.Kế toán chi phí khác

1.7.6.1. Nội dung chi phí khác

Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp.

 Các khoản chi phí khác bao gồm:

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý). Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ;

- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát;

- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;

- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính; - Các khoản chi phí khác.

1.7.6.2. Tài khoản sử dụng

Nợ TK 811 – Chi phí khác Có

Các khoản chi phí khác phát sinh Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

TK 811 không có số dư cuối kỳ

1.7.6.3. Chứng từ sổ sách sử dụng

- Chứng từ : Phiếu chi, phiếu kế toán, hóa đơn, Giấy báo nợ, hợp đồng, - Sổ sách : Sổ chi tiết TK 811, Sổ cái TK 811

Chí phí phát sinh cho hoạt động thanh lý nhượng bán TSCĐ

Thuế GTGT ( nếu có)

Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế

Các khoản chi phí khác phát sinh, như chi khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh( bão lụt, hỏa hoạn...), chi phí thu hồi nợ. Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ

TK 211, 213 TK 214 TK 811 TK 111, 112, 331 TK 133 TK 333 TK 111, 112 TK 111, 112, 141 TK 911

Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật Giá trị hao mòn

Sơ đồ 1. 13. Hạch toán chi phí khác

1.7.7. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

1.7.7.1. Nội dung chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, thu trên kết quả hoặt động sản xuất, kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp.

Đối tượng nộp thuế TNDN là tất cả các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập đều phải nộp thuế TNDN.

* Tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định:

Ghi giảm TSCĐ dùng vào SXKD đã nhượng bán, thanh lý

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN - Mức thuế suất thuế TNDN hiện hành là 20%

- Trường hợp doanh nghiệp nếu có trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định như sau:

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN X Thuế suất thuế TNDN 1.7.7.2. Tài khoản sử dụng

Tài khoản 821 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Bên Nợ:

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;

- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại.

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong nâm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoẵn lại phải trả ( Là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm).

- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212- “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212- “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Có Tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh”

Bên Có:

-Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại.

-Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh ngiệp hiện hành trong năm hiện tại.

-Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại ( Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại dược hoàn nhập trong năm)

Hàng quý, DN tạm tính số thuế TNDN phải nộp TK 8211 TK 111,112 TK3334 TK 911 TK 711 Nộp Thuế TNDN Số miễn, giảm thuế TNDN Cuối kỳ, TK 8211 có PS bên Nợ> số PS bên Có Cuối kỳ, TK 8211 có số PS bên Nợ < số PS bên Có.

-Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm).

-Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hện hành trong năm vào Tài khoản 911 – “Xác dịnh kết quả kinh doanh”.

-Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Có TK 8212 – “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Nợ Tài khoản 911 – “ Xác định kết quả kinh doanh”

Số dư cuối kỳ: Tài khoản 821 không có số dư

Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp có 2 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. + Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.

1.7.7.3. Chứng từ sử dụng

- Chứng từ :

+ Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, báo cáo tài chính, Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước,

- Sổ sách:

+ Sổ chi tiết TK 821 + Sổ cái TK 821

1.7.7.4. Phương pháp hạch toán

Doanh thu thuần

bán hàng = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ – Các khoản giảm trừ doanh thu

Lợi nhuận gộp + (Doanh thu HĐTC – Chi phí HĐTC) – (chi phí bán hàng + chi phí quản lý DN)

+ (TN khác – CP khác)

=

Lợi nhận thuần từ hoạt động kinh

doanh

1.7.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh

1.7.8.1. Nội dung xác định kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp chính là kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và hoặt động khác

Kết quả hoặt động kinh doanh là số chênh lệch giữa một bên là doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ và doanh thu hoat động tài chính với một bên là giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Kết quả tiêu thụ trong các doanh nghiệp thương mại được biểu hiện qua chỉ tiêu “ Lãi hay Lỗ” từ quá trình tiêu thụ, là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. Được thể hiện qua các công thức sau:

Trong đó:

Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần bán hàng và CCDV - Giá Vốn hàng bán Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng và CCDV - Các khoản giảm trừ doanh thu

1.7.8.2. Tài khoản sử dụng

- Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. - Kết cấu TK 911:

+ Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.

+ Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán.

+ Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác.

+ Chi phí bán hàng và chi phí quản

Kết chuyển chi phí khác

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

Kết chuyển lãi Kết chuyển lô

Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển chi phí QLDN TK 632 TK 911 TK 511 TK 641 TK 642 TK 635 TK 811 TK 821 TK 421 TK 515 TK 711 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng

Kết chuyển doanh thu thuần

Kết chuyển doanh thu tài chính

Kết chuyển doanh thu khác Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ

1.7.8.3. Chứng từ sử dụng

- Chứng từ : Bảng tính kết quả hoạt động kinh doanh, kết quả hoạt động khác, Phiếu kết chuyển, ….

- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 911, sổ cái TK 911, sổ nhật ký chung

1.7.8.4. Phương pháp hạch toán

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN

ĐẠI THIỆN MỸ

2.1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV ĐẠI THIỆN MỸ2.1.1. Khái quát chung về công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ 2.1.1. Khái quát chung về công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ

Công ty TNHH Một Thành Viên Đại Thiện Mỹ được thành lập vào năm 2008 theo Luật doanh nghiệp Việt Nam. Công ty ra đời là thành quả vô cùng to lớn của các thành viên. Công ty TNHH Một Thành Viên Đại Thiện Mỹ là loại công ty TNHH một thành viên, hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân, có tài khoản độc lập và có con dấu riêng.

Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ Đại diện pháp luật: Đào Ngọc Mỹ

 Trụ sở chính

- Địa chỉ: 01 Bàu Trảng 1, Phường Thanh Khê Tây, Quận Thanh Khê, Đà Nẵng

- Số điện thoại : 05112483145 - Fax: 05113756268 - Email : daithienmy303@yahoo.com

- Tài khoản 1 số: 0071001444004 tại Ngân hàng AN BÌNH - PGD Hùng Vương – CN Đà Nẵng

- Tài khoản 2 số: 56010000346414 tại Ngân hàng ĐT&PT VIỆT NAM - CN Hải Vân

- Tài khoản 3 số: 3011106000789 tại Ngân hàng TMCP QUÂN ĐỘI – CN Đà Nẵng

- Mã số thuế: 0400621393

* Quá trình thành lập doanh nghiệp:

- Ngày cấp phép: 19/05/2008

 Tư cách pháp nhân:

Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh số 0400621393, do sở Kế hoạch và Đầu tư TP Đà Nẵng cấp.

- Đăng ký lần đầu: Ngày 19 tháng 05 năm 2008  Ngành nghề kinh doanh

- Công Ty TNHH Một Thành Viên Đại Thiện Mỹ chuyên:

+ Sản xuất cửa kéo, cửa cuốn MYDOOR, cửa sắt, cửa nhôm,…theo công nghệ Đức tại Đà Nẵng

+ Gia công sơn tĩnh điện: cầu thang, lan can, cửa pano, khung hàng rào, .... + Bán tôn mạ kẽm, tôn mạ màu, xà gồ, U, I, V, thép tấm các loại.

+ Linh kiện cửa kéo U, lá cửa kéo, nhíp, ty, đinh tán, nhựa... Motor cửa cuốn, Lưu điện

+ Gia công lá cửa kéo Inox, lá cửa cuốn Inox.

+ Sản xuất lưới rào B40, dây thép gai, kẽm gai bung,… + Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng + Tôn lợp nhà, tôn công nghiệp, xà gồ thép

+ Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác. Nguồn vốn kinh doanh – Vốn góp

Vốn điều lệ: 16.000.000.000 đồng

2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ

Trong suất gần 12 năm thành lập, tồn tại và phát triển cùng những bước thăng trầm của nền kinh tế thi trường, công ty cũng gặp những khó khăn như thiếu vốn, thiếu đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm, khan hiếm hàng hoá, hàng hoá bán chậm, giá trị tồn khó cao những không vì những khó khăn đó mà công ty chùn bước, trái lại công ty đã cố gắng, nỗ lực hết mình để hoàn thành tốt mục tiêu đề ra. Cùng với đó, công ty đã không ngừng cố gắng mở rộng và tìm kiếm thị trường tiêu thụ trên toàn thành phố Đà Nẵng.

Với phương châm “ Giải pháp thông minh cho mọi công trình ” công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ mong muốn phục vụ khách hàng những sản phẩm tốt nhất về chất lượng, có tính thẩm mỹ cao, giá cả hợp lý. Hơn nữa với đội ngũ cán bộ kỹ

GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC

P. KỸ THUẬT P. KINH DOANH P. KẾ TOÁN KHO HÀNG

thuật, công nhân lành nghề đảm bảo sẽ đáp ứng nhu cầu của khách hàng một cách tốt nhất.

2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ

2.1.3.1. Mô hình bộ máy quản lý

Sơ đồ 2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban 2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty được tổ chức theo hình thức hỗn hợp: trực tuyến và tham mưu.

 Giám đốc:

Giám đốc công ty là ông Đào Ngọc Mỹ có trách nhiệm quản lý toàn bộ công ty, chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh, kỹ thuật và đời sống của các cán bộ nhân viên trong công ty. Là người tổ chức quá trình hoạt động của công ty, đưa ra các mục tiêu chung và ban hành các quy chế, nội quy của công ty và cũng là người đại diện theo pháp luật ký kết các văn bản, hợp đồng kinh tế.

 Phó giám đốc:

Phó giám đốc là người do giám đốc bộ nhiệm, có trách nhiệm giúp cho giám đốc quản lý công ty. Là người thực hiện các chỉ đạo các bộ phận trong công ty, được uỷ quyền ký các văn bản, hợp đồng kinh tế khi cần thiết, nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc về công tác tổi chức kinh doanh, theo dõi kiểm tra tổng hợp các hoạt động thi đua, khen thưởng kỷ luật đảm bảo sự công bằng cho các cán bộ nhân viên.

Quan hệ chức năng

Ghi chú:

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán bán hàng  Phòng kỹ thuật

Phòng kỹ thuật là nơi kiểm tra các thông số kỹ thuật của hàng hoá mua vào, bán ra trong Công ty, bảo hành hàng hoá hư hỏng.

 Phòng kinh doanh

Phòng kinh doanh là phòng ban đề ra và trực tiếp thực hiện các hoạt động kinh doanh của công ty, kết hợp các bộ phận trực thuộc theo hướg chức năng của Công ty ở khâu mua bán, xuất nhập khẩu hàng hoá. Tham mưu cho Giám Đốc để ký các các hợp đồng kinh tế, nắm bắt thông tin giá cả thị trường, lập kế hoạch và tổ chức thực hiện kinh doanh.

 Phòng kế toán

Phòng kế toán là phòng ban thực hiện các công tác quản lý tài sản , tài chính, hoạt động kinh doanh của công ty, thực hiện chức năng kế toán nhằm đẩy mạnh hoạt động kinh doanh có hiểu quả. Chấp hành các chính sách kinh tế Nhà nước, tổ chức hệ thống sổ sách kế toán, để quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Sử dụng có hiểu quả nguồn vốn, phát hiện ngăn ngừa các hành vi tham ô, lãng phí, vi phạm chế độ chính sách. Lập báo cáo quyết toán hàng tháng, hàng quý, hàng năm, kịp thời và đúng pháp luật hiện hành.

 Kho hàng

Kho hàng là nơi lưu trữ, bảo quản hàng hoá, theo dõi số lượng chất lượng hàng ở từng loại sản phẩm hàng hoá trong kho nhằm tránh ứ đọng, hư hỏng các mặt hàng trong kho, đảm bảo cho quá trình kinh doanh được ổn định.

2.1.4. Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ

2.1.4.1. Mô hình bộ máy kế toán tại công ty TNHHMTV Đại Thiện Mỹ

Chú thích: : Mối quan hệ chủ đạo : Mối quan hệ phối hợp

2.1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận