6. Kết cấu của đề tài
1.3. Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp bảo hiểm
1.3.6. Tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền
1.3.6.1. Tổ chức hạch toán kế toán tiền mặt
a. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 111 – Tiền mặt
Bên Nợ:
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ;
- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam);
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo.
Bên Có:
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam);
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo.
Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ còn tồn quỹ tiền
mặt tại thời điểm báo cáo.
Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt.
- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1113 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ tại quỹ của doanh nghiệp.
b. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu trong doanh nghiệp bảo hiểm
* Nghiệp vụ tăng tiền mặt
(1) Khi cung cấp dịch vụ bảo hiểm thu ngay bằng tiền mặt, kế toán ghi nhận doanh thu, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
(2) Khi phát sinh các khoản giảm chi phí hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc thu ngày bằng tiền mặt như thu đòi người thứ ba bồi hoàn, thu hàng đã xử lý bồi thường 100%..., kế toán ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 624 - Chi phí kinh doanh bảo hiểm Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (nếu có)
(3) Khi phát sinh các khoản phải thu về cung cấp các dịch vụ đại lý giám định tổn thất, xét giải quyết bồi thường... nhận ngay tiền mặt của khách hàng ghi:
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
(4) Khi rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
(5) Khi thu hồi các khoản nợ phải thu và nhập quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, kế toán ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng Có TK 136 - Phải thu nội bộ
Có TK 138 - Phải thu khác Có TK 141 - Tạm ứng
(6) Khi phát sinh các khoản thừa quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân,ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác * Nghiệp vụ giảm tiền mặt
(1) Khi phát sinh khoản tạm ứng chi ngay bằng tiền mặt cho nhân viên công ty, kế toán tiền mặt ghi:
Nợ TK 141 - Tạm ứng
Có TK 111 - Tiền mặt
(2) Khi phát sinh các khoản hoàn phí bảo hiểm bằng tiền mặt do bên mua bảo hiểm hủy hợp đồng bảo hiểm đã giao kết, kế toán ghi giảm doanh thu số hoàn phí bảo hiểm cho bên mua bảo hiểm, ghi:
Nợ TK 531 - Hoàn phí, hoa hồng bảo hiểm Nợ TK 333 - Thuế GTGT phải nộp
(3) Khi ứng trước tiền mặt chi trả dịch vụ cung cấp liên quan đến hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc (chi phí giám định tổn thất, xét giải quyết bồi thường, đánh giá rủi ro của đối tượng bảo hiểm), ghi:
Nợ TK 624 - Chi phí kinh doanh bảo hiểm Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111 - Tiền mặt
(4) Khi phát sinh các khoản chi tiền mặt để tiếp khách, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111 - Tiền mặt
(5) Khi phát sinh các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, kế toán ghi:
Nợ TK 138 - Phải thu khác Có TK 111 - Tiền mặt
1.3.6.2. Tổ chức hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng
a. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng
Bên Nợ:
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo
Bên Có:
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút ra từ Ngân hàng; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo
Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ hiện còn gửi tại
b. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu trong doanh nghiệp bảo hiểm
* Nghiệp vụ tăng tiền gửi ngân hàng
(1) Khi tiến hành xuất quỹ tiền mặt nộp vào tài khoản ngân hàng, kế toán ngân hàng ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 111 - Tiền mặt
(2) Khi nhận tiền vay dài hạn bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
Có TK 341 - Vay và nợ thuê tài chính
(3) Khi chấm dứt hoạt động kinh doanh bảo hiểm phi nhân thọ, doanh nghiệp rút tiền gửi ngân hàng ký quỹ bảo hiểm, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
Có TK 244 - Ký quỹ, ký cược dài hạn * Nghiệp vụ giảm tiền gửi ngân hàng
(1) Khi bắt đầu hoạt động kinh doanh bảo hiểm phi nhân thọ, doanh nghiệp chuyển tiền gửi để ký quỹ bảo hiểm, ghi:
Nợ TK 244 - Ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
(2) Chi trả dịch vụ mua ngoài bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
(3) Khi phát sinh mua TSCĐ bằng tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
(4) Khi thanh toán tiền bồi thường cho đối tượng được bảo hiểm thanh toán là khách hàng đã mua bảo hiểm , kế toán ghi:
Nợ TK 624 - Chi phí kinh doanh bảo hiểm Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
(5) Khi phát sinh hoa hồng doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm gốc phải trả ngay bằng tiền gửi ngân hàng cho các đại lý bảo hiểm là tổ chức hoặc cá nhân:
a, Trường hợp đại lý bảo hiểm là tổ chức, ghi: Nợ TK 624 - Chi phí kinh doanh bảo hiểm Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
b, Trường hợp đại lý bảo hiểm là cá nhân, ghi: Nợ TK 624 - Chi phí kinh doanh bảo hiểm Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 3335 - Thuế thu nhập cá nhân
(6) Khi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ cho hoạt động kinh doanh bảo hiểm và các hoạt động kinh doanh khác bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:
Nợ các TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu TK 153 - Công cụ, dụng cụ
TK 624 - Chi phí kinh doanh bảo hiểm Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
(7) Khi thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi:
a, Thanh toán tiền lương cho công nhân viên Nợ TK 334 - Phải trả người lao động
Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng b, Nộp bảo hiểm lên cơ quan bảo hiểm Nợ TK 3383 - Bảo hiểm xã hội
Nợ TK 3384 - Bảo hiểm y tế
Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng