2011- 2014
3.3. Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng của Chi cục thuế Huyện Kinh Môn
3.3.3. Quản lý kiểm tra khai thuế
a, Kết quả kiểm tra khai thuế giá tri ̣ gia tăng.
Đội kiểm tra thuế của chi cục thuế Kinh Môn thƣờng xuyên tiến hành kiểm tra ĐTNT, gồm:
hoá đơn chứng từ kê khai thuế, thu nộp thuế…. nhằm phát hiện kịp thời những sai sót cũng nhƣ những trƣờng hợp cố tình vi phạm.
+ Kiểm tra đột xuất với những đối tƣợng bị nghi ngờ về sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ, doanh thu tính thuế, giá trị hàng hoá dịch vụ mua vào.Kết quả công tác kiểm tra khai thuế đã đạt những thành tích đƣợc thể hiện cụ thể tại Bảng 2.13 nhƣ sau:
Bảng 3.10. Tình hình kiểm tra hồ sơ thuế GTGT của DN
STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Quý I/2014 1 Kế hoạch kiểm tra Cuộc 27 31 32 15
2 Số thực hiện Cuộc 22 27 27 12 3 Tỷ lệ thực hiện kế hoạch % 81 87 84 80 4 Số cuộc phát hiện vi phạm Cuộc 10 14 14 5 5 Tỷ lệ doanh nghiệp vi phạm % 45 52 52 42
6 Số thuế tăng thêm
qua kiểm tra Triệu đồng 86 98 83 38
(Nguồn: Báo cáo công tác kiểm tra chi cục thuế Kinh Môn)
Từ bảng 3.10 ta nhận thấy, tỉ lệ thực hiện kế hoạch kiểm tra qua các năm không tăng, thậm chí có xu hƣớng giảm từ năm 2012 đến quý I năm 2014. Hơn nữa, tỉ lệ này chỉ đạt mức 87%, 84%, 80% lần lƣợt trong năm 2012, 2013 và quý I năm 2014.
* Đối với kiểm tra khai thuế tại trụ sở NNT:
Theo quy trình kiểm tra khai thuế GTGT tại trụ sở NNT, tác giả thực hiện so sánh giữa yêu cầu của quy trình và việc thực hiện tại Chi cục thuế:
Bảng 3.11. So sánh yêu cầu và thƣ̣c hiê ̣n trong quy trình kiểm tra khai thuế GTGT ta ̣i tru ̣ sở NNT
Các bƣớc theo quy trình kiểm tra khai thuế GTGT tại
trụ sở NNT
Yêu cầu Thƣ̣c hiê ̣n
1. Ban hành quyết định kiểm tra thuế và thông báo quyết định kiểm tra:
- Quyết định kiểm tra thuế phải đƣợc gửi cho NNT.
- Châ ̣m nhất 3 ngày kể từ ngày ký
-.Sớm hơn 2 ngày so với yêu cầu
- Trƣớc thời điểm tiến hành kiểm tra, NNT có văn bản đề nghị hoãn thời gian tiến hành kiểm tra thì Đoàn kiểm tra phải xem xét và trình Thủ trƣởng cơ quan thuế ra văn bản chấp nhận hay không chấp nhận việc hoãn thời gian kiểm tra.
- Trong thời ha ̣n 5 ngày làm việc kể từ ngày nhận đƣợc văn bản
- Đạt yêu cầu
- Trƣớc thời điểm kiểm tra , NNT chƣ́ng minh số thuế khai là đúng thì Trƣởng đoàn kiểm tra thuế trình lãnh đa ̣o ra quyết đi ̣nh bãi bỏ quyết định kiểm tra thuế.
- Trong thời ha ̣n 5 ngày làm viê ̣c k ể từ ngày nhận quyết định.
- Đạt yêu cầu
kiểm tra thuế
- Thời ha ̣n kiểm tra thuế - Không đƣơ ̣c quá 5 ngày làm viê ̣c kể tƣ̀ ngày công bố quyết đi ̣nh kiểm tra.
- Đạt yêu cầu.
- Gia hạn thời gian kiểm tra (nếu có ). Nếu cần kéo dài thời gian để thu thâ ̣p tài liê ̣u thì châ ̣m nhất 1 ngày trƣớc kết thúc thời hạn kiểm tra , trƣởng đoàn kiểm tra phải báo cáo lãnh đa ̣o chi cu ̣c thuế
- Mỗi cuô ̣c kiểm tra chỉ đƣợc bổ sung thêm 1 lần thời ha ̣n kiểm tra và không quá 5 ngày làm việc.
- Các cuộc kiểm tra phải gia hạn thời gian kiểm tra rất nhiều.
3. Lập biên bản kiểm tra
- Trƣởng đoàn Kiểm tra lập biên bản kiểm tra thu thuế GTGT.
- Biên bản kiểm tra phải đƣợc thống nhất trong Đoàn kiểm tra trƣớc khi công bố với NNT.
- 100% biên bản kiểm tra đều có sự thống nhất của cả đoàn kiểm tra. - Công khai Biên bản kiểm tra - Trong 5 ngày làm viê ̣c kể tƣ̀
ngày kết thúc thời hạn kiểm tra.
- 3 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc thời hạn kiểm tra.
4. Xử lý kết quả kiểm tra thuế
- Trƣởng đoàn kiểm tra báo cáo Thủ trƣởng cơ quan Thuế về kết quả kiểm tra thuế và dự thảo quyết định xử lý về thuế hoặc kết luận kiểm tra thuế.
+ Trƣờng hợp phải xử lý truy thu về thuế; xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
- Chậm nhất là 5 ngày làm việc kể từ ngày ký Biên bản kiểm tra thuế
+ Trong 10 ngày làm việc kể từ ngày ký biên bản kiểm tra, Thủ trƣởng cơ quan Thuế phải
-Sau 2-3 ngày làm việc .
+ Sau nhiều nhất 6 ngày làm việc, Thủ trƣởng cơ quan thuế ký
+ Trƣờng hợp không phải xử lý truy thu về thuế; không phải xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
ký Quyết định xử lý truy thu về thuế; xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
+ Trong 10 ngày làm việc kể từ ngày ký biên bản kiểm tra, Thủ trƣởng chi cu ̣c thuế ph ải ký kết luận kiểm tra thuế.
quyết định xử lý truy thu về thuế.
+ Sau nhiều nhất 6 ngày làm việc, Thủ trƣởng cơ quan thuế ký kết luận kiểm tra thuế. - Trƣờng hợp NNT không ký
biên bản kiểm tra thuế. Trƣởng đoàn kiểm tra báo cáo Thủ trƣởng cơ quan Thuế để ra thông báo yêu cầu NNT ký biên bản kiểm tra
- Chậm nhất là 5 ngày làm việc kể từ ngày công bố biên bản kiểm tra. Nếu NNT không ký biên bản kiểm tra thì trong 10 ngày, kể từ ngày công bố biên bản kiểm tra, Thủ trƣởng chi cu ̣c thuế ra Quy ết định xử lý truy thu thuế; xử phạt vi phạm hành chính về thuế hoặc kết luận kiểm tra thuế theo nội dung biên bản kiểm tra.
- Trong 2-3 ngày làm việc trƣởng đoàn kiểm tra báo cáo Thủ trƣởng ra thông báo yêu cầu NNT ký vào biên bản.
- Nếu phát hiện NNT có dấu hiệu trốn thuế, gian lận về thuế, trƣởng đoàn kiểm tra thuế báo cáo Thủ trƣởng cơ quan Thuế để bổ sung vào kế hoạch thanh tra của cơ quan Thuế.
- Chậm nhất trong 5 ngày làm việc, kể từ ngày phát hiện
- Thực hiện trong 3 ngày làm việc
5. Tổng hợp báo cáo
- Chi cục Thuế tổng hợp kết quả kiểm tra hồ sơ thuế
- Ngày 5 của tháng sau tháng báo cáo)
- 100% báo cáo đƣợc gửi đúng hạn.
NNT, việc Ban hành quyết định kiểm tra thuế và thông báo quyết định kiểm tra, Lập biên bản kiểm tra, Xử lý kết quả kiểm tra thuế và tổng hợp báo cáo đang đƣợc thực hiện rất tốt, thậm chí là hơn so với yêu cầu. Tuy nhiên trong việc Tổ chức kiểm tra tại cơ sở NNT, các cuộc kiểm tra phải gia hạn thời gian kiểm tra rất nhiều so v ới yêu cầu.
* Đối với kiểm tra khai thuế tại cơ quan thuế
Theo quy trình kiểm tra khai thuế GTGT tại cơ quan thuế, tác giả thực hiện so sánh giữa yêu cầu của quy trình và việc thực hiện tại Chi cục thuế:
Bảng 3.12. So sánh yêu cầu và thƣ̣c hiê ̣n trong quy trình kiểm tra khai thuế GTGT ta ̣i cơ quan thuế
Các bƣớc theo quy trình kiểm tra khai thuế GTGT tại cơ
quan thuế
Yêu cầu Thƣ̣c hiê ̣n
1. Kiểm tra, phân loại hồ sơ khai thuế:
- Theo đúng yêu cầu quy định.
- Với h ồ sơ khai thuế đ ầy đủ, chính xác, không có dấu hiệu vi phạm.
- Hồ sơ đƣơ ̣c chấp nhâ ̣n ngay.
- Với hồ sơ chƣa đủ tài liệu theo quy định hoặc khai chƣa đầy đủ các chỉ tiêu theo quy định.
- Thông báo cho NNT biết để hoàn chỉnh hồ sơ theo quy định.
2. Xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ thuế:
- Với hồ sơ khai thuế đ ầy đủ, đảm bảo tính hợp lý chính xác, không có dấu hiệu vi phạm.
- Bản nhận xét đƣợc lƣu cùng hồ sơ khai thuế.
- Nội dung khai thuế chƣa đúng, không chính xác hoặc có nội dung cần xác minh liên quan đến
- Chậm nhất 10 ngày kể tƣ̀ ngày Thủ trƣởng cơ quan thuế ký thông báo.
- Trong 6 đến 7 ngày kể tƣ̀ ngày ra thông báo.
số tiền thuế phải nộp thì ra thông báo bằng văn bản lần 1 đề nghị NNT giải trình hoặc bổ sung dƣ̃ liê ̣u.
- NNT giải trình, bổ sung thông tin mà không đủ căn cứ chứng minh số thuế đã khai là đúng thì cơ quan thuế ra thông báo lần 2 yêu cầu NNT khai bổ sung.
- Không quá 5 ngày kể tƣ̀ ngày thủ trƣởng cơ quan thuế ký thông báo.
- 4 ngày kể tƣ̀ ngày thủ trƣởng cơ quan thuế ký thông báo.
- Hết thời hạn theo thông báo lần
2, NNT không giải trình, bổ sung tài liệu; hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế nhƣng không chứng minh đƣợc số thuế đã khai là đúng.
- Thực hiện ấn định số thuế phải nộp và thông báo cho NNT hoặc trình Lãnh đạo ban hành quyết định kiểm tra tại trụ sở NNT nếu không đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp. -100% thực hiện đúng theo quy định. 3. Tổng hợp báo cáo:
- Chi cục Thuế tổng hợp kết quả kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế.
-Ngày 10 của tháng sau tháng báo cáo; Báo cáo quý ngày 15 của tháng.
-Ngày 11 của tháng sau báo cáo
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)
Dựa vào bảng so sánh trên ta thấy, tại chi cục thuế huyện Kinh Môn, việc kiểm tra khai thuế GTGT ta ̣i cơ quan thuế đang đƣợc thực hiện hoàn toàn theo đúng với yêu cầu quy định.