Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế và hoàn thuế

3.2.1 .Công tác lập, giao dự toán thu và theo dõi thực hiện dự toán

4.2. Giải pháp tăng cƣờng quản lý thuếGTGT tại các doanh nghiệp

4.2.3. Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế và hoàn thuế

Quản lý đăng ký

Rà soát lại danh sách các DN thành lập đƣợc cấp giấy chứng nhận kinh doanh; số DN đã đăng ký thuế đƣợc cấp mã số thuế trên địa bàn. Dựa trên hệ thống thông tin của Tổng cục Thuế, Sở kế hoạch và đầu tƣ Quảng Bình:

- Xác định rõ số DN đang hoạt động có kê khai thuế, nộp thuế và số DN hoạt động không kê khai, nộp thuế để phối hợp với các cơ quan, chính quyền địa phƣơng có chế tài xử phạt và yêu cầu DN có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế.

- Xác định số DN không hoạt động mà không thông báo với cơ quan thuế làm thủ tục đóng mã số thuế. Đồng thời báo cáo Tổng cục Thuế và đề nghị cơ quan có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh.

- Hoàn thiện Quy chế “một cửa” trong đó quy định rỏ bộ phận “một cửa” có trách nhiệm tiếp nhận và kiểm tra tính chính xác của hồ sơ khai thuế, trong trƣờng hợp hồ sơ khai thuế có sai sót thì đề nghị NNT bổ sung, điều chỉnh. Đồng thời sửa đổi Quy trình kê khai & kế toán thuế nhằm đảm bảo tính thống nhất một bộ phần kiểm soát hồ sơ khai thuế.

Quản lý thuế GTGT thông qua kê khai khấu trừ

- Lựa chọn một mẫu chi phí từ sổ tài khoản và truy lần đến hoá đơn và các chứng từ đã thanh toán để nhận định tính xác thực và tên của DN đã cung cấp HHDV (ngƣời bán).

- Xác minh chi tiết từ hoá đơn đến sổ cái tài khoản chi phí để nhận định có giao dịch hoàn chỉnh chứ không phải hạch toán thuế đầu vào mà không có giao dịch thực tế (khấu trừ khống)

thông thƣờng cần phải xác định lý do để xác minh với bên thứ ba (chủ nợ). - Kiểm tra trực tiếp việc mua hàng hoá có giá trị lớn và nhận định xem việc mô tả trên hoá đơn có giống với mô tả trong các chứng từ kèm theo không (lệnh mua hàng, loại hàng hoá, phiếu giao hàng...)

- Truy lần một mẫu hoá đơn nhận hàng để xác định xem có đã nhập kho đủ toàn bộ số hàng hoá không, bằng cách so sánh số lƣợng hàng trên hoá đơn với số hàng thực tế nhận đƣợc

- Lựa chọn một mẫu chi phí từ sổ tài khoản và xác minh hóa đơn, nhằm xác định số thuế GTGT đầu vào đã đƣợc hạch toán. Tính toán lại số thuế GTGT tính trên hóa đơn để nhận định tính chính xác về số học. Trƣờng hợp phát hiện thấy sai sót cần tiến hành kiểm tra chi tiết các hóa đơn khác nhận từ nhà cung cấp đó và xác định mức độ không tuân thủ.

- Lựa chọn một mẫu chi phí từ sổ tài khoản và xác minh hóa đơn, nhằm: + Xác định chi phí phát sinh chỉ sử dụng cho hoạt động SXKD hay các hoạt động khác (dùng cho phúc lợi; dùng cho cá nhân không phục vụ mục đích KD); dùng cho đối tƣợng chịu thuế GTGT hay đối tƣợng không chịu thuế; dùng cho xuất khẩu hay nội địa, do vậy cần kiểm tra cơ sở phân bổ và việc tính toán thuế GTGT đầu vào.

+ Thực hiện phép kiểm tra hạch toán đúng kỳ bằng cách truy lần một số bút toán vào sổ phải trả làm tăng thuế GTGT đầu vào đến hoá đơn để nhận định thuế GTGT phải trả vào cuối kỳ.

+ Xác định các nhà cung cấp nào đƣợc chiết khấu hoặc giảm giá do mua khối lƣợng lớn. Nhận định xem thuế GTGT đầu vào đã đƣợc điều chỉnh trong kỳ khi có hoá đơn điều chỉnh hay không.

+ Kiểm tra chi tiết các bút toán điều chỉnh cuối kỳ và các bút toán ngƣợc ngay sau khi hết kỳ để điều chỉnh chi phí liên quan đến thuế GTGT đầu vào. Nhận định xem đã thực hiện các điều chỉnh cần thiết đối với thuế GTGT đầu vào hay chƣa.

Quản lý khâu hoàn thuế GTGT

- Thực hiện Luật thuế GTGT đã nảy sinh ra một vấn đề mới trong công tác quản lý, đó là việc thực hiện hoàn thuế GTGT (NSNN trả lại tiền thuế GTGT do DN đã nộp thay cho ngƣời tiêu dùng). Bằng nhiều thủ đoạn khác nhau nhƣ thành lập DN nhƣng thực chất không KD, mà chủ yếu là mua bán hoá đơn GTGT; để lập hồ sơ rút tiền hoàn thuế GTGT chia nhau. Do vậy, việc tăng cƣờng thanh tra, kiểm tra hoàn thuế GTGT là vấn đề cấp bách nhằm phát huy tính ƣu việt của sắc thuế này đồng thời thực hiện chống thất thu cho ngân sách.

- Nội dung thanh tra, kiểm tra về hoàn thuế GTGT: có 02 loại

+ Thanh tra, kiểm tra trƣớc hoàn thuế áp dụng cho DN mới thành lập dƣới 01 năm đề nghị hoàn thuế lần đầu; DN có hành vi vi phạm gian lận về thuế GTGT; DN khi chia tách, giải thể, phá sản.

+ Thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế. - Cách thức thanh tra, kiểm tra

Dựa trên hồ sơ đề nghị hoàn thuế của DN để xem xét về:

- Hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT có hợp lệ không? hồ sơ phải do DN lập và gửi cho CQT theo đúng quy định đối với từng trƣờng hợp đƣợc hoàn.

- Ngoài ra, thực hiện việc xác minh, đối chiếu chéo hoá đơn, chứng từ liên quan đến hồ sơ hoàn thuế (hoá đơn GTGT đầu vào, đầu ra liên quan đến ngƣời mua, ngƣời bán; hợp đồng và thanh lý hợp đồng; chứng từ vận tải...

- Căn cứ các đối tƣợng đƣợc hoàn và điều kiện đƣợc hoàn thông qua các lý do đề nghị hoàn: đầu tƣ tài sản cố định, máy móc thiết bị dây chuyền sản xuất, hàng hóa tồn kho hoặc kinh doanh xuất khẩu nên thuế suất thuế GTGT bằng 0% để phân loại và nhận định các sai phạm.

- Ngoài ra, thực hiện việc xác minh, đối chiếu chéo hoá đơn, chứng từ liên quan đến hồ sơ hoàn thuế (hoá đơn GTGT đầu vào, đầu ra liên quan đến ngƣời mua, ngƣời bán; hợp đồng và thanh lý hợp đồng; chứng từ vận tải...

Giải pháp quản lý thuế GTGT thông qua kiểm tra xác minh hoá đơn mua bán hàng hoá, dịch vụ

Khi xây dựng Luật thuế và các văn bản quy phạm hƣớng dẫn thi hành chúng ta chƣa bao quát hết những sơ hở có thể nảy sinh tiêu cực. Đặc biệt trong lĩnh vực sử dụng hoá đơn. Hoá đơn đã đóng vai trò quan trọng và là chứng từ gốc để xác định việc chuyển nhƣợng hàng hoá, dịch vụ giữa các thể nhân, pháp nhân, làm cơ sở cho việc hạch toán, kế toán, xác định nghĩa vụ thuế của DN và thanh quyết toán của các đơn vị sử dụng ngân sách Nhà nƣớc. Hoá đơn là một trong những căn cứ quan trọng làm cơ sở cho việc xác định giá trị tính thuế và tính thuế GTGT. Do đó hiệu quả công tác quản lý thuế phụ thuộc vào hiệu quả công tác quản lý sử dụng hoá đơn.

Thực tế cho thấy tình trạng gian lận về thuế vẫn diễn ra phổ biến, ngày càng tinh vi nhƣng chƣa đƣợc phát hiện kịp thời. Hiện tƣợng gian lận hoá đơn, thất thoát hoá đơn, sử dụng hoá đơn để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT của Nhà nƣớc đang diễn ra phổ biến trong phạm vi cả nƣớc và gây thiệt hai nghiêm trọng cho ngân sách Nhà nƣớc. Vi phạm hoá đơn thƣờng diễn ra nhiều cấp độ khác nhau:

Nhóm 1: Kê khai không chính xác doanh thu

- Không xuất hoá đơn khi bán hàng hoá, dịch vụ

- Bán hàng xuất hoá đơn nhƣng ghi giá trên hoá đơn bán hàng thấp hơn giá trị thanh toán thực tế của hàng hoá, dịch vụ đã bán;

Nhóm 2: Sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để khấu trừ hoàn thuế

Sử dụng hoá đơn giả, hoá đơn chƣa có giá trị sử dụng, hoá đơn hết giá trị sử dụng; hoặc sử dụng hoá đơn của các tổ chức, cá nhân khác để kê khai khấu trừ, hoàn thuế.

Nhóm 3: Sử dụng bất hợp hoá đơn

- Lập hoá đơn không phù hợp với thời điểm ghi nhận hàng hoá, dịch vụ đã chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng.

- Lập hoá đơn ghi nội dung không đúng thực tế:

+ Ghi số lƣợng, giá trị hàng hoá trên hoá đơn nhiều hơn số lƣợng, giá trị thực giao cho khách hàng (nâng khống).

+ Đơn giá hoặc thành tiền trên hoá đơn ít hơn so với đơn giá hoặc thành tiền thực thu của khách hàng.

+ Bán hàng cho ngƣời này nhƣng lập hoá đơn cho ngƣời khác.

+ Lập hoá đơn bán hàng nhƣng thực tế không phát sinh giao dịch (không có hàng hoá thực tế, không thực hiện thanh toán, lập khống hồ sơ xuất khẩu)

- Lập hoá đơn có nội dung sai lệch giữa các liên.

Với những hành vi gian lận về hoá đơn làm thất thoát tiền thuế của NSNN. Nhằm ngăn chặng kịp thời hành vi sử dụng bất hợp pháp hoá đơn và khắc phục những tồn tại trong công tác kiểm tra, xác minh hoá đơn mua bán hàng hoá, dịch vụ để chống thất thu thu thuế GTGT; Chi cục thuế Lệ Thủy cần phải thực hiện một số giải pháp sau:

* Bộ phận quản lý thông tin đăng ký thuế

- Xử lý ngay, kịp thời những thông tin của các DN mới đƣợc thành lập. Trong đó chú ý các DN kinh doanh nhiều ngành nghề, có số vốn lớn và Giám đốc là ngƣời khác địa phƣơng.

- Chuyển ngay thông tin cảnh báo đến Đội Kiểm tra để có kế hoạch rà soát hồ sơ khai thuế.

* Bộ phận quản lý sử dụng hoá đơn

Định kỳ hàng quý thông qua công tác kiểm soát việc chấp hành chế độ báo cáo sử dụng hoá đơn, tình hình sử dụng hoá đơn để sàng lọc, phát hiện các DN tạm ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh tổ chức quyết toán hoá đơn nhằm hạn chế tối đa việc các DN lợi dụng hoá đơn để thu lời bất hợp pháp, chiếm đoạt tiền thuế GTGT của Nhà nƣớc.

+ Quản lý thông tin về NNT:

- Mở sổ theo dõi và phân công cán bộ giám sát DN có những dấu hiệu nghi vấn trong quá trình kiểm tra hồ sơ khai thuế để có cơ sở lập kế hoạch kiểm tra.

- Mở sổ theo dõi tình hình các DN bỏ trốn trong đó chi tiết tên, mã số thuế của DN và các thông tin có liên quan đến Giám đốc DN về các hoá đơn đã bị vô hiệu hoá. Quản lý kê khai thuế kết hợp với đăng ký kinh doanh để theo dõi, giám sát sự biến động, làm rõ DN bỏ trốn, chuyển địa bàn, không đăng ký kinh doanh nhƣng vẫn hoạt động

- Mở sổ theo dõi kết quả xác minh hoá đơn, kịp thời đôn đốc các trƣờng hợp chƣa có hồi báo.

+ Trong thời gian 20 ngày kể từ ngày gửi phiếu xác minh hoá đơn nếu không nhận đƣợc hồi báo thì gửi phiếu xác minh lần 2 đến đơn vị trực tiếp quản lý NNT cần xác minh.

+ Trong thời gian 15 ngày kể từ ngày gửi phiếu xác minh hoá đơn lần 2 nếu không nhận đƣợc hồi báo thì gửi phiếu xác minh lần 3 đến đơn vị trực tiếp quản lý NNT cần xác minh.

+ Thực hiện công tác kiểm tra:

Bước 1: Tập trung công tác rà soát hồ sơ khai thuế

- Phân công cán bộ kiểm tra, kiểm soát 100% hồ sơ khai thuế GTGT hàng tháng của các ngành hàng, lĩnh vực dễ phát sinh sai phạm về hoá đơn nhằm phát hiện ngay các trƣờng hợp kê khai không đúng, không đủ, không kịp thời số thuế phải nộp để có các biện pháp chấn chỉnh kịp thời nhƣ:

+ DN đăng ký rất nhiều ngành nghề; Giám đốc (chủ DN) thƣờng trú tại các địa phƣơng khác đến đăng ký thành lập DN và các DN này thƣờng di chuyển địa điểm; Giám đốc điều hành thƣờng đƣợc thuê tại địa phƣơng, trình

độ học vấn thấp không am hiểu pháp luật.

+ DN mới ra kinh doanh nhƣng kê khai doanh thu lớn, sử dụng hoá đơn nhiều;

+ Các DN xuất hoá đơn trái với mặt hàng, ngành nghề đã đăng ký kinh doanh; các DN không kê khai hàng hoá mua vào nhƣng lại xuất hoá đơn đầu ra.

+ Các DN có doanh thu lớn nhƣng lợi nhuận thấp hoặc lỗ nhiều năm; DN có sự đột biến về doanh thu, kê khai thuế GTGT âm liên tục;

Qua đó có bảng nhận xét về tình hình kê khai thuế của đơn vị, báo cáo trực tiếp lãnh đạo đội.

Đối với các DN do bộ phận kê khai chuyển sang: lập danh sách theo dõi, giám sát riêng; Kiểm tra triệt để các bảng kê mua vào, bán ra của các DN để kịp thời phát hiện các dấu hiệu bất thƣờng. Trên cơ sở đó lập kế hoạch kiểm tra tại đơn vị.

+ Khi có dấu hiệu kê khai bất thƣờng thì thông báo yêu cầu giải trình: Trƣờng hợp DN không giải trình hoặc giải trình nhƣng không chứng minh đƣợc các số liệu đã khai thì tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT.

Trƣờng hợp DN giải trình phù hợp, và số liệu kê khai trong 6 tháng liên tục không phát hiện ra sai sót thì sẽ đƣợc đƣa ra khỏi danh sách nghi vấn.

Bước 2: Thu thập thông tin, phân tích đánh giá hành vi vi phạm

- Dựa vào kết quả nhận định bƣớc 1 tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT đồng thời với các công việc: gửi công văn yêu cầu xác minh doanh thu, công nợ, loại hàng hoá, thanh toán…để xác thực giao dịch phát sinh; Thực hiện công tác xác minh hoá đơn nhằm thu thập dữ liệu đầy đủ, chính xác để có cơ sở kết luận vi phạm của NNT.

- Khai thác dữ liệu của NNT trong hệ thống ngành và kết quả rà soát hồ sơ khai thuế của NNT đƣa ra nhận định về mức độ sai phạm của đơn vị để có biện pháp đấu tranh hiệu quả

Bước 3: Công tác phối hợp

Phối hợp với cơ quan công an: Thực hiện tốt các quy chế phối hợp giữa

cơ quan thuế và cơ quan công an để điều tra, xác minh và xử lý kịp thời các hành vi mua bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hoá đơn. Trƣờng hợp NNT vi phạm thuộc địa bàn quản lý bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh cần có sự phối hợp giữa tổ công tác đặc biệt với các cơ quan chức năng để có biện pháp ngăn chặng vi phạm và truy cứu trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân vi phạm.

Phối hợp với các tổ chức tín dụng: Các tổ chức tín dụng sẽ cung cấp

cho cơ quan quản lý thuế một số thông tin phục vụ cho việc xác định nghĩa vụ thuế trong lĩnh vực hải quan và thuế, nhƣ hồ sơ, thông tin giao dịch qua tài khoản ngân hàng; hồ sơ, chứng từ, số tài khoản thanh toán…và một số thông tin khác trong việc cung cấp thông tin.

4.2.4. Quản lý thông tin người nộp thuế

Để phục vụ cho công tác quản lý thuế trên địa bàn Chi cục thuế Lệ Thủy tiếp tục phối hợp với Cục CNTT - Cục Thuế nâng cấp kịp thời các Ứng dụng để phù hợp với sự thay đổi của các quy định về thuế. Đồng thời tổ chức xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu và hệ thống ứng dụng để phục vụ việc thu thập, xử lý thông tin NNT. Cụ thể:

Ứng dựng Đăng ký và cấp mã số thuế: Thực hiện nối mạng, phối hợp

và trao đổi thông tin với Sở kế hoạch và đầu tƣ tỉnh Quảng Bình. Đây là ứng dụng cốt lõi của ngành thuế để tạo cơ sở cho việc quản lý tổ chức, cá nhân nộp thuế và quản lý thuế. Đồng thời, ứng dụng còn trợ giúp tông hợp thống kê số tổ chức, cá nhân nộp thuế theo các tiêu thức khác nhau để phục vụ công tác quản lý thuế và cung cấp thông tin cho các cơ quan liên quan trên địa bàn.

Website tra cứu hóa đơn: Nâng cấp và cập nhật kịp thời các quy định mới về hóa đơn nhằm đảm bảo việc cung cấp các thông tin về hóa đơn của tất cả NNT có sử dụng hóa đơn cho NNT, cơ quan thuế và toàn xã hội.

Ứng dụng tập trung thông tin CSDL doanh nghiệp (TPH): Tích hợp kịp