ kế toán sử dụng tài khoản 632
Sổ chi tiết TK 632
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 632 -Phiếu xuất kho
- Hóa đơn GTGT (chi phí) - Chứng từ khác
-
Chú thích: Ghi hàng ngày Đối chiếu số liệu Chứng từ sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 632, Chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 632
- Công ty áp dụng:
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Nguyên tắc giá gốc
+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình qn cả kỳ dự trữ. + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho: Khi có nhu cầu xuất kho, các bộ phận liên quan lập phiếu yêu cầu xin lĩnh hàng hoá gửi lên Ban giám đốc ký duyệt. Sau đó, kế tốn lập phiếu xuất kho và chuyển cho thủ kho. Thủ kho xuất kho, ký phiếu xuất kho và chuyển cho kế toán tổng hợp ghi sổ.
2.2.3.3.2. Trinh tự ghi sổ
Ngày 21/12/2019 xuất bán cho công ty TNHH Vy Anh và công ty TNHH MTV Quang Phước Thịnh lô hàng hố theo hố đơn 0000583 và 0000582, cơng ty lập hoá đơn GTGT giao cho khách hàng đồng thời cũng để theo dõi giá vốn hàng bán ra trong kỳ.
Phiếu xuất kho số: XK00716
Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán lập sổ chi tiết tài khoản 632:
Căn cứ vào sổ chi tiết và chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành lập sổ cái:
2.2.4. Kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại cơng ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ
2.2.4.1. Kế tốn chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng bao gồm các chi phí thực tế phát sinh trong q trình bán sản phẩm, hàng hố, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, hàng hoá ( trừ hoạt động xây lắp ), chi phí bảo quản, vận chuyển, lương nhân viên bộ phận bán hàng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm tai nạn lao động của nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng, dịch vụ mua ngoài ( điện , nước, điện thoại, xăng dầu, fax, …) chi phí bằng tiền mặt khác.
2.2.4.1.1. Tài khoản và chứng từ sử dung Tài khoản sử dụng
Sổ chi tiết TK 6421
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 6421 -Phiếu chi
- Phiếu chi, UNC - Bảng tính khấu hao
- Hóa đơn GTGT (chi phí) - Chứng từ khác
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Chú thích: Ghi hàng ngày Đối chiếu số liệu
Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng: Hoá đơn dịch vụ, hoá đơn GTGT, phiếu chi
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 6421, Chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 6421
2.2.4.1.2. Trinh tự ghi sổ
Ngày 04/12/2019 Công ty mua 50 lít dầu Diếl 0,05 S - II với đơn giá cả thuế là 799.000 đồng theo hoá đơn GTGT số 0000529 của công ty cổ phần xăng dầu phát triển. Đã thanh toán bằng tiền mặt.
Dựa vào hoá đơn GTGT số 0000529, kế toán tiến hành lập Phiếu chi:
Phiếu chi sớ PC00219
Căn cứ vào hố đơn mua hàng và phiếu chi, kế toán lập chi tiết các nghiệp vụ vào