4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Dệt Hà Nàm
4.2.4 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung phát sinh tại Công ty bao gồm:
- Chi phí nhân viên phân xưởng: Là những chi phí về các khoản tiền lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp, thưởng và các khoản trích theo lương của các tổ trưởng, tổ phó, nhân viên phục vụ phân xưởng…
- Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho phân xưởng gồm các khoản chi phí về dụng cụ bảo hộ, que hàn,…
- Chi phí khấu hao TSCĐ là những khoản tiền trích khấu hao các TSCĐ tham gia trực tiếp vào việc sản xuất sản phẩm như máy khấu hao sợi thô, sợi con, máy ghép I,…
- Chi phí dịch vụ mua ngoài gồm các khoản chi phí như tiền điện, tiền nước, điện thoại sửa chữa TSCĐ thuê ngoài phát sinh tại phân xưởng…
- Chi phí khác bằng tiền bao gồm các khoản trích trong phạm vi phân xưởng.
Nhân viên phân xưởng được hưởng lương thời gian, ngoài lương thời gian nhân viên phân xưởng cũng được hưởng các khoản khác như thưởng phụ cấp trách nhiệm… theo trách nhiệm chức vụ của từng người. Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương cũng được hạch toán từ các chứng từ gốc là bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương… tương tự như công nhân trực tiếp sản xuất.
- Hạch toán cho phí công cụ dụng cụ:
Khi phát sinh nhu cầu sử dụng vật liệu công cụ dụng cụ như dụng cụ bảo hộ lao động, băng dính cách điện,… dùng cho sản xuất ở phân xưởng thì hạch toán vào chi phí sản xuất chung, nếu là vật liệu công cụ có giá trị nhỏ thì hạch toán theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ, còn những vật tư có giá trị lớn giá thực tế nhập kho theo phương pháp nhập trước xuất trước và khi xuất dùng được phân bổ nhiều lần dịch chuyển dần vào chi phí sản xuất. Đối với những vật liệu công cụ dụng cụ mua ngoài xuất dùng trực tiếp thì được xác định và tính theo phương pháp thực tế khi mua. Việc hạch toán này tương tự như đối với việc hạch toán cho phí nguyên vật liệu trực tiếp, tuy nhiên do không định mức được giá trị sử dụng cho từng đối tượng hạch toán nên khi
tiến hành phân bổ căn cứ vào bảng kê tổng hợp vật tư trong tháng 03/2010 của từng nhà máy và các số liệu được chuyển sang sổ chi tiết TK 627.
- Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ:
TSCĐ dùng cho quản lý như các thiết bị văn phòng làm việc, nhà ở cho các kỹ sư, xưởng sản xuất, nhà ăn… trong quá trình sản xuất và sử dụng TSCĐ bị hao mòn và chuyển dần vào giá trị sản phẩm làm ra dưới hình thức trích khấu hao. Hàng năm Công ty dệt Hà Nam lập bảng danh sách TSCĐ, bảng đăng ký trích khấu hao với Nhà nước và xác định mức khấu hao đối với từng loại TSCĐ. Hiện nay Công ty dệt Hà Nam đang áp dụng phương pháp tính khấu hao theo nguyên giá và phản ánh giá trị khấu hao vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. Mức khấu hao TSCĐ tại doanh nghiệp Công ty dệt Hà Nam được xác định. Mức khấu hao năm = NGTSCĐ Số năm sử dụng Mức khấu hao tháng =
Mức khấu hao năm 12
Bảng 06: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Công ty TNHH Dệt Hà Nam BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 03 năm 2010 Đvt: đồng T T Diễn giải TL % Toàn công ty Bộ phận sửdụng NG KH NMII 1 Số KH trích tháng trước 289.445.893.806 2.651.497.096 643.895.156 2 Số KH tăng trong tháng 2.986.364.641 28.167.133 21.008.963 Mua Máy nén khí L55G– C.PAIR 5 417.902.798 6.298.380 5.298.380 Màn hình máy ống 338 10 574.197.756 7.781.165 1.622.995
NC máy chải kỹ KAIGONG 8 2.053.319.060 14.087.588 14.087.588