- Phòng tổ chức hành chính:
2.2.2.3.7 Minh hoạ một số chứng từ ghi sổ và Sổ Cái:
Công ty CP XDTL & CSHT KH Niên độ: tháng 11/2005 Phòng Tài Vụ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 291 Tài khoản Số tiền Trích yếu Nợ Có Nợ Có - Đội công trình II hoàn ứng tiền mặt công trình Đập Cùng - Phân bổ lương tháng 11/2005 622 622 336 334 107.853.000 18.400.000 107.853.000 18.400.000 Kế toán trưởng Người lập chứng từ Công ty CP XDTL & CSHT KH Niên độ: tháng 12/2005 Phòng Tài Vụ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 396 Tài khoản Số tiền
Trích yếu
Nợ Có Nợ Có
Căn cứ BBNT ghi giảm thanh toán nhân công công trình Đập Cùng
622
336
(997.532)
(997.532) Kế toán trưởng Người lập chứng từ
SỔ CÁI
(Tài khhoản 622 - Chi phí nhân công trực tiếp)
Từ tháng 9 đến tháng 12 năm 2005 ĐVT: Đồng Số tiền CTGS Diễn giải TK Nợ Có Dưđầu kỳ 0 Tháng 9/2005 215 Đội công trình II hoàn ứng tiền mặt công trình Đập Cùng 336 151.024.000 Cộng 151.024.000 Tháng 11/2005 291 Đội công trình II hoàn ứng tiền mặt công trình Đập Cùng Phân bổ lương 336 334 107.853.000 18.400.000
Cộng 126.253.000 Dư cuối 277.277.000 Tháng 12/2005 357 Đội công trình II hoàn ứng tiền mặt công trình Đập Cùng Phân bổ lương 336 334 202.214.000 11.500.000 396 Ghi giảm nhân công công trình
Đập Cùng 336 (997.532)
454 Kết chuyển chi phí 622 154 489.993.468
Cộng 489.933.468 489.933.468
Dư cuối 0
Nhận xét:
- Cách tính lương hiện nay của công ty là hợp lý, theo đúng quy định của Nhà nước.
- Tuy nhiên các khoản trích bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn hiện nay của công ty được hạch toán vào tài khoản 642 là chưa tốt vì như vậy không hợp lý và không rõ ràng.
2.2.2.4. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công: 2.2.2.4.1. Nội dung:
Chi phí sử dụng máy thi công là chi phí sử dụng các loại máy móc, thiết bị, động lực như: máy ủi, máy xúc, máy trộn bê tông, máy kéo,…trực tiếp tham gia vào thi công để hoàn thành khối lượng công việc hoặc kết cấu công trình.
Tuy nhiên trong chi phí sử dụng máy thi công có những khoản không thể tính trực tiếp cho từng công trình được, vì vậy phải phân làm hai phần như sau: ●Đối với các khoản tính trực tiếp:
- Lương công nhân điều khiển máy, sửa chữa máy, phục vụ và quản lý.
- Các chi phí vật liệu phụ, động lực, nhiên liệu(xăng, dầu)….phục vụ cho xe, máy thi công công trình.
Toàn bộ các khoản chi phí này do phòng kế toán vật tư quản lý và cấp phát cho các đội theo số giờ máy hoạt động. Chi phí phát sinh cho công trình nào thì hạch toán trực tiếp vào công trình đó.
● Đối với chi phí sử dụng máy thi công không tập hợp riêng cho từng công trình được mà phải tập hợp chung, sau đó phân bổ cho từng công trình theo tiêu thức thích hợp bao gồm những khoản chi phí sau:
- Chi phí khấu hao máy thi công
- Chi phí bảo dưỡng, sửa chữa máy thi công.
Các chi phí này phân bổ cho từng công trình vì trong một khoảng thời gian có thể thi công nhiều công trình khác nhau, do đó thi công phải được điều động qua lại giữa các công trình
Hiện nay, đối với những khoản chi phí sử dụng máy thi công phát sinh mà không tập hợp riêng cho từng công trình thì được kế toán hạch toán vào tài khoản 627, sau đó tiến hành phân bổ cho từng công trình. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.2.4.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 623 - Chi phí sử dụng máy thi công - Kết cấu tài khoản:
+ Bên Nợ: Tập hợp chi phí máy thi công phát sinh.
+ Bên Có: Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào tài khoản 154 để tính giá thành.
2.2.2.4.3. Chứng từ sổ sách sử dụng:
- Bảng chấm công.
- Bảng thanh toán lương nhân viên lái máy. - Phiếu xuất kho.
- Sổ chi tiết: giá thành, 136, 336. - Chứng từ ghi sổ.
- Sổđăng ký chứng từ ghi sổ. - Sổ Cái.
4.4. Quy trình luân chuyển chứng từ:
- Chi phí lương: Công ty tổ chức và luân chuyển chứng từ tiền lương của công nhân điều khiển máy, sửa chữa máy thi công tương tự như kế toán chi phí nhân công trực tiếp.
- Chi phí vật tư: Công ty tổ chức và luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu dùng cho máy thi công tương tự như kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.