KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN ĐẠI THIỆN MỸ 2.2.1. Đặc điểm của hàng hoá và dịch vụ tiêu thụ tại công ty
Mặt hàng tiêu thụ chủ yếu của công ty là: lưới mạ kẽm, dây thép gai, cửa nhôm,…
Thị trường tiêu thụ chủ yếu của công ty là trong nước và đặc biệt là trong thành phố Đà Nẵng.
Tại công ty việc bán hàng diễn ra chủ yếu dưới hình thức bán hàng qua kho tại công ty tức là: các sản phẩm từ nhà máy đều được nhập kho rồi từ đó mới xuất bán cho khách hàng, với công việc giao nhận hàng tuỳ theo yêu cầu của khách hàng theo hợp đồng.
2.2.2. Phương thức tiêu thụ và thanh toán tại công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ
2.2.2.1. Phương thức tiêu thụ hàng hoá tại công ty
Công ty chủ yếu bán hàng theo phương thức tiêu thụ trực tiếp. Hàng hoá khi bàn giao cho khách hàng được khách hàng trả tiền hay chấp nhận thanh toán. Công ty chủ yếu bán cho khách nội địa, không có xuất khẩu ra nước ngoài.
- Hoá đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Phiếu thu
Sổ chi tiết tài khoản TK 156, 511, 632 Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 511, 632 Bảng tổng hợp TK 156, 511, 632
Đối với dịch vụ gia công, sau khi tiếp nhận yêu cầu của khách hàng, công ty sẽ tiến hành gia công rồi xuất giao hoặc lưu kho theo yêu cầu của khách hàng. Thời gian lưu kho không tính phí cho khách hàng là 15 ngày kể từ ngày gia công, quá thời hạn trên sẽ tính phí lưu kho theo ngày. Khi khách hàng có yêu cầu nhận lại hàng đã gia công, công ty tiến hành xuất kho cho khách. Trường hợp khách hàng chỉ sử dụng dịch vụ lưu kho thì sẽ không quá 15 ngày lưu kho.
2.2.2.2. Phương thức thanh toán tại công ty
Tại công ty chủ yếu áp dụng hình thức thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hoặc thông qua ngân hàng dưới hình thức chuyển khoản, uỷ nhiệm chi,…
2.2.3 Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ tại Công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ
Quy trình kế toán tiêu thụ tại công ty
Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi đối chiếu
2.2.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.3.1.1. Tài khoản và chứng từ sử dung
Tài khoản sử dụng:
Để theo dõi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ, kế toán sự dụng tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
Tuy nhiên trong kỳ kế toán không có hạch toán dữ liệu vàp TK 5113.
Chứng từ sử dụng:
Hợp đồng mua bán, HĐ GTGT, phiếu thu, giấy báo có… Sổ chi tiết TK 511, sỏ cái TK 511
2.2.3.1.2. Trinh tự ghi sổ
Theo hình thức thanh toán chuyển khoản: Ngày 21/12/2019 công ty xuất
bán 674kg lưới mạ kẽm cho Công ty TNHH Vy Anh với số tiền ghi trên hoá đơn 11.658.515 đồng, trong đó thuế GTGT 10%. Hình thức thanh toán bằng chuyển khoản.
Hoá đơn GTGT số 0000583
Đến ngày 23/12/2019 kế toán nhận được GIẤY BÁO CÓ của ngân hàng TMCP Đông Nam Á với nội dung Công ty TNHH Vy Anh chuyển trả tiền với số tiền 11.656.738 đồng.
Vì công ty Vy Anh chưa chuyển khoản đủ số tiền trong hoá đơn nên sẽ được theo dõi công nợ, cụ thể trên bảng tổng hợp công nợ phải thu như sau:
Theo hình thức thanh toán bằng tiền mặt: Ngày 21/12/2019, xuất bán cho
đồng, trong đó thuế GTGT 10%. Người mua đã thanh toán bằng tiền mặt cho công ty.
Hoá đơn GTGT số 0000582
Hoá đơn số 0000582. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, nên Kế toán đã lập phiếu thu số PT00550 như sau:
Phiếu thu số PT00550
Dựa vào các hoá đơn bán hàng kế toán lập đầy đủ và chính xác các số liệu vào Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại như sau:
Sau khi các nghiệp vụ được trình bày đầy đủ ở Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại. Kế toán lập Sổ chi tiết các tài khoản:
Dựa và sổ chi tiết, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ:
2.2.3.2. Kế toán giảm trừ doanh thu
Trong kỳ, không có phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu, và theo em tìm hiểu dù công ty có xảy ra các khoản chiết khấu thương mại, hay giảm giá hàng bán do khách hàng mua số lượng nhiều, nhưng công ty không hạch toán vào tài khoản 521 mà trừ thẳng vào hoá đơn hoặc công nợ của khách hàng. Nếu giảm giá hay có chiết khấu các sản phẩm mà công ty bán thì ghi giảm TK 511 đồng thời ghi giảm tài khoản 131. Ở Công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ rất hiếm khi có hàng bị trả lại, nếu có thì kế toán sẽ ghi giảm TK 511 đồng thời tăng TK 156. Vì thế tại công ty không có phát sinh TK 521.
2.2.3.3. Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.3.3.1. Tài khoản và chứng từ sử dung
Tài khoản sử dụng
Để theo dõi giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ kế toán sử dụng tài khoản 632
Sổ chi tiết TK 632
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 632 -Phiếu xuất kho
- Hóa đơn GTGT (chi phí) - Chứng từ khác
-
Chú thích: Ghi hàng ngày Đối chiếu số liệu Chứng từ sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 632, Chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 632
- Công ty áp dụng:
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Nguyên tắc giá gốc
+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân cả kỳ dự trữ. + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho: Khi có nhu cầu xuất kho, các bộ phận liên quan lập phiếu yêu cầu xin lĩnh hàng hoá gửi lên Ban giám đốc ký duyệt. Sau đó, kế toán lập phiếu xuất kho và chuyển cho thủ kho. Thủ kho xuất kho, ký phiếu xuất kho và chuyển cho kế toán tổng hợp ghi sổ.
2.2.3.3.2. Trinh tự ghi sổ
Ngày 21/12/2019 xuất bán cho công ty TNHH Vy Anh và công ty TNHH MTV Quang Phước Thịnh lô hàng hoá theo hoá đơn 0000583 và 0000582, công ty lập hoá đơn GTGT giao cho khách hàng đồng thời cũng để theo dõi giá vốn hàng bán ra trong kỳ.
Phiếu xuất kho số: XK00716
Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán lập sổ chi tiết tài khoản 632:
Căn cứ vào sổ chi tiết và chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành lập sổ cái:
2.2.4. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ
2.2.4.1. Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng bao gồm các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, hàng hoá ( trừ hoạt động xây lắp ), chi phí bảo quản, vận chuyển, lương nhân viên bộ phận bán hàng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm tai nạn lao động của nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng, dịch vụ mua ngoài ( điện , nước, điện thoại, xăng dầu, fax, …) chi phí bằng tiền mặt khác.
2.2.4.1.1. Tài khoản và chứng từ sử dung Tài khoản sử dụng
Sổ chi tiết TK 6421
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 6421 -Phiếu chi
- Phiếu chi, UNC - Bảng tính khấu hao
- Hóa đơn GTGT (chi phí) - Chứng từ khác
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Chú thích: Ghi hàng ngày Đối chiếu số liệu
Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng: Hoá đơn dịch vụ, hoá đơn GTGT, phiếu chi
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 6421, Chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 6421
2.2.4.1.2. Trinh tự ghi sổ
Ngày 04/12/2019 Công ty mua 50 lít dầu Diếl 0,05 S - II với đơn giá cả thuế là 799.000 đồng theo hoá đơn GTGT số 0000529 của công ty cổ phần xăng dầu phát triển. Đã thanh toán bằng tiền mặt.
Dựa vào hoá đơn GTGT số 0000529, kế toán tiến hành lập Phiếu chi:
Phiếu chi số PC00219
Căn cứ vào hoá đơn mua hàng và phiếu chi, kế toán lập chi tiết các nghiệp vụ vào Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại:
Sau khi các nghiệp vụ được trình bày đầy đủ ở Bàng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại. Kế toán sẽ tiếp tục lập thêm Sổ chi tiết tài khoản 6421:
Sổ chi tiết TK 6422
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 6422 -Phiếu xuất kho - Phiếu chi, UNC - Bảng tính khấu hao
- Hóa đơn GTGT (chi phí) - Chứng từ khác
Kế toán lập sổ cái tài khoản 5111 dựa vào sổ chi tiết và chứng từ ghi sổ:
2.2.4.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Trình tự luân chuyển chứng từ:
Chú thích: Ghi hàng ngày Đối chiếu số liệu
Các chi phí quản lý chung thực tế phát sinh của Công ty gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp ( tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,…); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; thuế môn bài; dịch vụ mua ngoài ( điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản,…); chi chí bằng tiền mặt khác ( tiếp khách, hội nghị khách hàng).
2.2.4.2.1. Tài khoản và chứng từ sử dung
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 6422- “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” phản ánh các chi phí chung của danh nghiệp gồm các chi phí về lương bộ phận quản lý, chi phí văn phòng. Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng: Hoá đơn dịch vụ, hoá đơn GTGT, Phiếu chi
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 6422, Chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 6422
2.2.4.2.2. Trinh tự ghi sổ
Ngày 31/12/2019 thanh toán tiền lương cho nhân viên ở bộ phận sản xuất và bộ phận văn phòng. Đã thanh toán bằng tiền mặt.
Bảng chấm công bộ phận văn phòng
Căn cứ vào bảng chấm công của các bộ phận, kế toán lập bảng thanh toán tiền lương cho nhân viên từng bộ phận.
Bảng thanh toán tiền lương bộ phận sản xuất
Dựa vào bảng thanh toán lương, kế toán lập phiếu chi trả tiền lương cho nhân viên:
Phiếu chi số PC00207
Ngày 20/12/2019 công ty chi trả cước điện thoại tháng 11 cho Công ty Viễn thông Mobifone với số tiền bao gồm cả thuế GTGT 10% là 462.271 đồng.
Căn cứ vào hoá đơn của công ty viễn thông Mobifone, kế toán tiến hành lập phiếu chi:
Phiếu chi số PC00205
Đồng thời, kế toán dựa vào Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại để theo dõi các nghiệp vụ phát sinh:
Sau khi các nghiệp vụ được trình bày đầy đủ ở Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại. Kế toán sẽ tiếp tục lập thêm Sổ chi tiết tài khoản 6422:
Sổ chi tiết TK 515 Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 515 Phiếu tính lãi Giấy báo có Thông báo lãi
Kế toán lập sổ cái 6422 dựa vào sổ chi tiết và chứng từ ghi sổ:
2.2.4.3. Kế toán doanh thu tài chính Trình tự luân chuyển chứng từ:
2.2.4.3.1. Tài khoản và chứng từ sử dung
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu phát sinh là các khoản lăi tiền gửi.
Tài khoản sử dụng
TK 515: “ Doanh thu hoạt động tài chính” dùng để phản ánh các khoản doanh thu liên quan đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Chứng từ sử dụng
Chứng từ sử dụng: Giấy báo trả tiền gửi, sổ hạch toán chi tiết
Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 515, Chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 515.
2.2.4.3.2. Trinh tự ghi sổ
Ngày 25/12/2019 hận được giấy báo có của ngân hàng An Bình về số lãi tiền gửi mà công ty nhận được tháng 12 là 24.428.00 đồng.
Giấy báo có của ngân hàng
Sau khi nhận được giấy báo có của ngân hàng An Bình, kế toán bắt đầu lập Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại:
Căn cứ vào Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại đã lập, kế toán tiến hành lập Sổ chi tiết tài khoản 515:
Dựa vào sổ chi tiết, kế toán lập chứng từ ghi sổ:
Sổ chi tiết TK 635 Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 635 Phiếu tính lãi
Giấy báo nợ Thông báo lãi
2.2.4.4. Kế toán chi phí tài chính Trình tự luân chuyển chứng từ:
2.2.4.4.1. Tài khoản và chứng từ sử dung
Chi phí tài chính chủ yếu phát sinh là các khoản trả nợ gốc vay.
Tài khoản sử dụng
TK 635: “ Chi phí hoạt động tài chính”. Dùng để phản ánh những khoản chi từ hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng: Sổ hạch toán chi tiết, phiếu hạch toán, giấy báo nợ
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 635, Chứng từ gi sổ, Sổ cái TK 635
2.2.4.4.2. Trinh tự ghi sổ
Ngày 11/12/2019 công ty nhận được Giấy báo nợ của Ngân hàng TMCP An Bình về trả tiền gốc với số tiền là 205.210.544 đồng.
Giấy báo nợ của ngân hàng
Cũng trong ngày 11/12/2019 công ty trả nợ gốc vay cho ngân hàng TMCP An Bình thể hiện ở Giấy uỷ nhiệm chi với số tiền 205.210.522 đồng.
Kế toán tiến hành lập Sổ chi tiết tài khoản 635:
2.2.4.5. Kế toán thu nhập khác
Trong kỳ không xảy ra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến khoản thu nhập khác nên kế toán không hạch toán.
2.2.4.6. Kế toán chi phí khác
Trong kỳ không xảy ra các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến khoản chi phí khác nên kế toán không hạch toán.
2.2.4.7. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.4.7.1. Tài khoản sử dung
- Công ty sử dụng TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp để hạch toán.
- Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được lưu lại tại sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 821.
- Cuối kỳ, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
2.2.4.7.2. Trinh tự ghi sổ
Căn cứ vào sổ chi tiết, kế toán lập chứng từ ghi sổ:
Kế toán lập sổ cái tài khoản 821 dựa vào sổ chi tiết và chứng từ ghi sổ:
* Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Một Thành Viên Đại
Thiện Mỹ bao gồm:
- Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh: là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh ( bao gồm: chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp)