Nô ̣i dung quản lý thu thuế giá tri ̣gia tăng của chi cục thuế

1.2. Quản lý thu thuế giá trị gia tăng của chi cục thuế

1.2.3. Nô ̣i dung quản lý thu thuế giá tri ̣gia tăng của chi cục thuế

1.2.3.1. Tuyên truyền hỗ trợ NNT

* Khái niệm

Tuyên truyền thuế GTGT là hoạt động phổ biến những quy định về thuế GTGT đƣợc ban hành trong văn bản pháp luật về thuế của nhà nƣớc. Hỗ trợ về thuế GTGT là hoạt động tƣ vấn, hƣớng dẫn, trợ giúp quá trình thực thi chính sách, pháp luật về thuế GTGT.

* Mục đích:

Nhằm hƣớng dẫn, giải đáp vƣớng mắc về chính sách thuế, quản lý thu thuế và giải quyết các thủ tục hành chính của NNT giúp NNT đƣợc thuận lợi nhất, đồng thời đảm bảo giám sát đƣợc các công chức thuế trong việc thực hiện giải quyết các yêu cầu, thủ tục hành chính về thuế của NNT.

1.2.3.2. Quản lý về đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế

a. Quản lý đăng ký thuế * Khái niệm

Đăng ký thuế là việc cơ sở kinh doanh kê khai những thông tin của cơ sở mình theo mẫu quy định và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế để bắt đầu thực hiện nghĩa vụ về thuế với Nhà nƣớc theo các quy định của pháp luật.

Quản lý đăng ký thuế GTGT tại chi cục thuế là hoạt động mà chi cục thuế thƣ̣c hiê ̣n nhập vào hệ thống đăng ký thuế để đăng ký thông tin NNT.

* Xác định đối tƣợng nộp thuế

Theo điều 21 Chƣơng II củ a Luâ ̣t quản lý thuế thì đối tƣợng đăng ký thuế bao gồm: tổ chƣ́c, hô ̣ gia đình, cá nhân kinh doanh; tổ chƣ́c, cá nhân có trách nhiệm

khấu trƣ̀ , nô ̣p thuế thay và tổ chƣ́c cá nhân khác theo quy đi ̣nh của pháp luâ ̣t về thuế.

* Thời hạn đăng ký thuế.

Thời ha ̣n đăng ký thuế cũng đƣợc quy đi ̣nh ta ̣i điều 22 Chƣơng II Luâ ̣t quản lý thuế: Đối tƣợng đăng ký thu ế phải đăng ký thuế trong thời hạn mƣời ngày làm việc, kể từ ngày: đƣợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy chứng nhận đầu tƣ; bắt đầu hoạt động kinh doanh đối với tổ chức không thuộc diện đăng ký kinh doanh; phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp thuế thay.

* Quy trình quản lý đăng ký thuế GTGT ta ̣i chi cu ̣c thuế

Trong quyết đi ̣nh số 433/QĐ-TCT ngày 29/04/2009 của Tổng cục thuế về việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế và nghi ̣ đi ̣nh 43/2010/NĐ-CP ngày 15/04/2010 về đăng ký DN thì viê ̣c đăng ký thuế nói chung có 3 bƣớc. Vì vậy, viê ̣c đăng ký thuế GTGT ta ̣i chi cục thuế cũng có 3 bƣớc:

Quy trình quản lý đăng ký thuế GTGT tại chi cục thuế

Bước 1: Tiếp nhâ ̣n và kiểm tra thủ tu ̣c hồ sơ đăng ký thuế.

NNT đƣơ ̣c chia thành hai đối tƣợng : DN, chi nhánh, văn phòng đa ̣i diê ̣n thành lâ ̣p, hoạt động theo Luâ ̣t DN và các trƣờng hợp còn la ̣i.

DN, chi nhánh, văn phòng đại diện thành lập nô ̣p hồ sơ ta ̣i Phòng đăng ký kinh doanh thuô ̣c cấp tỉnh . Sau khi tiếp nhâ ̣n hồ sơ , phòng đăng ký kinh doanh sẽ trao giấy biên nhâ ̣n về viê ̣c nhâ ̣n hồ sơ và sẽ kiểm tra tính hợp lê ̣ , đầy đủ , chính xác trong hồ sơ đăng ký kinh doanh . Nếu hồ sơ không hợp lê ̣ thì sẽ thông báo rõ nô ̣i dung cần sƣ̉a đổi và bổ sung trong 5 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ . Nếu hồ sơ đầy đủ thì chuyển sang đội Kê khai kế toán thuế&tin học chậm nhất vào ngày làm việc tiếp theo.

Các trƣờng hợp còn lại nô ̣p ta ̣i bô ̣ phâ ̣n Tuyên truyền hỗ trợ NNT hoă ̣c chuyển đến chi cục thuế qua đƣờng bƣu chính. Đội tuyên truyền hỗ trợ NNT sẽ kiểm tra hồ sơ về viê ̣c đầy đủ, đúng thủ tu ̣c theo quy đi ̣nh và sẽ yêu cầu NNT bổ sung nếu còn thiếu. Nếu hồ sơ đăng ký thuế đầy đủ thì viết giấy he ̣n trả kết quả châ ̣m nhất 5 ngày làm việc kể tƣ̀ ngày chi cu ̣c thuế nhâ ̣n đƣợc đầ y đủ hồ sơ và đƣ ợc chuyển cho đô ̣i Kê khai kế

toán thuế&tin ho ̣c trong ngày hoă ̣c châ ̣m nhất là đầu giờ của ngày làm viê ̣c tiếp theo. Đối với trƣờng hợp đăng ký thuế do NNT chuyển đến cơ quan thuế qua đƣờng bƣu chính. Bô ̣ phâ ̣n hành chính văn thƣ sẽ tiếp nhâ ̣n hồ sơ đăng ký thuế , đóng dấu, ghi ngày nhâ ̣n vào hồ sơ đăng ký thuế , câ ̣p nhâ ̣t thông tin hồ sơ nhâ ̣n vào ƣ́ng du ̣ng QHS và chuyển hồ sơ đăng ký cho đô ̣i Kê khai kế toán thuế &tin ho ̣c ngay trong ngày hoặc chậm nhất là đầu giờ của ngày làm việc tiếp theo .

Bước 2: Xử lý hồ sơ đăng ký thuế tại Đội Kê khai kế toán thuế và tin học.

Đối với DN hay v ới hộ kinh doanh cá thể, Đội Kê khai kế toán thuế&tin học thuộc Cục thuế và Chi cục thuế đều thực hiện nhập vào hệ thống đăng ký thuế và truyền lên h ệ thống đăng ký thuế tại Tổng cục thuế để cập nhật, xác nhận và kiểm tra thông tin theo các nguyên tắc. Hệ thống đăng ký thuế tại Tổng cục thuế sẽ tự động cập nhật chuyển kết quả có xác nhận trạng thái mã số thuế của NNT về hệ thống đăng ký thuế, đồng thời truyền dữ liệu đăng ký thuế và mã số thuế sang Tổng cục Hải quan. Việc thực hiện đăng ký thuế cho NNT tại đội Kê khai kế toán thuế và tin học chậm nhất là 2 ngày kể từ khi nhận đƣợc hồ sơ chuyển đến.

Bước 3: Trả thông báo cho NNT.

Tại đội Kê khai kế toán thuế &tin ho ̣c của chi cục thuế , sau khi nhận phản hồi từ hệ thống đăng ký thuế của Tổng cục thuế sẽ thông báo cho NNT và chuyển đến NNT chậm nhất là sau 3 ngày kể từ ngày nhận hồ sơ đăng ký thuế.

Tại đội Kê khai k ế toán thuế&tin học của C ục thuế, sau khi nhận phản hồi từ hệ thống đăng ký thuế của Tổng cục thuế sẽ thông báo kết quả cho Sở kế hoạch đầu tƣ chậm nhất 3 ngày kể từ ngày nhận hồ sơ đăng ký thuế. Sở kế hoạch đầu tƣ sẽ trả thông báo cho DN chậm nhất là 5 ngày kể từ ngày bắt đầu nhận hồ sơ đăng ký thuế.

b, Quản lý khai thuế

* Khái niệm

Quản lý khai thuế GTGT là vi ệc thực hiện theo dõi số tiền thuế GTGT mà NNT phát sinh trong kỳ kê khai theo quy định của luật thuế GTGT.

- Xem xét, quản lý số tiền thuế phải nộp NSNN, trừ trƣờng hợp chi cu ̣c thuế tính thuế theo quy định của pháp luật về thuế.

- Theo dõi viê ̣c khai thuế GTGT của NNT ph ải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế với cơ quan thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế.

* Quy trình quản lý khai thuế GTGT ta ̣i chi cu ̣c thuế

Theo quyết đi ̣nh s ố 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 của Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế, quy trình quản lý khai thuế của NNT có thể thƣ̣c hiê ̣n qua viê ̣c nô ̣p tờ khai giấy trƣ̣c tiếp và nô ̣p hồ sơ kê khai qua ma ̣ng.

Quy trình quản lý khai thuế GTGT tại Chi cục thuế có 3 bước:

Bước 1: NNT nô ̣p tờ khai thuế GTGT.

NNT có hai cách để nô ̣p tờ khai thuế GTGT cho Chi cu ̣c thuế : nô ̣p tờ khai giấy hoă ̣c nô ̣p tờ khai điê ̣n tƣ̉ qua ma ̣ng.

Đối với nộp tờ khai giấy thì NNT có thể nộp trực tiếp tại bộ phận “một cửa” thuộc đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT hoặc gửi qua đƣờng bƣu điện đến Chi cục thuế. Bô ̣ phâ ̣n “mô ̣t cƣ̉a” và đô ̣i hành chính văn thƣ sẽ thƣ̣c hiê ̣n kiểm tra hồ sơ khai thuế , đo ̣c dƣ̃ liê ̣u bằng thiết bi ̣ quét mã va ̣ch với tờ khai có mã va ̣ch . Đối với tờ khai không có mã vạch đƣợc ghi nhận vào sổ và đƣợc phân loại ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là đầu giờ của ngày làm viê ̣c tiếp theo (với những ngày gần hết hạn nộp hồ sơ thì chậm nhất 2 ngày làm việc) kể tƣ̀ khi nhâ ̣n hồ sơ khai thuế ta ̣i chi cu ̣c thuế.

Đối với nộp hồ sơ kê khai qua mạng, NNT phải đăng ký trƣớc viê ̣c kê khai này và sử dụng phần mềm HTKK để kết xuất tờ khai ra file . Sau đó, NNT vào ma ̣ng internet đăng nhâ ̣p vào hê ̣ thố ng kê khai thuế để nô ̣p tờ khai và ký điê ̣n tƣ̉ trên tờ khai. Hê ̣ thống sẽ gƣ̉i la ̣i cho NNT thông báo về tra ̣ng thái tờ khai đã đƣợc nhâ ̣n hay đang bi ̣ lỗi…

Bước 2: Xƣ̉ lý tờ khai thuế GTGT ta ̣i đô ̣i Kê khai kế toán thuế&tin ho ̣c.

Với tờ khai không quét mã va ̣ch , đô ̣i Kê khai kế toán thuế &tin ho ̣c thƣ̣c hiê ̣n nhâ ̣p vào chƣơng trình quản lý thuế . Thời hạn nhập hồ sơ khai thuế vào ứng dụng (kể từ ngày nhận bàn giao từ các bộ phận liên quan) nhƣ sau: 05 ngày làm việc đối

với các hồ sơ theo tháng , quý và theo từng lần phát sinh; 10 ngày làm việc đối với các hồ sơ theo năm; 30 ngày làm việc đối với hồ sơ khai quyết toán thuế.

Bước 3: Thông báo cho NNT về tình hình khai thuế GTGT.

Đối với khai thuế của NNT , nếu trong quá trình khai thuế có nhƣ̃ng sai sót thì đội Kê khai kế toán thuế &tin ho ̣c thƣ̣c hiê ̣n ra thông báo cho NNT đƣợc biết và đối chiếu kê khai . Đối với trƣờng hợp việc khai thuế của NNT đã đúng thì đội Kê khai kế toán thuế&tin học sẽ ra thông báo cho NNT đƣợc biết để đi nộp thuế.

[18, tr.14,15]

c, Quản lý nộp thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế * Khái niệm

Quản lý nộp thuế GTGT t ại Chi cục thuế là việc mà Chi cục thuế phối hợp với Kho bạc nhà nƣớc tại cùng quận, huyện thực hiện theo dõi tình hình nộp thuế GTGT của NNT.

* Mục đích

- Quy định các quy trình, thủ tục thu nộp NSNN, tạo thuận lợi nô ̣p thuế GTGT vào NSNN và nộp phạm vi phạm hành chính cũng nhƣ hỗ trợ trong việc tăng cƣờng thực hiện các biện pháp cƣỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế GTGT.

* Thời ha ̣n nô ̣p thuế GTGT

Theo điều 42 Chƣơng V Luâ ̣t quản lý thuế quy đi ̣nh về thời ha ̣n nô ̣p thuế: - NNT tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.

- Trƣờng hợp cơ quan quản lý thuế tính thuế hoặc ấn định thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan quản lý thuế.

- Thời hạn nộp thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đƣợc quy định nhƣ sau: đối với hàng hoá xuất khẩu là ba mƣơi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan; đối với hàng hoá nhập khẩu là hàng tiêu dùng phải nộp xong thuế trƣớc khi nhận hàng; trƣờng hợp có bảo lãnh về số tiền thuế phải nộp thì thời hạn nộp

hóa nhập khẩu là vật tƣ, nguyên liệu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu là hai trăm bảy lăm ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan; trƣờng hợp đặc biệt thì thời hạn nộp thuế có thể dài hơn hai trăm bảy lăm ngày phù hợp với chu kỳ sản xuất, dự trữ vật tƣ, nguyên liệu của DN theo quy định của Chính phủ; với hàng hoá kinh doanh theo phƣơng thức tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập là mƣời lăm ngày kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập; với hàng hoá khác là ba mƣơi ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan.

* Quy trình nô ̣p thuế GTGT:

Theo quyết đi ̣nh số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 của Tổng cục trƣởng Tổng cu ̣c thuế về viê ̣c ban hành quy trình quản lý khai thuế , nô ̣p thuế và kế toán thuế thì quy trình quản lý nộp thuế nói chung cũng nhƣ quản lý nộp thuế GTGT có hai phƣơng thƣ́c : nô ̣p tiền trƣ̣c tiếp ta ̣i kho ba ̣c của quâ ̣n , huyê ̣n và nô ̣p tiền qua ngân hàng (ngân hàng sẽ chuyển tiền vào kho ba ̣c).

Quy trình quản lý nộp thuế GTGT có 2 bƣớc:

Bước 1: NNT nô ̣p tiền thuế GTGT.

Đối với hình thức nộp thuế trực tiếp tại kho bạc. NNT đến nộp tiền trực tiếp tại Kho bạc Nhà nƣớc. Kho bạc Nhà nƣớc xác nhận trên chứng từ nộp thuế (giấy nô ̣p tiền) về số thuế GTGT và tiểu mu ̣c đã thu.

Đối với hình thức nộp thuế qua ngân hàng . Nguời nộp thuế đến ngân hàng, tổ chức tín dụng nơi mở tài khoản để chuyển tiền từ tài khoản của NNT vào tài khoản kho bạc nhà nƣớc của quâ ̣n, huyê ̣n. Ngân hàng, tổ chức tín dụng phải phản ánh đầy đủ các nội dung của chứng từ nộp tiền thuế gửi Kho bạc Nhà nƣớc nơi thu NSNN.

Bước 2: Kho ba ̣c tổng hợp chƣ́ng tƣ̀, truyền dƣ̃ liê ̣u nô ̣p thuế cho chi cu ̣c thuế.

Kho ba ̣c tổng hợp khoản tiền thuế đã thu của NNT theo tiểu m ục, đối tƣơ ̣ng nô ̣p thuế vào cuối ngày , truyền sang chi cu ̣c thuế châ ̣m nhất vào đầu giờ ngày làm viê ̣c tiếp theo. Chi cu ̣c thuế sẽ chấm biên lai và nhâ ̣n dƣ̃ liê ̣u vào chƣơng trình quản lý thuế để theo dõi tình hình nộp thuế GTGT của NNT.

1.2.3.3. Kiểm tra khai thuế giá tri ̣ gia tăng

Kiểm tra khai thuế GTGT là viê ̣c xác đ ịnh tính đầy đủ, chính xác các thông tin, tài liệu trong hồ sơ thuế GTGT nhằm đánh giá sự tuân thủ pháp luật về thuế của NNT.

* Mục tiêu kiểm tra khai thuế GTGT

Mục tiêu đặt ra đối với việc kiểm tra khai thuế GTGT là tăng cƣờng kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế GTGT của NNT nhằm chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế; ngăn chặn và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế; nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của NNT trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế và tạo điều kiện thu cho NNT phát triển sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.

* Hình thức kiểm tra khai thuế GTGT tại chi cục thuế.

Cùng với tờ khai, hóa đơn chứng từ đầu vào, chƣ́ng tƣ̀ đầu ra trong hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh của NNT thì viê ̣c kiểm tra nô ̣p thuế đƣợc đô ̣i Kiểm tra thuế thƣ̣c hiê ̣n dƣới nhiều hình thƣ́c: kiểm tra thƣờng xuyên, kiểm tra đô ̣t xuất...

* Quy trình kiểm tra khai thuế GTGT.

Trong Quyết đi ̣nh số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng 5 năm 2008 của Tổng cục trƣởng Tổng cu ̣c thuế về ban hành quy trình kiểm tra thuế . Theo đó, quy trình này đƣơ ̣c thƣ̣c hiê ̣n ta ̣i tru ̣ sở cơ quan thuế và ta ̣i tru ̣ sở của đối tƣợng nộp thuế.

a, Quy trình kiểm tra khai thuế GTGT tại trụ sở cơ quan thuế.

Quy trình kiểm tra khai thuế GTGT tại Chi cục thuế gồm 3 bƣớc (hình 1.1):

Hình 1.1: Quy trình kiểm tra khai thuế GTGT tại trụ sở cơ quan thuế

Xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ thuế

Kiểm tra, phân loại hồ sơ khai

thuế

Hồ sơ chƣa đầy đủ

Tổng hợp báo cáo ( 1) ( 1) ( 1) ( 2)

Kiểm tra khai thuế GTGT ta ̣i tru ̣ sở cơ quan thuế

* Bước 1: Kiểm tra, phân loại hồ sơ khai thuế

Đây là công việc mà công chức phòng kiểm tra thuế thuộc Chi cục thuế phải làm thƣờng xuyên. Hồ sơ đầy đủ nội dung và bảo đảm tính đầy đủ, chính xác không có dấu hiệu vi phạm thì chấp nhận. Hồ sơ chƣa đầy đủ các chỉ tiêu theo quy định thì thông báo cho NNT biết để hoàn chỉnh hồ sơ theo quy định.

* Bước 2: Xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ thuế

- Qua kiểm tra, đối chiếu thấy số liệu khai không chính xác hoặc có nội dung cần xác minh liên quan số tiền thuế phải nộp thì ra thông báo bằng văn bản lần 1 đề nghị