.Kế tốn chi phí hoạt động tài chính

1.7.4.1. Nội dung chi phí tài chính

Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí liên quan đến các hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chẩt tài chính của doanh nghiệp.

Chi phí tài chính bao gồm: Chi phí đầu tư,liên doanh,liên kết,đầu tư vào cơng ty con; chi phí liên quan đến hoạt động cho vay vốn; trích lập dự phịng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn và dài hạn; Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đối; chi phí giao dịch bán chứng khốn.

+ Hồn nh p dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác â

+ Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính.

+ Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn b chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt đ ng kinh doanh.ô ô + Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả ch m, lãi thuê tài sản thuê tài chính, lơ từ bán ngoại t .â ê

+ Chiết khấu thanh toán cho người mua.

+ Các khoản lô do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư. + Lơ tỷ giá hối đối phát sinh trong kỳ.

+ Số trích l p dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dự phịng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác.â

+ Các khoản chi phí của hoạt đ ng đầu tư tài chính khác.ơ

TK 635

1.7.4.2. Tài khoản sử dụng

Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính. - Kết cấu TK 635:

Tài khoản 635 khơng có số dư cuối kỳ

1.7.4.3. Chứng từ sử dụng

- Giấy báo có trả lãi tiền gửi

Chênh lệch tỷ giá

TK 635 TK 229

TK 229

Hồn nhập dự phịng tổn thất tài sản

TK 121,128,221,222

Kết chuyển chi phí tài chính cuối kỳ Lập dự phòng tổn thất tài sản

TK 911 TK 111,112,131,…

TK 228,413

TK 111,112,311,315

Chi phí phát sinh cho vay vốn, chi phí tài chính

Lơ từ việc đầu tư

Lãi tiền vay phải trả, đã trả

1.7.4.4. Phương pháp hạch tốn

Sơ đồ 1.11: Hạch tốn chi phí hoạt động tài chính

1.7.5. Kế tốn thu nhập khác

1.7.5.1. Nội dung kế toán thu nhập khác

Thu nhập khác là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu,gồm:

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;

- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC cao hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát;

- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hố, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;

- Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hồn (thuế xuất khẩu được hoàn, thuế GTGT, TTĐB, BVMT phải nộp nhưng sau đó được giảm);

- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;

- Thu tiền bồi thường của bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất (ví dụ thu tiền bảo hiểm được bồi thường, tiền đền bù di dời cơ sở kinh doanh và các khoản có tính chất tương tự);

- Thu các khoản nợ khó địi đã xử lý xóa sổ;

- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ khơng tính trong doanh thu (nếu có);

- Thu nhập q biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;

- Giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại; - Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.

1.7.5.2. Tài khoản sử dụng

- Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác. - Kết cấu TK 711

Nợ TK711 – Thu nhập khác Có

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.

- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

TK 711 khơng có số dư cuối kỳ

TK 33311

Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp TK 3331

TK 352 Kết chuyển thu nhập khác vào TK 911

TK 111, 112 Các khoản thuế XK, NK, TTĐB được tính vào thu nhập khác

TK 3387 Định kỳ phân bổ DT chưa thực hiện

Hồn nhập số dự phịng CP bảo hành xây lắp không sử dụng hoặc chỉ bảo hành thực tế nhỏ hơn số đã trích trước TK 111, 112

TK 331, 338 Thu được khoản phải thu khó địi đã xóa sổ

Tính vào thu nhập khác khoản nợ phải trả không xác định được chủ TK 3333 TK 711 TK 111, 112, 131 TK 338, 334 TK 152, 156, 211,... TK 911

Thu nhập thanh lý nhượng bán TSCĐ

Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ, ký cược

Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ Các khoản thuế tính vào thu nhập khác

- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 711, sổ cái TK711

1.7.5.4. Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.12. Hạch tốn doanh thu khác

1.7.6.1. Nội dung chi phí khác

Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp.

 Các khoản chi phí khác bao gồm:

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý). Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ;

- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm sốt;

- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hố, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;

- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính; - Các khoản chi phí khác.

1.7.6.2. Tài khoản sử dụng

Nợ TK 811 – Chi phí khác Có

Các khoản chi phí khác phát sinh Cuối kỳ, kết chuyển tồn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

TK 811 khơng có số dư cuối kỳ

1.7.6.3. Chứng từ sổ sách sử dụng

- Chứng từ : Phiếu chi, phiếu kế tốn, hóa đơn, Giấy báo nợ, hợp đồng, - Sổ sách : Sổ chi tiết TK 811, Sổ cái TK 811

Chí phí phát sinh cho hoạt động thanh lý nhượng bán TSCĐ

Thuế GTGT ( nếu có)

Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế

Các khoản chi phí khác phát sinh, như chi khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh( bão lụt, hỏa hoạn...), chi phí thu hồi nợ. Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ

TK 211, 213 TK 214 TK 811 TK 111, 112, 331 TK 133 TK 333 TK 111, 112 TK 111, 112, 141 TK 911

Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật Giá trị hao mòn

Sơ đồ 1. 13. Hạch tốn chi phí khác

1.7.7. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

1.7.7.1. Nội dung chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, thu trên kết quả hoặt động sản xuất, kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp.

Đối tượng nộp thuế TNDN là tất cả các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có thu nhập đều phải nộp thuế TNDN.

* Tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định:

Ghi giảm TSCĐ dùng vào SXKD đã nhượng bán, thanh lý

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN - Mức thuế suất thuế TNDN hiện hành là 20%

- Trường hợp doanh nghiệp nếu có trích quỹ phát triển khoa học và cơng nghệ thì thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định như sau:

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN X Thuế suất thuế TNDN 1.7.7.2. Tài khoản sử dụng

Tài khoản 821 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Bên Nợ:

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;

- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại.

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh trong nâm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoẵn lại phải trả ( Là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm).

- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212- “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212- “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Có Tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh”

Bên Có:

-Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại.

-Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh ngiệp hiện hành trong năm hiện tại.

-Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại ( Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại dược hồn nhập trong năm)

Hàng quý, DN tạm tính số thuế TNDN phải nộp TK 8211 TK 111,112 TK3334 TK 911 TK 711 Nộp Thuế TNDN Số miễn, giảm thuế TNDN Cuối kỳ, TK 8211 có PS bên Nợ> số PS bên Có Cuối kỳ, TK 8211 có số PS bên Nợ < số PS bên Có.

-Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại (Số chênh lệch giữa thuế thu nhập hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm).

-Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hện hành trong năm vào Tài khoản 911 – “Xác dịnh kết quả kinh doanh”.

-Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Có TK 8212 – “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Nợ Tài khoản 911 – “ Xác định kết quả kinh doanh”

Số dư cuối kỳ: Tài khoản 821 khơng có số dư

Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp có 2 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. + Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.

1.7.7.3. Chứng từ sử dụng

- Chứng từ :

+ Tờ khai quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp, báo cáo tài chính, Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước,

- Sổ sách:

+ Sổ chi tiết TK 821 + Sổ cái TK 821

1.7.7.4. Phương pháp hạch toán

Doanh thu thuần

bán hàng = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ – Các khoản giảm trừ doanh thu

Lợi nhuận gộp + (Doanh thu HĐTC – Chi phí HĐTC) – (chi phí bán hàng + chi phí quản lý DN)

+ (TN khác – CP khác)

=

Lợi nhận thuần từ hoạt động kinh

doanh

1.7.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh

1.7.8.1. Nội dung xác định kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp chính là kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và hoặt động khác

Kết quả hoặt động kinh doanh là số chênh lệch giữa một bên là doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ và doanh thu hoat động tài chính với một bên là giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Kết quả tiêu thụ trong các doanh nghiệp thương mại được biểu hiện qua chỉ tiêu “ Lãi hay Lỗ” từ quá trình tiêu thụ, là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. Được thể hiện qua các cơng thức sau:

Trong đó:

Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần bán hàng và CCDV - Giá Vốn hàng bán Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng và CCDV - Các khoản giảm trừ doanh thu

1.7.8.2. Tài khoản sử dụng

- Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. - Kết cấu TK 911:

+ Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.

+ Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán.

+ Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác.

+ Chi phí bán hàng và chi phí quản

Kết chuyển chi phí khác

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

Kết chuyển lãi Kết chuyển lơ

Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển chi phí QLDN TK 632 TK 911 TK 511 TK 641 TK 642 TK 635 TK 811 TK 821 TK 421 TK 515 TK 711 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng

Kết chuyển doanh thu thuần

Kết chuyển doanh thu tài chính

Kết chuyển doanh thu khác Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ

1.7.8.3. Chứng từ sử dụng

- Chứng từ : Bảng tính kết quả hoạt động kinh doanh, kết quả hoạt động khác, Phiếu kết chuyển, ….

- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 911, sổ cái TK 911, sổ nhật ký chung

1.7.8.4. Phương pháp hạch toán

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN

ĐẠI THIỆN MỸ

2.1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV ĐẠI THIỆN MỸ2.1.1. Khái quát chung về công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ 2.1.1. Khái quát chung về công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ

Công ty TNHH Một Thành Viên Đại Thiện Mỹ được thành lập vào năm 2008 theo Luật doanh nghiệp Việt Nam. Công ty ra đời là thành quả vô cùng to lớn của các thành viên. Công ty TNHH Một Thành Viên Đại Thiện Mỹ là loại công ty TNHH một thành viên, hạch tốn kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân, có tài khoản độc lập và có con dấu riêng.

Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ Đại diện pháp luật: Đào Ngọc Mỹ

 Trụ sở chính

- Địa chỉ: 01 Bàu Trảng 1, Phường Thanh Khê Tây, Quận Thanh Khê, Đà Nẵng

- Số điện thoại : 05112483145 - Fax: 05113756268 - Email : daithienmy303@yahoo.com

- Tài khoản 1 số: 0071001444004 tại Ngân hàng AN BÌNH - PGD Hùng Vương – CN Đà Nẵng

- Tài khoản 2 số: 56010000346414 tại Ngân hàng ĐT&PT VIỆT NAM - CN Hải Vân

- Tài khoản 3 số: 3011106000789 tại Ngân hàng TMCP QUÂN ĐỘI – CN Đà Nẵng

- Mã số thuế: 0400621393

* Quá trình thành lập doanh nghiệp:

- Ngày cấp phép: 19/05/2008

 Tư cách pháp nhân:

Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh số 0400621393, do sở Kế hoạch và